出口退税企业案例分析 出口退税企业案例分析

一、企业基本情况
山东省淄博某集团有限责任公司成立于2006年1月11日，2006年1月18日办理税务登记证，登记注册类型为其他有限责任公司，主要经营色织布、印染布、无纺布、针织品、服装鞋帽生产、销售，棉纱、皮棉销售，设计、制作、发布、代理国内各类广告业务，货物进出口（法律、行政法规禁止经营的项目除外，法律、行政法规限制经营的项目要取得许可后经营），从业人数2000人，2007年全部销售收入8.86亿元，其中：实行“免、抵、退”税办法出口货物销售额3.93亿元，免税货物及劳务销售额0.17 亿元，应纳增值税0.23亿元，2008年全部销售收入11.9亿元，其中：实行“免、抵、退”税办法出口货物销售额4.95亿元，免税货物及劳务销售额1.9亿元，应纳增值税0.15亿元。
二、基本案情及查处过程
2009年8月14日根据某区国家税务局稽查局《税务检查任务通知书》的要求，某局检查人员对山东某集团有限责任公司2006～2009年度纳税情况开展专项检查。
（一） 科学分析，查找疑点
在实施税务稽查前，检查人员通过科学分析、人机结合，调阅企业税务登记、增值税申报情况等，做好充分的案头准备工作。从企业申报情况看，检查人员发现其共有三种销售方式：国内内销货物、自营出口货物和进口免税料件深加工结转，这三种方式在税收上分别采用征税、“免、抵、退”税和免税。通过对出口收入与进项税额转出数据比例的分析比对，发现企业在进口免税料件深加工结转方面进项转出疑点较大，确定将此作为稽查重点。
在税务稽查前，检查人员告知并引导纳税人可以侧重对用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额从销项税额中抵扣的问题进行自查。按照《山东省国家税务局关于引导纳税人自查自纠优化稽查执法服务的意见》的规定，检查人员向企业送达了《纳税人自查自纠告知书》，通知其自收到告知书之日起3日内，严格按照税收政策的有关规定，对2006～2009年间用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额抵扣销项税额的情况进行自查。自查结束后，应在3日内向当地国家税务局报送自查报告和《纳税人自查报告表》。对自查发现存在问题的，应及时报送上述问题的账簿、会计凭证和其他有关资料的复印件。经该公司自查，2007年8月至2009年2月用于免税项目（进料加工深加工结转、来料加工）的购进货物或者应税劳务的进项税额200余万元抵扣了销项税额。企业将上述事项详细列表，并分类汇总，向当地国家税务局提交《自查报告》，并认真填写了《自查自纠报告表》。 （二） 梳理资料，确定疑点
检查人员向该企业送达了《税务检查通知书》，结合企业自行提供的自查自纠材料对其用于免税项目（进料加工深加工结转以及来料加工）的进项税额进行重点检查。
该集团有限责任公司前身系某集团股份有限公司，企业规模较大，人员变动频繁，要深入了解企业的真实生产经营情况，难度较大。企业销售额大，产量大，原材料采购业务频繁，涉及材料类型多，生产环节及工艺流程较为复杂，取证工作量大。检查时采取顺查法，对该企业每本记账凭证中的每笔业务逐一核实，并且对业务所附的原始单据进行逐笔检查分析。对应进项税额转出的项目、金额、数量重点核实，看是否足额转出，是否存在应转出未转出情形。通过与企业负责人、财务人员约谈，查阅相关账簿凭证和申报表等资料，实地检查厂房车间，对企业提交的报告和统计表呈现的数据逐项核实。其中2007年8月免税货物不得抵扣的增值税进项税额为1524.78元，2008年3月为67.14万元，2008年4月为66.32万元，2008年5月为40.62万元，2008年2月为26.15万元。合计200.39万元。鉴于涉案税额较大，已提请区局重大案件审理委员会审理。
三、案件处理情况
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十条第三项的相关规定，以及根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第四条规定：纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额，即：
不得抵扣的进项税额=(当月全部进项税额—当月可准确划分用于应税项目、负税项目及非应税项目的进项税额)×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。该公司应补缴增值税200.39万元，从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。
四、案件启示
（一）要厘清企业经营行为，确定适用的税收政策
进料加工贸易、来料加工贸易及进料加工深加工结转贸易是三种不同的出口贸易方式，税务部门应认真区分其特点，准确适用相关税收政策。目前，企业利用来料加工和进料加工深加工结转贸易购进货物抵扣进项税款，从而达到少缴税款的目的，这是企业逃避缴纳税款的较为隐蔽的方式之一。材料统一入账，鱼目混珠，给检查人员在检查中造成一定的难度。这就要求检查人员在查账过程中，应对原始凭证进行检查核对，不能只看账簿或报表，要从原始凭证中找线索。不能因为数据多而嫌麻烦，检查人员应具备职业敏锐性和强烈的责任心，才能坚守住税收征管的最后一道防线。
（二）检查预案能切实提高稽查效能
税务稽查要打有准备之仗。做好查前分析，制定好检查预案，才能有的放矢，提高稽查效果。在实施检查中，要深入了解企业的生产经营方式、范围，企业的现状，用科学有效的方法、手段去开展检查。同时，抓住线索就要追到底，把问题查全、查深、查透、查实。检查人员必须在检查工作中，认真结合企业税务登记信息、纳税申报数据以及日常调查了解到的有关内容进行细微的查前论证分析。同时，要强化对纳税人财务会计资料、纳税申报资料与实际经营情况三者之间的对比分析，注意找出其中的异常情况，以明确检查目标，实施重点检查。不能只注重对税负偏低纳税人的检查，对一些税负正常或较高的纳税人也应给以注意，避免形成检查误区。
（三）“征、管、查”联动才能从根本上堵塞税收漏洞
要从根本上堵塞税收漏洞，须加大税源监控力度，实行税源精细化管理，切实掌握企业生产经营的真实情况，及时进行纳税评估，以便发现和处理异常情况。在日常税收管理工作中，应加大对免税企业管理力度，对申报的进项税额应该从严把关，避免出现税收征管漏洞。应建立合理、有效、有序的信息移送或共享制度，强化责任，使“征、管、查”工作既相互独立，又紧密配合，相互促进，真正达到以查促管的目的。
作者简介——张维娟、何宏伟，山东省淄博市国家税务局。
文章出处——《税务研究》2011年第6期
  作者:张维娟 何宏伟

