企业所得税按年计算,分月或分季预缴,其汇算清缴的时间是什么时候
2017-6-15 0:0:0 用友T1小编企业所得税按年计算,分月或分季预缴,其汇算清缴的时间是什么时候
企业所得税按年计算,分月或分季预缴,其汇算清缴的时间是什么时候[]自年度终了之日起5个月内
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![跨国公司支付境外远程服务费的实质](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
跨国公司支付境外远程服务费的实质 跨国公司支付境外远程服务费的实质 案情概述 新加坡公司通过内部数据平台,向北京关联公司提供基础邮件、公共查询等远程服务,并按年度收取境外服务费。机关经过深入调查,确定该境外劳务实质是网络租金,最终按特许权使用费全额征收了10%的。 相关事实 北京Y电子有限公司(以下简称“Y北京”)与Y新加坡有限公司(以下简称“Y新加坡”)签订远程服务协议,Y新加坡通过公司内部数据平台,向Y北京提供基础邮件、公共查询等远程服务,并按年度收取境外服务费,同时申请该服务费按境外劳务不予征税。 案件处理 1.合同分析 税务人员对企业提供的远程服务合同进行初审后,提出了两个疑点:第一,合同中所描述的境外远程服务的业务实质是什么?第二,此份合同是否属于单纯的境外劳务,还是存在其他情况?带着疑问,税务人员进一步对合同内容进行挖掘后了解到,Y新加坡为Y跨国集团设立在亚太区的总部,Y公司内部存在着一个数据服务平台。Y亚太区各分公司从平台上共享数据,接受Y新加坡提供的远程服务,并按年度向Y新加坡支付境外远程服务费。通过审核合同,税务人员发现Y新加坡向Y亚太区各分公司提供的具体服务主要包括: tu.jpg 通过合同的表面内容不难得出结论:第一,所有服务实施地点均为新加坡,属于远程系统的维护服务;第二,Y数据服务平台属于跨国集团内部公用的资源共享平台。通过咨询网络技术业务人员、搜索互联网资料,税务人员了解到:跨国公司为了提高信息传输效率,往往和国际通信运营商签订合同,租赁专用缆线,再将这些缆线与各个国家的通信网络相连。常见的做法包括,跨国公司总部与各个国家的分公司签订网络流量分摊协议,按流量收取缆线使用费。目前,国际上的电信运营商已将缆线租赁业务提高到了一个很高的层次,除了出租线路以外,电信运营商还能够提供VPN服务(虚拟专用网络)、网络流量监测等高端服务。因此,此类平台服务更多的应当是涉及租金的支付。 2.性质确认 为进一步探究合同的实质内容,税务人员约谈了企业人员,并作出了初步分析:第一,Y新加坡为亚太地区提供的远程系统维护服务均通过Y内部网络进行,这个网络应该是Y公司在全球范围内建立的一个专用网络,Y全球总部因此和第三方国际电信运营商签署主缆线租赁合同,然后将该主缆线分配到亚太区,再由主管亚太区业务的Y新加坡分配到各子公司。第二,既然有主缆线租赁合同,就通常存在全球范围内的租金分摊协议。这种协议一般以“网络流量分摊协议”的形式签署,各子公司按照各自分摊的流量向母公司支付流量费,然后才能接受母公司提供的远程服务。因此Y北京必须先支付分摊的流量费,才能支付远程维护费。没有流量费的支出,Y北京就无法与Y新加坡履行远程维护合同,即租赁费支付在先,远程服务费支付在后。Y北京所分摊的流量费为网络租金性质,属于特许权使用费范畴。因此,税务人员要求Y北京提供网络流量分摊协议。 经过多次谈判,Y北京最后表示,该公司并没有与Y新加坡签署网络流量分摊合同,而这个系统远程服务合同就是实质上的网络流量分摊合同。最终,税务机关对Y北京支付给Y新加坡的远程服务费按照特许权使用费全额征收了企业所得税。 案例启示 跨国企业进入中国市场,为了实现信息共享,必须建立全球总部与地区总部、中国子公司的网络专线。母公司通过向第三方电信运营商租赁主缆线,搭建庞大的全球网络,并将租赁费、检测服务费分摊给各子公司,定期收取费用。这种“远程服务费”,实质主要是网络租金性质费用并附带部分劳务。在劳务部分所得构成比例很小,或者难以与网络租金部分进行区分的情况下,应合并作为特许权使用费征收企业所得税。
![什么是存放联行款项?](http://p7.qhimg.com/t0166a2206dacc3335f.png)
什么是存放联行款项? 什么是存放联行款项?金融
计
存放联行款项
请问
存放联行款项
