承租人融资租赁帐务处理实务（三）
2017-3-18 0:0:0 用友T1小编承租人融资租赁帐务处理实务（三）
承租人融资租赁帐务处理实务（三）二、售后租回融资租赁帐务处理
一、会计处理基本流程
（一）与出租人（承租人）签订协议，将自有固定资产（须是使用过的）出售给购买人（出租人），分两种情况：
1 、出售价高于资产帐面净值（溢价出售）。
（ 1 ）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记 “ 固定资产清理 ” 、 “ 累计折旧 ” 科目，贷记 “ 固定资产 ” 科目。
（ 2 ）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记 “ 固定资产清理 ” 、 “ 递延收益 — 未实现售后租回收益 ” 科目。
2 、出售价低于资产帐面净值（折价出售）。
（ 1 ）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理 ， 借记 “ 固定资产清理 ” 、 “ 累计折旧 ” 科目 ， 贷记 “ 固定资产 ” 科目。
（ 2 ）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记 “ 银行存款 ” 科目， “ 递延收益 — 未实现售后租回收益 ” 科目，贷记 “ 固定资产清理 ” 科目。
（二）承租人和出租人签订融资租赁合同，将资产租回，承租人按资产帐面净值与应付租赁款的现值 （ 折现率顺序依次为 ： 内含利率、合同利率、同期银行贷款利率 ） 较低者作为资产入帐价值，借记 “ 固定资产 — 融资租入固定资产 ” 科目，按应付未付租息等，借记 “ 未确认融资费用 ” 科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目。
（三）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物 20—30% 作为租赁保证金，借记 “ 其他应收款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。保证金用于支付最后一期或几期租金 ， 借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 其他应收款 ” 科目。
（四）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目。
（五）承租人计提折旧，分两种情况：
1 、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记 “ 制造费用 ”（ 工业企业，通过它进入生产成本 ）、“ 营业费用”（服务性企业）、“管理费用 ”等科目，贷记 “ 累计折旧 ” （折旧基金）科目。
2 、合同签订时不能合理确定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按租期与正常使用年限较短计提折旧（一般按租期计提折旧），借记“ 制造费用 ” 、“ 管理费用”等科目，贷记“ 累计折旧”科目。
（六）未实现售后租回收益的摊销，分两种情况：
1 、出售价高于资产帐面净值的未实现售后租回收益摊销，按折旧进度分摊。借记“ 递延收益 — 未实现售后租回收益 ” 科目，贷记 “ 制造费用 ” 等科目。
2 、出售价低于资产帐面净值的未实现售后租回收益摊销，按折旧进度分摊。借记 “ 制造费用 ” 等科目，贷记 “ 递延收益 — 未实现售后租回收益 ” 科目。
（七）租赁期满时，承租人取得租赁标的物所有权，分两种情况：
1 、承租人按正常使用年限折旧，资产帐面净值与资产实际价值应大体一致，承租人不需要调帐，以名义货价取得所有权，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目，将名义货价确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目；同时将 “ 融资租入固定资产 ” 转为 “ 自有固定资产 ” 明细科目。
2 、承租人按租期折旧，资产帐面净值（几乎为 0 ）与资产实际价值相差悬殊，承租人以清产核资的名义可对资产价值进行评估，以评估值入帐。
（ 1 ）以名义货价取得所有权，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目，将名义货价确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目。
（ 2 ）以清产核资的评估值入帐，借记 “ 固定资产 ” 科目，贷记 “ 资本公积 ” 科目。[1][2][3][4][5][6][7]
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应收冲应付出错 应收冲应付出错
| 问题号: | 11827 |
|---|---|
| 解决状态: | 最终解决方案 |
| 软件版本: | 8.52 |
| 软件模块: | 应付 |
| 行业: | 通用 |
| 关键字: | 应收冲应付出错 |
| 适用产品: | U852–财务会计–应付款管理 |
| 问题名称: | 应收冲应付出错 |
| 问题现象: | 在应付管理—转帐—进行应收冲应付，金额分摊后，点确认出现错误。 |
| 问题原因: | 由于在应收表ap_detail中的期初发票在销售发票表salebillvouch(s)中不存在，导致作转账时找不到 相应发票记录回写累计收款金额，所以出现错误。 |
| 解决方案: | 1、请查看原来的06年销售发票表中是否有小于06年日期的发票,是否曾经手工删除过或更改过导致。如果原来数据的销售发票表中有04、05年的记录，那么请在sql的企业管理器中将原来数据的salebillvouch,salebillvouchs表中的04，05年的记录复制粘贴到目前错误的帐套数据库表中。 2、如果以前的备份的数据就没有这些记录，则需要使用下面的方法来处理： 2.1、需要使用语句根据应收表ap_detail中的期初发票记录插入到销售发票表中，但是您的应收表ap_detail中的期初发票中又有许多的发票记录的部门为null，那么这些单据无法是插入到销售发票表中的，因为销售发票要求必须有客户部门信息。附件的语句查询出来了部门为空的记录，您需要根据实际情况，将其加上部门 2.2、根据实际情况，将上面语句查询出来的部门为null的记录加上部门后，再执行附件的语句，将应收表ap_detail中的发票记录插入到销售发票表salebillvouch,salebillvouchs中，由于下面语句中用到了变量，所以执行时，一定要将下面的语句都选中，然后一起针对06年帐套执行。 |
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| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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