更新后现金流量表怎么不正确了- 更新后现金流量表怎么不正确了?[]

发图片呀，你要标注那里那个数据不对

T+12.0普及版没有往来核销这个模块吗？那如果客户需要应收冲预付的怎么办，已经做了付款单了 T+12.0普及版没有往来核销这个模块吗？那如果客户需要应收冲预付的怎么办，已经做了付款单了

普及版在做付款单的时候表头使用预付进行重新预付款。

食用植物油的范围有哪些 食用植物油的范围有哪些

食用植物油包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油、棕榈油、以及以上述油为原料的混合油。

认缴制下，注册资本还没注满（未过出资期限）的情况下，股东投入公司的资金可否作为借款？（方便以后转出），存在什么风险？ 认缴制下，注册资本还没注满（未过出资期限）的情况下，股东投入公司的资金可否作为借款？（方便以后转出），存在什么风险？[]

可以作为借款，如果年底不还，有被当作分红的风险，
@大圣归来2016:股东借给公司啊，不是公司借给股东

公厉2005年04月14日是农厉的几月几日 公厉2005年04月14日是农厉的几月几日公厉2005年04月14日是农厉的几月几日

农历三月初六


农历是三月 初六

三月初六啊
三月初六三月初六

好像是八月初八

想请教一下，如果公司买了一起电子扇，我做成低值易耗品，借，低值易耗品，贷银行存款，往下该怎么做呢，， 想请教一下，如果公司买了一起电子扇，我做成低值易耗品，借，低值易耗品，贷银行存款，往下该怎么做呢，，[]

往下按你们公司的低值易耗品摊销办法进行摊销
我知道应该摊销，就是不知道具体该如何入账，拜托啦
@明若晓溪:是借长期待摊费用，贷低值易耗品吗
管理费用-低值易耗品，贷低值易耗品
@曹倩:额额
借低值易耗品，
贷银行
借管理费用
贷低值易耗品，？？？？
@Feng慧:是

请问 T+12.1标准版，如果2016年12月份结账 转到2017年，2017年的总账期初可以修改吗？是直接在科目期初余额的位置修改吗？ 请问 T+12.1标准版，如果2016年12月份结账 转到2017年，2017年的总账期初可以修改吗？是直接在科目期初余额的位置修改吗？[]

普通科目的期初可以修改，科目辅助期初：不能删除和修改，可以新增明细记录。

采购订单流转生成采购入库单时，流转是灰色的，不可用，怎么办？ 采购订单流转生成采购入库单时，流转是灰色的，不可用，怎么办？[]

订单是不是没有审核
审核完毕之后再进行流转，如果审核完毕之后流转按钮还是灰色的，请先备份下数据，然后使用业务单据格式还原工具还原下单据格式。
@服务社区闫新华:审核了
@服务社区_郝瑞然_:怎么操作？
@服务社区_郝瑞然_:业务单据格式还原工具还原下单据格式。这个工具在哪里？怎么还原？
@服务社区_郝瑞然_人呢？
@wfy670030179: 工具下载地址见：http://service.chanjet.com/too ... 409d4

