营业税会计――个体户营业税的会计处理
2016-4-9 0:0:0 用友T1小编营业税会计――个体户营业税的会计处理
营业税会计――个体户营业税的会计处理个体户提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产应当征收的,应根据不同的征收方式分别确定:对于采用定期定额征收营业税的个体户,由机关根据个体户提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的具体情况核定每月应缴纳的营业税税额;对于采用查账征收营业税的个体户,应当由个体户根据当期实际提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的金额计算应缴纳的营业税税额。
[例1]于宏是开个体餐馆的个体户,税务局根据其营业情况核定其每月应缴纳营业税1000元。则于宏每月应按规定缴纳营业税1000元。
对于采用查账征收方式的个体户,应当根据其提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的营业额来计算其应纳营业税额。
在具体进行核算时,个体户应当于每月月末根据当月实现的营业额和规定的税率,计算出应纳税额,进行会计处理。
[例2]付情为个体旅馆的业主。经主管税务机关核定,该旅馆采用查账征收方式缴纳营业税。该旅馆除了客房外,还办有一个餐厅和一个卡拉0K歌舞厅。2001年8月份旅馆取得营业收入情况如下:
客房营业收入 360000元
餐厅营业收入 80000元
卡拉0K歌舞厅收入 72000元
8月末,该旅馆按照规定计算当月应纳营业税。
按照规定,纳税人兼营不同税目应税行为的,应分别核算不同税目的营业额。
客房和餐厅营业收入都属于“服务业”税目,应按5%税率征税。其应纳税额为:
应纳税额=(360000+80000)×5%
=440000×5%
=22000元
按照规定,旅馆所属卡拉0K歌舞厅营业收入属于“娱乐业”税目。按照规定,经营娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各种费用,包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费以及经营娱乐业的其他各项收费。假定省政府规定娱乐业税率为20%,则其应纳税额为:
应纳税额=72000×20%
=14400元
付清在具体进行会计核算时,对于当月应纳营业税额应作如下会计分录:
借:营业税金 36400
贷:应交税金--应交营业税 36400
[例3]林东为林东美容院(个体)的业主,2001年9月根据“营业收入”账户资料,当月林东美容院实现营业额192000元,另外,将林东美容院的名称有偿转让给另一个体户使用,按照协议规定由该个体户每月支付使用费10000元。
月份终了,林东按规定计算出当月应纳的营业税。
首先,美容院实现的营业收入属于“服务业”税目,应按5%的税率征收营业税。
则应纳营业税额为:
营业额=192000元
应纳税额=192000×5%
=9600元
其次,林东美容院将其名称有偿转让给他人使用,属于转让无形资产的行为,属于“转让无形资产”税目,应按5%的税率征收营业税。
则应纳营业税额为:
营业额=10000元
应纳税额=10000×5%
=500元
则当月应纳税额为:
应纳税额=9600+500
=10100元
在具体进行会计核算时,对于应缴的营业税应作如下分录:
借:营业税金 10100
贷:应交税金--应交营业税 10100
[例4]冯强为某建筑队(个体)的业主。6月份完工工程3项,收到全部工程款7800000元,另支付给某分包工程队工程款1600000元。另外,当月完成的工程中有一项为装修工程,取得收入50000元,所用材料以0000元由对方单位自备。
月份终了,冯强按规定计算出工程结算收入应纳的营业税。
首先,按照规定,建筑业的总承包人将工程分包或转包他人的,应以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。但转包收入应由总承包人代扣代缴营业税。
其次,按照税定,施工单位从事建筑、修缮、装饰业务,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其物资的价款在内。虽然其中一项装修工程采用包工不包料方式,材料由对方自备,在计算工程结算收入时并未包括原材料成本在内,但在计算纳税时应将原材料成本计入营业额。
则应纳营业税的营业额为:
营业额=7800000-160000+64000
=684000元
则应纳营业税为:
应纳税额=684000×3%
=20520元
在具体进行会计核算时,冯强对于工程结算收入应纳的营业税应作如下分录:
借:营业税金 20520
贷:应交税金--应交营业税 20520
按照规定,对于建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人。装修队在支付分包工程价款时,应按规定代扣代缴分包人应纳营业税。冯强在支付分包工程款时代扣的营业税为:
应纳税额=160000×3%
=4800元
在具体进行会计核算时,对于代扣的营业税应作如下分录:
借:应付账款 4800
贷:应交税金--应交营业税 4800
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 钱流信息-现金银行收支查询-查询结果的明细列表会出现以下错误:-如果收款单中填写了2个收款账户,在查询列表中会出现相同的两条数据。-例,收款单001 账户A 1000元 账户B2000元-明细列表是 :-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元2017-7-17 0:0:0
- 销售业务-业务场景 客户是卖布艺的 材料是平方 购进 卖的时候是以长-宽 得出来的平方,但是软件中 只能填一个数量 能否 把 数量设定公式 =长-宽的值 这样 数量-单价就是最终的金额了2017-7-17 0:0:0
- 销售出库单怎么新增?为何没有增加按钮?是账套有问题?还是操作问题?2017-7-17 0:0:0
- 销售成本明细表里边折后价(只有一个商品)显示0,其他的的都正常,是哪里出了问题2017-7-17 0:0:0
- 销售时,仓库有100个商品,客户购买了50个商品,并支付了50个商品的钱,那我仓库就应该出库50,还剩50。但他是分批拿走货的,我还要知道仓库还剩多少,他拿走了多少,还有多少没拿走?业务流程应该怎么弄?怎么做?2017-7-17 0:0:0
- 采购单据进行正常单据记账生成凭证,销售单据不想生成凭证,手工做凭证,月底核算模块可以正常结账吗?2017-7-17 0:0:0
- 采购订单做完,审核后,新增采购入库单参照订单生成时,含税单价会自动多出0.01分钱,含税总金额就多出好多,与订单就不一样了,这是怎么回事?数量都是完全一样。2017-7-17 0:0:0
- 采购订单流转生成采购入库单时,流转是灰色的,不可用,怎么办?2017-7-17 0:0:0
- 采购退货的红字采购入库单审核提示现存量不足,有什么办法可以把单据审核掉呢?2017-7-17 0:0:0
- 重新计价后好不好恢复2017-7-17 0:0:0
最新信息
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。