采购发票生成的凭证赤字了
2017-6-17 0:0:0 用友T1小编采购发票生成的凭证赤字了
采购发票生成的凭证赤字了[]红字采购发票?@畅捷服务孙彦杰:蓝字的啊应付模块 删除后重新制单呢
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这是我们园粉达人召集令的QQ群 338587726 快快加入吧! (需要输入家园昵称验证哦)
为什么存货档案的助记码导不出来也导不进去,客户档案和供应商档案都可以? 为什么存货档案的助记码导不出来也导不进去,客户档案和供应商档案都可以?[]
您好!您是怎么导入的呢?这个是可以导入的@服务社区刘明新:那为什么我直接导出来也没有助记码呢,导进去的时候助记码那列该是什么标题啊@愿无岁月可回头0:助记码有的,您看您的文件后面的列,肯定有,您仔细检查一下@愿无岁月可回头0:你是在哪里倒出来的呢?如果是在存货档案的界面导出来的,需要点击栏目,现将助记码勾上显示出来。建议直接到系统管理---数据导入导出---数据导出。@服务社区刘明新:[/冷汗]很仔细了 是真的没有,我用我有助记码的档案导出来直接导进去,什么都没变,进去助记码就没了@愿无岁月可回头0:直接用工具吧@tanglin0:使用T3系统工具,先导出模版,进入系统工具,有对应的操作步骤,填写好模版之后,在进行导入即可,要严格按照模版的格式,默认模版的格式不许修改,否则会导致导入失败;@服务社区刘明新:模板里也没有助记码一栏啊,我自己加了助记码,数据也可以导进去,可就是没有助记码,我主要就是要导助记码进去[/可怜]@愿无岁月可回头0:在存货档案中,点击导出,使用导出的模版进行填写,然后在存货档案中点击导入即可,我已经测试,没有问题
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投资活动现金流量项目解析 投资活动现金流量项目解析 (1)收回所收到的现金??因为收回投资业务不常发生,所以期末可在投资帐户贷方记录中寻找业务内容是出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期投资,根据其凭证号码和日期在“银行存款”帐或“现金”帐中寻找相应的记录,即可确定收回投资所收到的现金。 (2)分得股利或利润所收到的现金=应收现金股利或利润期初余额+本期宣告发放的现金股利或利润-应收现金股利或利润期末余额根据“应收股利”或“应收利润”帐户分析,不包括股票股利,因为股票股利并不是现金。 (3)取得债券利息收入所收到的现金=长期债权投资(应计利息)或应收利息的贷方发生额+收回的债权投资尚未预计的利息收入(4)处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额??因为此项业务不常发生,所以可直接在“固定资产清理”、“无形资产”等帐户中寻找有关的记录进行计算,按其净额反映。 (5)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=工程物资的增加(减:减少)+在建工程的增加(减:减少)+固定资产的增加+处置固定资产转销数-因债务重组而收到的固定资产-租赁租入的固定资产+应付帐款(固定资产)的减少(减:增加)+应付票据(固定资产)的减少(减:增加)+预付帐款(固定资产)的减少(减:增加)+应付工资(工程人员)的减少(减:增加)+应付福利费(工程人员)的减少(减:增加) +应交固定资产投资方向调节税的减少(减:增加)-资本化的债务利息支出、汇兑损失等费用-以非现金资产清偿债务而减少的应付帐款和应付票据(固定资产)+现金购入或者自行开发支出现金而形成的无形资产(6)权益性投资所支付的现金??反映进行权益性投资时实际支付的现金价款,包括随同权益性投资以现金支付的税金、佣金、手续费等费用。根据“短期投资(股票投资)”和“长期股权投资”帐户分析借方发生额中的现金投资部分。 (7)债权性投资所支付的现金??反映进行债权性投资时实际支付的现金价款,包括随同债权性投资以现金支付的税金、佣金、手续费等,不包括现金等价物的投资。根据“短期投资(债券投资)”和“长期债权投资”帐户分析借方发生额中的现金投资部分,根据“财务费用”帐户分析借方发生额中的债权性投资相应的以现金支付的税金、佣金、手续费等费用部分。 (8)支付的其他与投资活动有关的现金??如固定资产修理支出、租入固定资产改良支出等。根据“长期待摊费用”、“预提费用”等帐户分析计算。
香皂和汽车轮胎征收消费税有何新政策 _0香皂和汽车轮胎征收消费税有何新政策
关于香皂和汽车轮胎消费税政策的通知有如下规定:
一、自2001年1月1日起,对“护肤护发品”科目中的香皂停止征收消费税。
二、自2001年1月1日起,对“汽车轮胎”科目中的子午线轮胎免征消费税,对翻新轮胎停止征收消费税,其余轮胎继续按10%税率征收消费税。
子午线轮胎,是指在轮胎结构中,胎体帘线按子午线方向排列,并有钢丝线排列几近乎接近圆周方向的带束紧胎体的轮胎。
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用Word模板功能建立自己的模板 用Word模板功能建立自己的模板