UFO财务报表进行生成时正确的操作程序UFO财务报表进行生成时正确的操作程序

UFO财务报表进行生成时正确的操作程序

UFO报表 程序是用来对由用友帐务产生的帐务资料进行再加工的辅助软件。它能够将已有的帐务资料进行处理，生成各种财务报表。在实际使用中最容易出一些简单而又最不容易发觉的问题，主要表现在：无法生成报表，但你又无法得到出错信息，很是恼人！进行时，正确的程序是：
一、在文件菜单中选择 新建 操作。
二、在文件菜单中选择 帐务路径 ，这是最关键的一步！比如你在是安装在D：UFSOFT72下面，假设已建一套编号的001的套帐，那么，在设定帐务路径时，你就不能够将帐务路径设为D：UFSOFT72ZT001，这样做是错误的。中的 帐务路径 ，是指系统文件ZWSET.MDB的存放路径，有了这点认识，你才能够顺利地进行。
三、在编制财务报表时，你可能有这种体会，明明你的帐务处理没问题，但是由生成的资产负债表总是不平。这时，首先你应检查在 所有者权益 栏中每个项目的公式是否与你的会计核算相一致，最常见的问题是对 未分配利润 的计算和对 盈余公积 的处理与你的核算方法有冲突（如：对 本年利润 采用 表结法 还是 帐结法 的不同处理，都会影响对未分配利润的计算）。

你好老师，我的好会计软件，里面期初余额录入中应交税费输不上怎么回事 你好老师，我的好会计软件，里面期初余额录入中应交税费输不上怎么回事[]

您好，请稍等，正在联系好会计工程师 [/微笑]
@畅捷服务江涛 @吴娇娇bmQ
是不是有下级科目？或者挂了辅助核算了?

你好，我想问一下，怎么设置可以在A4打印纸上打印出带有表格的总账？希望详细介绍一下？ 你好，我想问一下，怎么设置可以在A4打印纸上打印出带有表格的总账？希望详细介绍一下？[]

不使用套打，默认打印出来的是带表格的哈
页面设置里有个打印表格线勾选就行了
@畅捷服务孙彦杰:谢谢

员工进修研究生培训费应入哪个科目 员工进修研究生培训费应入哪个科目

　　 【问】我今天做凭证，有一张院长在北京进修研究生的学费票，请问该入什么科目？那么以后遇到员工的各种各样的培训，我应该分别入什么科目呢？

　　【解答】关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建〔2006〕317号）规定，企业职工教育培训经费列支范围包括上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职工教育的其他开支。该文同时规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。因此上述支出不同于规定范围内的职工岗位自学成才奖励费用，对此不应混淆。财建〔2006〕317号同时规定，企业的职工教育培训经费提取、列支与使用必须严格遵守国家有关和制度的规定，而不能仅仅以是否影响为由作为是否可以列支的条件，同时还应特别指出的是，表面上看，不影响企业所得税，实际上职工教育经费的提取还是由管理费用来负担，不合规定的开支也必将影响到企业所得税。

用友软件U8+生产订单管理在多部门协作中为客户带来的价值是什么？ 用友软件U8+生产订单管理在多部门协作中为客户带来的价值是什么？

没有生产订单，则生产计划的计算就没有依据和落地的手段，企业则难以准确高效地进行计划制定和执行。通过生产订单，管理者可以更加精细的核算成本，为市场销售提供报价依据，为生产提供进一步降低成本的可能性分析。通过及时灵活的生产订单的改制和挪料，帮助企业在市场、订单或其他条件变化的情况下，迅速反应和调整，最大可能的避免损失和提升对市场的反应能力。通过同质量管理部门的协作，能够全程监控保证产品质量，出现质量问题时亦可迅速追溯定位。同仓储部门配合，能够控制物料领用，使用的合理性，避免失误或其他损失。生产订单也是车间管理的基础性单据，工序计划的展开和管理都依托于生产订单。

用友U8.51工资帐表U8.51工资帐表

U8.51-工资帐表

用友U8.51采购订单打印问题U8.51采购订单打印问题

U8.51-采购订单打印问题

报表设计里面字段没有往来单位地址 报表设计里面字段没有往来单位地址[]

主项数据，往来单位地址

已购公房转手不用交营业税 解读二手房税费 已购公房转手不用交营业税 解读二手房税费

　　5月29日，九部委联合出台规定：对购买住房不足5年转手交易的，销售时全额征收营业税，对个人购买普通住宅超过5年（含5年）转手交易的，免征营业税；对个人购买非普通住房超过5年（含5年）转手交易的，按差额征收营业税。那么，新政下进行二手房交易到底如何交纳税费？

　　已购公房：要补交土地出让金

　　王先生有一套1993年的已购公房，建筑面积为70平方米，该房产于2006年5月首次上市交易，欲以总价42万元卖给曾先生。王先生的已购公房已有5年以上的房龄，所以不用缴纳营业税。

财贸宝是否支持凭证套打？财贸宝是否支持凭证套打？

问题模块： 打印

关键字：凭证套打

问题版本：用友T1-财贸宝10.0

原因分析： 见问题答案

适用产品：T1系列

问题答案：支持会计凭证套打，也支持通过凭证管理，进行批量套打。

出版物为何可提前报损 出版物为何可提前报损

　　部、海关总署、国家总局今年联合下发的《关于支持文化企业发展若干政策问题的通知》（财税[2009]31号）明确，出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过5年（包括出版当年，下同），音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品）超过2年，纸质期刊和挂历年画等超过1年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。

　　小王：一般企业产品滞销了可能没有价值，图书不会，其价值是永久存在的，旧书不仅能读，不少古旧图书更是价值不菲啊。