出口退税款的账务处理
2017-3-15 0:0:0 用友T1小编出口退税款的账务处理
出口退税款的账务处理的在“其他应收款——应收补贴款”中核算,不计入企业的收入,不计入企业的应所得额,不征收。
(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:
借:其他应收款——应收补贴款
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:
借:银行存款
贷:其他应收款——应收补贴款
的出口退税款,冲减产品销售成本,也不构成企业的收入。但是,其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。
【例】腾飞进出口公司2000年5月报关出口啤酒50吨,每吨出口价折合人民币1500元,已收到外方付款并申请出口退税。6月份,公司收到机关退还的消费税。账务处理如下:
1.5月份申请出口退税时:
借:应收出口退税 11000
贷:商品销售成本 11000
2.6月份收到出口退税款时:
借:银行存款 11000
贷:应收出口退税 11000
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