当每次进入Word时,系统都会自动新建一个空白文档,并分配一个名称为“文档1”的文档。而我们在实际应用中,常用到的不是这种默认设置。如学校办公室经常上传、下达文件,每次将文件内容录完以后,都要进行字体、字号、纸型等多项设置。是否有一种方法来简化文档的设置工作,使每次新建空白文档时直接打开这一设置好格式的文档呢?答案当然是肯定的,我们可以用Word的模板功能来实现。
任何Word文档都是以模板为基础进行创建的。模板决定了文档的基本结构和设置的样式,模板就是包含有段落结构、字体样式和页面布局等元素的样式。我们在新建一文档时实际上是打开了一个名为“normal.doc”的文件。该文件的位置一般位于:C:WindowsApplication DataMicrosoftTemplates(也可通过开始菜单查找一个位置)文件夹下,具体操作方法如下:
1. 打开C:WindowsApplication DataMicrosoftTemplates文件夹下的“normal.doc”文档,将各项设置改成你所需的样式;
2. 点击文件下拉菜单中的“另存为”,在“另存为”对话框中输入要保存的文件名,保存类型选择“文档模板”,单击“确定”;
3. 最后关闭该文档窗口。以后每打开这一文件时,它的默认格式就是你在第1步设置的格式了。
编辑提示:1. 此法对原文件normal.doc没有影响;
2. 此法对WPS也适用。只是“normal.wps”位于c煟躻ps2000\template目录下。
怎么样?感觉是不是很方便,那就赶快试试吧,也可以根据需要多建几个模板哟
- 钱流信息-现金银行收支查询-查询结果的明细列表会出现以下错误:-如果收款单中填写了2个收款账户,在查询列表中会出现相同的两条数据。-例,收款单001 账户A 1000元 账户B2000元-明细列表是 :-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元
- 销售业务-业务场景 客户是卖布艺的 材料是平方 购进 卖的时候是以长-宽 得出来的平方,但是软件中 只能填一个数量 能否 把 数量设定公式 =长-宽的值 这样 数量-单价就是最终的金额了
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预收账款原来没有二级科目,我想增加一个。怎么增加不了。总提示上级科目已使用退出系统在增加还是增加不了。这是为什么 预收账款原来没有二级科目,我想增加一个。怎么增加不了。总提示上级科目已使用退出系统在增加还是增加不了。这是为什么[]
请使用账套主管身份重新登录软件,任何模块都别打开直接在基础设置→财务→会计科目中进行添加,增加的时候会提示上级科目已经使用是否增加,点击是就可以了。
注:在做任何操作之前一定要备份下数据。怎么查主管是谁@王女士1474954709: 使用admin用户登录系统管理,权限下有一个权限,点击左侧操作员选择上面的账套,如果账套旁边的账套主管有勾选则,就是账套主管也可以自己设置一个账套主管。用admin用户登录,没有密码怎么办呢@王女士1474954709: admin用户本身就没有密码的,除非你自己设置了密码才会有的@服务社区_郝瑞然_:哦,好的。我试试@王女士1474954709:我刚才没输密码,账套哪里空的。是不是设置密码了@王女士1474954709:但是我打出的凭证财务主管那里是空的。没有名字@王女士1474954709: 如果没有账套主管可以自己设置的。请参考视频建立用户与权限设置:http://service.chanjet.com/hal ... l%3D2
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用友U8.61合同的附件传递问题U8.61合同的附件传递问题
U8.61-合同的附件传递问题
自动编号: | 17163 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 生产订单 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U861--生产制造--生产订单 | 关 键 字: | 附件 |
问题名称: | 合同的附件传递问题 | ||
问题现象: | 目前合同的评审是在软件的合同管理的评审,然后据合同生成销售订单,由于合同有大量包装要求,而且包装车间据这个包装要求进行包装,由于备注栏无法全部体现这些信息,只能用合同的附件进行解决,然后 销售订单也能看到这个附件,然后由生产订单看到这个附件。请问如何解决 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 现有的附件方式是针对整单,但是生产订单必须到行,无法显示。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友U8.61产品结构升级后,在使用过程中出错!!!U8.61产品结构升级后,在使用过程中出错!!!
