营业税会计处理概述（二）
2016-4-9 0:0:0 用友T1小编营业税会计处理概述（二）
营业税会计处理概述（二）二、处理方法
（一）企业提供应税劳务，按规定计算和缴纳应纳时：
由于不同行业规定的营业税金科目的名称有所不同，因而其会计分录也有所不同。
1.金融保险业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业：
借：营业税金及附加
贷：应交税金–应交营业税
2.房地产开发企业：
借：经营税金及附加
贷：应交税金–应交营业税
3.交通运输企业：
借：营运税金及附加
贷：应交税金–应交营业税
4.铁路运输业务：
借：运输税金及附加
贷：应交税金–应交营业税
5.施工企业：
借：工程结算税金及附加
贷：应交税金–应交营业税
6.对外经济合作企业：
借：营业税金
贷：应交税金–应交营业税
7.企业在实际缴纳营业税时：
借：应交税金–应交营业税
贷：银行存款
（二）金融企业接受其他企业委托发放贷款。
收到委托贷款利息时：
借：银行存款
贷：应付账款–应付委托贷款利息
按规定计算代扣的营业税时：
借：应付账款–应付委托贷款利息
贷：应交税金–应交营业税
代交营业税时：
借：应交税金–应交营业税
贷：银行存款
（三）建筑安装企业实行转包或分包形式的，按规定由总承包人代扣代缴转包人或分包人应纳的营业税。
总承包人收取承包款项，应根据应付给转包人或分包人的承包款计算代扣营业税，即：
借：应付账款
贷：应交税金–应交营业税
实际代交营业税时：
借：应交税金–应交营业税
贷：银行存款
（四）企业销售不动产，按照规定，其按销售额计算的营业税应计入固定资产清理科目（房地产开发企业除外）。
企业出售不动产，按规定计算应纳营业税时：
借：固定资产清理
贷：应交税金–应交营业税
企业实际缴纳营业税时：
借：应交税金–应交营业税
贷：银行存款
房地产开发企业销售不动产时：
借：经营税金及附加
贷：应交税金–应交营业税
（五）企业对外销售无形资产，其按销售额计算的营业税按规定应计入“其他业务支出”等有关科目。
企业销售无形资产，按规定计算应纳营业税时：
借：其他业务支出
贷：应交税金–应交营业税
由于不同行业企业的其他业务性质不同，会计制度规定的名称也有所不同，金融保险企业的其他业务设"其他营业支出"科目，则销售无形资产时：
借：其他营业支出
贷：应交税金–应交营业税
对外经济合作企业不划分基本业务和其他业务，相应地不设“其他业务收入”和“其他业务支出”科目，其出售无形资产所应纳营业税直接计入营业税金，即：
借：营业税金
贷：应交税金–应交营业税
旅游、饮食服务企业不设“其他业务收入”科目，其转让无形资产划入应纳营业税，作如下会计分录：
借：营业税金及附加
贷：应交税金–应交营业税
实际缴纳销售无形资产应纳营业税款时：
借：应交税金–应交营业税
贷：银行存款
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