以房抵债如何进行财税处理
2016-4-16 0:0:0 用友T1小编以房抵债如何进行财税处理
以房抵债如何进行财税处理【导读】目前，房开企业用房子或建筑材料等非货币性资产抵偿工程款的现象十分普遍，尤其是以房屋抵债尤为突出。但在计算上，还有许多不明确的事项。笔者现就实际工作中遇到的问题，发表些见解，供大家参考并欢迎指正。
以房抵债在处理上，一般来说应按债务重组处理。债务重组，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。也就是说只要是改变了原合同规定就是债务重组。所以债务重组不仅包括非等价偿债还包括等价偿债。但要注意的是，如果原合同规定就是以房产售价等额归还债务的则不属于债务重组。
按现行债务重组准则规定，以非现金资产清偿债务的具体会计处理是：
一是以非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相费之和的差额，确认为资本公积或当期损失；债权人应按重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。如果涉及多项非现金资产，债权人应按各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组债权的账面价值进行分配，以确定各项非现金资产的入账价值。
现实情况，房开企业多是用开发的房屋抵偿工程款的。房开企业开发的房屋多属于存货。债务人以房屋抵偿工程款应按以存货清偿债务处理。
二是债务人以房屋作存货清偿债务的会计处理。
（1）以房屋存货清偿债务的，债务人应按债务账面价值转销债务，按存货的账面价值结转存货，将债务账面价值扣除及附加和存货账面价值后的金额确认为当期损失或资本公积。
（2）受让的房屋一般作为固定资产管理的，人应按债权的账面价值结转债权，按债权的账面价值加上应支付的相关税费，确认固定资产。受让的房屋是否发生减值，在重组日不涉及，待期末与其他资产一并考虑减值问题。
这里债权人应支付的相关税金一般是指契税，而产权转移书据的印花税应在管理费用中体现。
三是在实际工作中，存在不同观点主要是如何确定房屋营业额的问题。从而导致会计的处理结果也不同。
第一种情况（等价偿债）：如果是以公允价（售价）100万的房屋，抵偿100万的债务，房屋成本80万。
此种情况，债务人应纳营业税=100*5%=5万；应计入应所得额=100（销售收入）-80（销售成本）-5（销售税金）=15万
这时债权人接受房屋的会计成本=计税成本=100万。
为简化计算，不考虑城建税，契税和印花税等税费问题。
第二种情况（非等价偿债但售价低于债务金额的）如果是以公允价（售价）100万的房屋，抵偿110万的债务，房屋成本80万。
该种情况下债务人应纳营业税=100*5%=5万，还是110*5%=5.5万呢？
有的观点认为，仍然按100万为销售额。理由是110-10=10万。这多出的10万属于债务重组所得，不应计算营业税。
但笔者认为这个观点是合理却不合法。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条规定，除本细则第十二条另有规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位。也就是说其他经济利益应属于营业额。而豁免的10万元债务当然是属于实实在在的经济利益了。所以说应按110万为营业税的计税依据。可这样做虽说合法却不太合理。
在所得税处理上，应计入应纳税所得额=100（销售收入）-80（销售成本）-5（销售税金）+（110-10）（重组所得）=25万
债权人接受房屋的会计成本=110万。计税成本=100万。
值得注意的事，债权人重组损失110-100=10万，可按规定经机关批准后准予税前扣除。损失扣除后，会计成本=计税成本=100万。
第三种情况（非等价偿债但售价高于债务金额的）
如果是以公允价（售价）100万的房屋，抵偿90万的债务，房屋成本80万。
这种情况下债务人应纳营业税=100*5%=5万，还是90*5%=4.5万呢？
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 经常出现账套年度演示期限已到期，怎么办？2018-11-9 13:2:12
- 请问一下，在做财务报表的时候，左下角的“格式”怎么没有显示呢，要怎么调出来！2017-6-17 0:0:0
- 请问一下，谁知道在零售环节征收消费税的商品有哪些呢？2017-6-17 0:0:0
- 请问一下，购买进口大型商务客车需要征收消费税吗？2017-6-17 0:0:0
- 请问下固定资产的反月结操作必须逐月进行吗？可以直接反到最初的月份吗？2017-6-17 0:0:0
- 请问下库存期初的数据库表是哪张表呢，谢谢2017-6-17 0:0:0
- 请问不设置审批流的单据还会推送到工作圈吗？2017-6-17 0:0:0
- 请问供应商资格审批这个节点有什么用？2017-6-17 0:0:0
- 请问收到银行理财收益，是计入财务费用的贷方，还是借方负数？2017-6-17 0:0:0
- 请问部门的自定义档案可以在销售毛利分析表中显示出来么 T+121普及版2017-6-17 0:0:0
最新信息
- 请问：修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗？以前做好的账的制单人姓名？
- 请问，我们缴纳的税款入库到哪里了？在哪里可以看出入哪个金库了？三方协议上能看出吗？
- 请问，我先前收到一笔货款，不知道是谁付的，借：银行存款，贷：应收账款-未知；现在确认是谁付的后，我该怎样调账
- 请问，我公司是一般纳税人，供应商开给我们的进项名字开错了，已经被我们认证了，但是客户那边作废重开了一张，重开的未认证，这种进项转出要怎么做的？直接做一张红字红冲就可以了么？
- 请问，我看她写的期限是一年，那么一年以后，现在建立的帐套还在么
- 请问，我进项一个东西含税价是62元，税负率算1.2%，进销都是17%的税钱收，卖出去我要卖多少钱才不会亏呢？有公式吗
- 请问，新版的国税季报利润表里，本期金额和上期金额怎么填，取哪个数呢，谢谢
- 请问，用友建账建筑行业行业性质选哪个？
- 请问，财务做帐时后面附的合同必须是原件吗？
- 请问：店铺转让费10万元放在什么科目核算？新店。如果要摊消，几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
用友T3用友通普通采购发票的录入结算问题时能否设置为0税率 用友T3用友通普通采购发票的录入结算问题时能否设置为0税率
普通采购发票的录入结算问题: 客户在录入普通采购发票时,税率设置为0,但和入库单结算后发现问题,该入库单记帐时的单价为发票单价*1.17，请问是什么原因？该如何操作才能使普通采购发票的金额包含税金直接记为采购成本？（通常普通采购发票不体现税率）。请确认该商品的税率是否也为零，税率设置是在存货档案中的。我这么操作了，是可以使发票的金额与入库单的金额一致的。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地
应收应付已结账,总账结账时提示应收应付没有结账,导致总账不能结账 应收应付已结账,总账结账时提示应收应付没有结账,导致总账不能结账
| 问题号: | 88 |
|---|---|
| 解决状态: | 最终解决方案 |
| 软件版本: | 8.52 |
| 软件模块: | 应付 |
| 行业: | 通用 |
| 关键字: | 结账 |
| 适用产品: | 852 |
| 问题名称: | 应收应付已结账,总账结账时提示应收应付没有结账,导致总账不能结账 |
| 问题现象: | 应收应付已结账,总账结账时提示应收应付没有结账,导致总账不能结账 |
| 问题原因: | 因应收应付结账有两张表,GL_MEND,UA_ACCOVUCH_SUB结账标志没有打上 |
| 解决方案: | 只有一张表打上了结账标记,将另一张表打上即可 |
| 补丁编号: | |
| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
| 最后更新时间: | 2006-3-22 |