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自动编号: | 16064 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 委外管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U861----供应链--委外管理 | 关 键 字: | 升级问题 |
问题名称: | 产品结构升级后,在使用过程中出错!!! | ||
问题现象: | 客户使用的是财务+供应链+委外管理模块,数据是从U860SP1升级上来的,升级上来后,发现委外的产品不能做委外订单,提示:获取默认BOMID失败,原因如下,第[1]行BOMID不能为空 见附件。升级前没有这种问题。如果我们新增一个产品结构,则不会出现这种问,升级前的产品结构均出现这种问题 | ||
原因分析: | 经过跟踪发现,在bas_part(物料表)中针对一个母件应该存在一条记录且只对应一个PARTID号,但在您的数据库中却发现存在多个多于一条的记录,造成通过PARTID号去关联 bom_parent 时,不具备唯一性,因而找不到对应的BOMID号。 您可以通过如下语句,查询多于一条的错误记录,语句如下: select invcode from bas_part group by invcode having count(*)>1 | ||
解决方案: | 解决方法: 执行如下脚本,删除 bas_part 表中多于的记录(执行前请做好数据备份),保存数据唯一性: select * into [20051024bas_part_backup] from bas_part delete from bas_part where partid not in (select parentid from bom_parent) and invcode in (select invcode from bas_part group by invcode having cou 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友T3-用友通折旧方法中途要作变更 用友T3-用友通折旧方法中途要作变更
例:建固定资产账时,建账时资产类别分了 1房屋建筑物? 2公路。
2公路的计提属性为总不提折旧,不过2009年又要求计提折旧。这种情况怎么处理?有没有办法对公路类别下面的固定资产计提折旧?这种情况,软件中是无法进行修改的。可以通过在数据库中修改此类别的折旧方法,然后再对此类别下的已有资产作相应的调整。具体解决方法如下:公路资产类别改为正常计提折旧的属性可用如下语句:update fa_assettypes set sdeprmethodnum=2,ideprtype=2 where snum=’06′(其中:sdeprmethodnum指折旧方法编码,ideprtype指折旧属性编码,snum指类别编码)。公路资产类别下再赠加新固定资产可以正常计提折旧。公路资产类别下的已存在的固定资产,需要进行累计折旧的变动和折旧方法的变动。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
沈阳市浑南新区外商投资优惠政策 沈阳市浑南新区外商投资优惠政策
1.外商投资企业进入浑南产业区,免收水资源建设费。电力增容费由高新区财政给予50元/KVA的补贴。
2.外商投资企业的固定资产,经批准,可按国家规定的最短折旧年限加速折旧。
(1)建筑物为20年。
(2)机械及其它生产设备为5年。
(3)电子设备、运输工具及其它器具、家具为5年。
3.在沈阳中国电脑软件城投资的建设项目,免征四费(配套费、人防费、教育费、网点费)。
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用友T3标准版,发货单,收付款结算时,金额怎么抹零?四舍五入 用友T3标准版,发货单,收付款结算时,金额怎么抹零?四舍五入[]
您好,能说的具体点么?销售发货时,金额有2位小数,可以的四舍五入为整数吗?收款结算时,客户少给钱,零头怎么抹掉?您好,1.可以到基础设置-基础数据-数据精度里面将开票单价小数位设置为“0”