意思
存放联行款项是“联行存放款项”的对称。是银行日常签发、受理联行划拨款项而存放在联行的各种往来款项。
联行之间互相开户,设置“存放联行款项”和“联行存放款项”两个会计科目。
1.经办行对签发的“联行往来借方报单”和受理的“联行往来贷方报单”款项,作为银行的资产,记入“存放联行款项”科目的借方;
2.对签发的“联行往来贷方报单”和受理的“联行往来借方报单”款项,作为银行的负债,记入“联行存放款项”科目的贷方。
3.期末,“联行存放款项”科目与“存放联行款项”科目应按余额较小一方的金额对转。
“联行存放款项”科目大于“存放联行款项”科目的余额,即贷方余额,应计算应付利息。
联行往来的基本概念:
社会资金往来运动最终要体现在银行间的划拨上,当资金结算业务发生时,必然要通过两个或两个以上的银行机构往来才能完成,如果往来双方同属一个银行系统,即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来,则称其为联行往来。
借方:一种会计科目,显示资产方的增加或负债方的减少;对应概念为贷方。
贷方:
对于负债、所有者权益、收入类账户(如应付款、长/短期借款、主营业务收入、实收资本、本年利润等),“贷”就是加。
对于资产类、费用类账户(如现金、银行存款、材料、固定资产、应收款、管理费用、主营业务成本等),“贷”就是减。
存放同业款项和存放联行款项的区别?
存放联行款项:反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项。
会计科目中的存放同业是银行专用的,指本行在其他金融同业中的存款属于本行资产。
![会员管理视频内容好旧呀](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/07/06/1467768932SV1d.gif)
会员管理视频内容好旧呀 会员管理视频内容好旧呀
该你骚![/坏笑]@qq392629945:[/强]会员模块的话就新增了会员同步生成往来单位,取消注销这样的功能,其他的基本是没有变动的,所以之前视频也并不影响对这个模块的学习呢。。相关的视频课件这边也在努力的更新中。储值卡业务也没有呢可以根据这些文档学习下。。[/握手]好希望是离线版本的@Eventay:以后是会可以下载的。。@服务社区刘小艳:想下还是能下的![/害羞]@qq392629945:[/强] 高手@Eventay:[/西瓜]对T+不熟,研究去@qq392629945:低调!!@qq392629945:[/憨笑]民间高手太多,什么都难不倒啊···@服务社区刘小艳:还是努力赞服豆吧,以后下载肯定这个事少不了的@王国栋wgd:[/强]@服务社区刘小艳:您好,这个视频和文库的储值卡业务是专业版才有的功能吗?我在12.1标准版上找不到那个透支功能设置?@Eventay:那就说明标准版没有啦,不用找啦@王国栋wgd:真是吐血呢,客户11.6,升级了功能少了,不被剁了才怪@Eventay:默哀吧[/难过]@王国栋wgd:刚刚检查了http://demo121pro.tpluscloud.com/tplus/ 在线演示帐套
结果标准版和专业版都是没有这个功能,是否阉割了,还是有开关设置? @服务社区刘小艳@Eventay:刚查看了下,12.1版本确实不能实现透支的情况了。@服务社区刘小艳:谢谢@服务社区刘小艳:为什么,专业版也不能吗!!!@王国栋wgd:呃··本来透支这个就不像信用卡的那种透支的方式,而是使用别的储值卡上的余额来透支的,这样会导致很多会员透支,那有一部分会员消费后进行储值冲销会提示余额不足而冲销不了,应该是基于这个考虑取消了。
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![优惠税率](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
优惠税率 优惠税率