2.收付款结算单都是根据实际金额冲减的。没有冲减的金额可以作为坏账准备。做一张红字收款单。红字收款单,在哪里,怎么操作?红字收款单怎么作?收款单点击一下“切换”即可。
营改增后,融资租赁“两率”制探讨 营改增后,融资租赁“两率”制探讨 中国租赁三十人论坛组织了全国范围内的“营改增”调研。意在厘清融资租赁“营改增”存在的主要问题,找出原因,并在充分征求融资租赁界和地方执行部门意见的基础上,尝试提出解决问题的建议。 中国融资租赁三十人论坛聘请中央财经大学税务学院税务管理系主任蔡昌,与论坛研究部共同组成调研课题组,在北京、上海、广州三地分别召开了“营改增”座谈会,调研了约50家融资租赁企业与北京、上海、广州、天津4个“营改增”试点地区共5家税务机关。为了更加全面深入地了解融资租赁公司面临的问题,课题组还制作了调查问卷,广泛地搜集融资租赁公司反映的问题和反馈的意见。 通过调研和实际案例测算,融资租赁业在“营改增”中遇到了不少问题,“营改增”执行现偏差给企业和税务部门均带来了税负增加、减少的困惑。同时提出“两率”并行方案,方案符合营改增的政策方向,也具有现实可行性。 一、执行情况与“营改增”本意现偏差 作为国家推进调整经济结构和加快转变经济发展方式所采取的结构性减税的重大举措,“营改增”的本意是:有利于完善税制,消除重复征税;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;有利于优化、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展。财税[2011]110号文也明确“营改增”的基本原则是“改革试点行业总体税负不增加或略有下降,基本消除重复征税”。 中国财税浪子公共微信taxlangzi点评:这里的试点行业不可能单是指某个具体行业,因为行业可以无限制细分下去。营改增改革保持的是总体税负平衡,增减和减少在结构上不可能是均衡的。我理解,恰恰是近年来融资租赁行业的爆发性增长,使得财税立法部门看重或者高估租赁行业的承受能力。多数融资租赁最终也要实现所有权的转移,因此融资租赁行业的税率需要与销售货物的税率持平,甚至是略高。比如,农机销售采用的是13%的低税率,但是农机租赁还是17%的税率。因此,根据110号文无法得出租赁行业税负必须不增或者略有下降的结论。事实上我国,的“吃饭”刚性也很难允许税收收入大起大落。 而从目前融资租赁“营改增”的执行情况来看,出现了许多与“营改增”本意和基本原则相违背的现象,如融资租赁企业税负明显增加,售后回租业务重复征税,进口租赁业务重复征税等。 课题组调研了北京、上海、广州、天津4个试点地区共5家税务主管部门,税务主管部门的一致反映是,诸多融资租赁企业反映税负增加,而税务局从融资租赁企业实际收到的税款减少,这无疑会给税务主管部门带来很大困惑。 二、融资租赁企业的困惑 首先是税负增加,而实际缴款减少。 方面,财税[2003]16号文规定,经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。以上所称出租货物的实际成本,包括由出租方承担的货物的购入价、、、、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款和人民币借款利息)。适用税率5%。增值税方面,于2013年8月1日起施行的财税[2013]37号文规定,经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用(包括残值)扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。适用税率17%。从销售方或者提供方取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和税收缴款凭证等可作为增值税扣税凭证进行进项抵扣。 中国财税浪子公共微信taxlangzi点评:从营业税到增值税,如果不考虑退税因素,税负确实明显变化。但是这其实就是税改的选择性后果,从2013年8月17日财税管理名家讲堂在大方饭店的培训来看,反对意见认为,原来的差额征税,只改税基不改税率反而是不合理的,因此需要在改增后进行调整。可能是立法者认为,原来给予融资租赁的政策过于优惠。 对比两种税制下的政策,我们可以发现,营业税和增值税下的税基基本没有改变,而税率从5%提高到17%,提高了12个百分点,对应的城建税及教育费附加也会提高12个百分点,这就直接导致“营改增”后,融资租赁企业税负增加2倍多。 课题组调研的50家融资租赁企业一致反映:“营改增”后,融资租赁企业税负明显增加。 中国财税浪子公共微信taxlangzi点评:这一调查结果我并不否认,我本人了解的不完整的样本,除了小规模纳税人和新开业的公司外,大家也都抱怨重重。但是报告没有披露样本的选择方式,最关键的是没有拿出有说服力的数据,比如原来的税负是多少,改革以后具体是多少,抽样平均的结果如何,因此报告的说服力不够。当然也可能是我看到的报告不完整。事实上,2012年税改,除了上海市一个完整年度以外,其他试点地区都是不完整年度,因此数据分析也很难到位。 9家金融租赁公司的统计数据显示,2012年实际缴纳营业税6.87亿元,若按增值税模拟测算,缴税金额约为19.95亿元,增幅达190%。 我们对一份真实的融资租赁合同进行测算,同一笔业务,营业税下应缴营业税和城建税及教育费附加总额为147971.70元,增值税下应缴增值税和城建税及教育费附加总额为430003.22元。“营改增”后,税负增加幅度高达190.60%。 而实际缴纳税款减少,原因在于税负跨期效应。融资租赁企业普遍反映,“营改增”后税负明显增加,但是实际缴纳的税款明显减少。这其中最主要的原因是直租业务存在税负跨期效应。单个项目来看,项目前期进项大于销项,无需缴纳增值税,项目后期集中缴税。 其次是售后回租“三流”难合一,出现重复征税。 财税[2013]37号文规定,纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。这一规定被业界称为“三流合一”,如果不能达到“三流合一”则无法进行进项抵扣。 中国财税浪子公共微信taxlangzi点评:这里属于引用文件错误。这里引用的是37号文第二十三条第三款。 37号文第二十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣: (五)接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)上注明的增值税额。 37号文第二十三条第三款进一步规定,这里是针对第二十二条第五项的补充抵扣规定,纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。并不是通常所称的三流一致,只是针对企业向境外付汇涉及的营改增事项源泉扣缴的增值税如何实现抵扣做出规定,充其量只是三流一致的一个表现而已。 对于融资租赁行业的而言,融资与融物的结合已经使得物流与资流的不一致是一个重要特点,融资租赁行业应该向税务机关充分解释其运营模式的特点,尽可能避免个别人士对于“三流一致”的狭隘理解而影响行业发展。 税务主管在实际工作中也要求,合同流、票据流、资金流等必须保持一致,这样便于税务部门按照合同、票据实现控税管理,严格检查融资租赁业务的真实性。 国家税务总局公告2010年第13号文规定,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。 根据该规定,售后回租业务中,承租人在向租赁公司“出售”有形动产时,不征收增值税,所以承租人不能给融资租赁公司开具增值税专用发票。因此融资租赁公司拿不到进项发票,却需要开给承租人一张增值税销项发票,出现票据流与资金流、合同流不一致的现象,无法进行进项抵扣。 中国财税浪子公共微信taxlangzi点评:13号文和2013年8月1日以后多数地区执行的全额开票的政策是冲突的,中国财税浪子已经在此前的公共微信中做过多次分析。我们也建议国税总局能够尽快检视13号公告对于有形动产售后回租在营改增以后的适用性。当然,如果恢复为2013年8月1日前先期营改增试点地区的执行13号公告并且针对租息开票的模式也完全合理。 其三是售后回租重复征税。 融资租赁公司在计算售后回租业务销项税额时,如果“全部价款和价外费用”中包含有形动产的购买价款部分,将导致承租人在购置有形动产时,对购买价款部分缴纳过一次17%的增值税,在售后回租业务过程中,融资租赁公司对这一有形动产购买价款部分再缴纳一次17%的增值税,造成增值税重复征收。 此外,若承租人违约,承租人已经将进项发票进行了抵扣,又无法给融资租赁公司开出销项发票。使得租赁公司拿不到进项发票,对资产收回再处置时,还得再开出一张销项发票,增加了租赁公司的税收负担。 售后回租重复征税违背了“营改增”的本意“消除重复征税”。调研中发现,很多租赁公司已经停止所有或者部分售后回租业务。而售后回租是融资租赁的主要业务类型之一,这一业务开展受阻,对于整个行业的打击不言而喻。 其四是银行利息等销售额扣除项无法取得符合规定的有效凭证。 财税[2013]37号文规定,经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用(包括残值)扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款,应当取得符合法律、行政和国家税务总局有关规定的有效凭证,包括发票、完税凭证、签收单据及国家税务总局规定的其他凭证。 从这些规定可以看出,由出租方承担的贷款利息可以在计算销售额时扣除,但是一般的借款利息凭证都不在增值税销售额能够抵扣的范围之类,实际操作中无法计算扣除。融资租赁企业资金大多来源于银行,银行开具的票证是否属于有效凭证、能否合法抵扣,成为困扰企业和基层税务部门的重要问题。 中国财税浪子公共微信taxlangzi点评:对于37号文可以扣除贷款利息(没有考虑融资租赁公司可能通过发行债券、资产证券化、保理等多种手段融资)以及需要凭据发票的扣除的规定,我持谨慎乐观,因为此前的所有行业的汇算清缴也没有要求利息扣除必须是凭借单一的发票,这与目前的银行业发票管理的现状严重不符,我估计立法者会充分考虑这一具体情况,给出更具体合理的安排。 上海、北京、广州、天津各地税务部门,对银行票证能否作为抵扣凭证执行情况不一。有些税务部门明确,银行票证不能作为扣税凭证,这就导致融资租赁企业支付的罚款利息无法扣除,企业计税销售额过大,销项税额增大,税负增加。有些税务部门则默许银行票证可以作为抵扣凭证,但若税务主管部门之后对此做法不认可,可能会向融资租赁企业追缴税款,甚至罚款。 除了从银行贷款外,融资租赁企业还可能从非银行金融机构以发行债券、租约转让等方式借款。这些不同的借款渠道,如果不能获得符合政策要求的扣除凭证,就不能在计算销售额时扣除,增加企业的税收负担。 各地政策执行的差异性,会导致相同经营状态下出现不同的税收情况,这既有悖于政策统一原则,也不利于实现企业之间的横向公平。 中国财税浪子公共微信taxlangzi点评:各地政策差异较大是在总局没有统一口径下的各地税务局负责任的表现,上海局、浙江局都给出了明确的文字性操作口径,我理解这是对纳税人的尊重,即使这些规定不合理,但也给纳税人一个操作的门道。在这个问题上,省级局如果坚持“无为而做“反而不利于税改的推进。当前,恰恰是太多的省级国税局不能给出明确的操作口径,使得混乱不堪。 其五是或低税率购进租赁物进项抵扣不足和即征即退享受不到的优惠。 “营改增”后,融资租赁行业增值税缴纳实行进项抵扣政策,如果购进的租赁物在购进环节享受了免税政策或者低税政策,则会造成能够抵扣的进项税额减少,融资租赁企业实际要缴纳的增值税会增加。例如,直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备可享受免税优惠,租赁公司均难以取得租赁物价款的进项抵扣凭证。再如飞机融资租赁业务中,航空公司进口空载重量在25吨以上的客货运飞机可享受进口增值税4%优惠税率,融资租赁企业在出租这些飞机时,适用的17%的增值税税率,直接导致企业实际缴纳的增值税税负增加。 中国财税浪子公共微信taxlangzi点评: 37号文是在坚持凭票抵扣,尊重增值税原理的情况下给出了“艰难“的选择。这一点首先值得肯定,而不是排斥。当然,具体业务还需要具体考量,正如上海专员办所指出的,对于面向特殊地位的租赁,还需要做特殊的考虑。 财税[2011]111号文规定,经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。但在实际操作中,基本没有企业能享受到这项优惠,主要原因是3%即征即退的分母不明确。财税[2012]86号文规定,“增值税实际税负是指,纳税人当期实际缴纳的增值税税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例”。 而对于全部价款和价外费用,各地区的税务部门和融资租赁公司的理解不尽相同。目前主要有以下三种理解:一是息差(租息减去财务利息支出);二是租息;三是租金全额即本金加上利息。 中国财税浪子公共微信taxlangzi点评:这一点在2012年12月1日财税【2012】86号文实施后应当是明确的。 通过实际案例测算,以不同的分母计算实际税负,差别非常大:以息差作为分母,实际税负约为5%;以租息作为分母,实际税负约为2.5%;以租金全额作为分母,实际税负约为0.5%。 也就是说,只有以息差作为分母时,租赁公司才能达到即征即退的水平。 受到调研的企业和税务局普遍反映,财税[2012]86号文出台以后,税务主管部门多数以租金全额作为即征即退的分母,无法给融资租赁企业退税。 此外,财税[2011]111号文中明确3%即征即退是试点期间优惠政策。按照国家规划,最快有望在“十二五”(2011年~2015年)期间完成“营改增”。待“营改增”全面完成后,过渡期优惠政策能否延续还不得而知。而目前,多数试点地区租赁公司因进项税额大于销项税额,在全面“营改增”之前可能都不会实际缴纳增值税,待试点期间结束,若即征即退政策不会延续,那么企业试点期间增加的税负就得不到补偿。 其六是令企业不得不改变设备业务模式。 如机动车直租业务无法开展,营业税下,融资租赁企业可通过直租模式,开展机动车(包括汽车、吊车)、塔基吊装等设备的融资租赁业务。“营改增”后,由于国内对机动车等实行特许经营,有特许经营资质才能开具机动车等的增值税专用发票。融资租赁公司没有特许经营资质,若开展此类资产的直租业务,拿到供应商开出的增值税进项发票,却不能给承租人开具增值税销项发票。承租人拿不到发票,就不能到车管所登记上牌,到安全部门备案。发票无法向承租人传递,直接导致所有机动车的直租业务全部停止。 中国财税浪子公共微信taxlangzi点评:这一问题,板子不能打在税务机关“屁股“上,主要还是其他行业的监管对于融资租赁不了解。 此种情况下,融资租赁公司只能转变业务模式,采用售后回租的方式,让供应商把增值税发票先开给承租人,承租人拿到发票,就能到车管所登记上牌。 这一方式虽然解决了发票传递和登记上牌的问题,但是会出现上述的售后回租“三流”不合一、重复征税的问题。同时由于现行动产登记制度的缺失,也会给融资租赁企业带来很大的法律风险。 此外,还有发票限额限量影响业务开展、存量资产购买价款的扣除、进口租赁重复征税、出口租赁出口环节免税难落地和资产卖断业务重复征税等问题。 根据《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号)第五条的规定,专用发票实行最高开票限额管理;最高开票限额由一般纳税人申请,税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的,由区县级税务机关审批;最高开票限额为一百万元的,由地市级税务机关审批;最高开票限额为一千万元及以上的,由省级税务机关审批。 根据这一规定,企业要领用大额专用发票,需经过严格的税务审批程序。且税务管理部门为了控制发票管理的风险,一般也不愿意让融资租赁公司开具大额发票。 而融资租赁业务一般单笔金额较大,达到几千万甚至几个亿,这样一笔业务可能需要开十几张甚至几十张小额增值税专用发票,给发票认证和管理工作带来不少麻烦。 再加之企业每月能够领取的发票数量有限,很容易造成企业当月增值税发票用完之后无法及时领购新票的现象,造成部分业务无法及时开票,影响业务开展。 关于设备购买价款,“营改增”改革相关文件的规定有所不同。财税[2011]111号文件允许设备价款是可以扣除,财税[2013]37号文件规定扣除额不再包括设备价款。也就是说,若没有拿到增值税进项发票,既不能进行进项抵扣,也不能在销售额中对设备购买价款部分予以扣除。这一政策变化对以后开展的融资租赁业务可能影响不大,但是对已有存量资产开展融资租赁业务会有很大影响。因为存量设备购进时若没有取得增值税专用发票,不能进行进项抵扣,也不能在销售额中扣除,会使税收大幅增加。 设备进口环节会缴纳一次增值税,将进口设备出租给承租人时,还需要缴纳一次增值税。这就是对同一业务征收两道增值税,存在重复征税。 根据财税[2011]131号文件的规定,承租人为境外承租人,资产在境外使用的出口租赁业务,能够享受增值税免税。但从实际操作来看,出口免税审批依然没有落地,主要原因在于资产在境外使用没有合理的依据来判定。 营业税下开展资产买断业务,只需银行对租金的收益权缴纳营业税,租赁公司不承担费用。 “营改增”之后,有些税务局要求,融资租赁企业需要对租金全额继续缴纳增值税,同时银行要对买进来的租金缴纳营业税的,这就存在增值税和营业税的重复纳税问题。 此外,有些税务局认为,资产卖断后,资产所有权已不归出租人,出租人不能再继续给承租人开具增值税发票。这就使得承租人无法拿到增值税进项发票进行进项抵扣。 三、建议“两率”并行 为有效解决融资租赁业在“营改增”中遇到的问题,课题组在吸收各调研企业和税务主管部门建议的基础上,提出了“两率”的解决方案。 “两率”即将融资租赁业务区分购买和租赁两个环节,实行两个税率:有形动产价款部分适用税率17%,符合国家政策的部分租赁物或承租人适用特殊税率时,也同时适用租赁公司;租息等融资租赁收入部分适用税率6%。 此外,建议对有形动产售后回租服务实行差别征税,有形动产价款部分按零税率或免税计征,租息部分按6%税率计征。 “两率”并行既符合“营改增”的基本原则,也符合融资租赁的本质特征,同时还能很好地化解“营改增”试点阶段暴露的问题。融资租赁的本质特征,是以融物的形式实现融资。在融资租赁业务的租赁环节,出租人销售的只是租赁服务,取得的收入只包含租息部分。因此,应区分出租赁公司租息,按现代服务业适用的税率征收增值税。 “两率”并行能够保证在租赁公司与承租企业之间,围绕着有形动产,形成环环相扣的完整的增值税抵扣链条,保证融资租赁业上下游产业链的畅通。也可很好地解决融资租赁业营改增后税负大幅增加的问题。税负增加,主要是增加在租赁公司的租息部分,税率由营业税的5%提高到17%。如果对租赁公司的租息部分按现代服务业的6%税率征税,考虑到抵扣因素,租赁公司税负没有增加,可能还会有所降低。同时解决售后回租重复征税问题,实现“三流合一”。按照国税公告[2010]13号文,售后回租中,承租人出售资产的行为不征收营业税和增值税,但如果用不开发票的办法处理,在合法合规上存在着明显瑕疵,是不健康的,也很难持续。在售后回租业务中区分出销售环节,对有形动产开具增值税普通发票,有形动产价款部分,按零税率或免税计征;租息部分,按6%税率计征。亦可以使“3%即征即退政策”问题迎刃而解。3%即征即退政策由于计税分母过高,导致政策形同虚设,租赁公司无法享受。按“两率”的方式征税,租赁公司税负偏高的问题就可以得到彻底解决,即征即退政策也就不需要了。再者,有形动产价款部分适用税率17%,但符合国家政策的部分租赁物或承租人适用特殊税率时也同时适用租赁公司,这一规定可以在承租人直接购进/进口适用免税或低税率的租赁物时,避免有形动产价款部分抵扣在融资租赁环节不匹配或断裂。 “两率”并行具备可行性,营业税下的税基是租金当中的租息收入减掉资金成本,也就是说其实营业税下融资租赁业务的本金和租息部分本来就要进行分拆,核算是非常清晰的,而并不是因为‘两率’的政策导致本金和利息收入的分拆。融资租赁业务与现代服务业适用相同的税率6%,一方面没有否定原有“营改增”政策对融资租赁业本质的界定,另一方面也没有创造出新的税率,而是适用了已有税率。 中国财税浪子公共微信taxlangzi点评:融资租赁“融资“ ”融物“的特点决定了对于”融物“的收益和”融资“的收益是一揽子确定的,没有谁有能力将物的收益和资金的收益区分开来。如果允许纳税人自行选择,最终的结果很可能就是物的价值平进平出,而收益全部集中于融资部分,此时17%的税率相当于名存实亡。在一项不可分割利益的业务中采用两种税率并不符合逻辑。加之目前业内对于增值税税率17%、13%、11%、6%等多档并存的局面颇有”微词“,这样的建议就更与增值税的中性主张背道而驰。 王骏强烈建议,融资租赁30人论坛能够结合行业特点,给出一份37号文在融资租赁行业的实施细则,提出切实有效的可操作文本,与财税立法当局多做沟通。我深信融资租赁行业会向2009年一样,税制有虎,但却可以信心满满地开出一条偏向虎山行的新路。