优惠税率是相对于普通税率而言的。优惠关税是对特定的受惠国给予优惠待遇,使用的税率低于普通税率。优惠关税通常是互惠的,即协定双方相互给予对方优惠关税待遇,如协定优惠关税和最惠国待遇关税。前者是指一国可根据其与别国的协定,在税则中列出针对不同国家的、差别的两栏或多栏税率。最惠国税率通常也是通过商约或协定制订的,是目前最常见的优惠税率。优惠关税也有单方面的,即由给惠国单方给予受惠国优惠待遇,而不要其受惠国提供反向优惠,如特惠关税、普遍优惠制关税。特惠关税是一国对另一(些)国的进口产品给予更为优惠的关税待遇,第三国不得根据最惠国待遇条款要求享受这一优惠待遇。现行的《洛美协定》中的优惠关税待遇即属特惠关税,普遍优惠制关税是自1971年开始的由发达国家普遍给予发展中国家的非互惠的、非歧视的、税率比最惠国待遇税率更低的优惠关税。优惠税率又有国定优惠税率和协定优惠税率之分。国定优惠税率是由给惠国自主制订适用于受惠国的,如普遍优惠制优惠税率;协定优惠税率是由签订条约或协定的双方或各方共同协商制订的。
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![印章的保管](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
印章的保管 印章的保管
支票印鉴一般应由会计主管人员或指定专业人员 保管,支票和印鉴必须由两人分别保管。负责保管的人员不得将印章随意存放或带出 工作单位。各种印章应与现金的保管相同,不得随意放入抽屉内保管,这样极易使违 法违纪人员有机可乘,给国家和单位造成不必要的经济损失。
出纳人员离任时,接交人员应尽早做好接替准备。特别是做好存款印鉴的更换准 备,以便到任后就能开始工作。银行存款及有关票据、票证的移交以及更换印鉴时, 接交人应首先进行存款日记账与银行存款对账单的核对,交接双方有疑问要一同到开 户银行复核,核对无误后,再移交票据、票证,同时更换预留在银行的私人印鉴。
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有哪位大神能例举一下成套件的应用及设置关系 及与模块的连接关系 有哪位大神能例举一下成套件的应用及设置关系 及与模块的连接关系[]
成套件应用于零售管理,
比如 鸭腿饭=鸭腿+米饭 设置好成套件
在零售界面按鸭腿饭销售收银,零售出库是根据鸭腿和米饭的数量出库的;@服务社区刘小艳:有一个做生鲜行业的客户 当有子码销售的时候走主码存货的库存 怎么能实现呢 举个例子 苹果采购入库的时候10001苹果入库 然后挑挑捡捡 分为了11001精品苹果 12001二级苹果 13001打折苹果 在出库的时候无论销售的是哪一种苹果都扣减10001苹果的库存 但是做单据的时候选择的还是相对应的存货 因为需要和前台的收银秤做接口 那边导入的数据就是走到了子码货品 这个能用成套件实现吗
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社会审计组织的主要工作内容 社会审计组织的主要工作内容
社会审计组织的工作内容,取决于社会需求和国家法律、法规的规定,包括法定审计业务和会计咨询、会计服务两大部分。
一、法定审计业务
法定审计业务,是注册会计师依法接受委托,对委托人包括企业、事业单位以及其他经济组织编制的会计报表或特定的事项进行审计鉴证,并发表审计意见。社会审计的法定审计业务包括以下几方面的内容:
![审计部门查出的税款要缴滞纳金吗](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
审计部门查出的税款要缴滞纳金吗 审计部门查出的税款要缴滞纳金吗
近日,审计局对某单位进行审计时,审计出了少量的应缴未缴、少缴的税款。该单位按照审计机关的《审计决定》到国税局补缴了税款,在补缴这批税款的同时是否还要补缴滞纳金的问题上,审计机关也难以确定。于是审计人员向相关国税局12366纳税服务热线求助。
答:判断对补缴税款的纳税人是否该加收滞纳金关键是看纳税人未缴、少缴税款是税务机关的责任还是纳税人的责任。根据《税收征管法》第五十二条的规定:“因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。”
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应收款项中常见的作假手段 应收款项中常见的作假手段 在核算中,涉及到往来账核算的虚假手法主要表现在两个方面,一是企业利用应收及预付款账户调节产品成本和当期;二是企业有关业务人员利用应收及预付款结算方式及其某些难以控制的薄弱环节,挪用公款谋取私利。具体形式如下: 一、 应收销货款长期挂账,购销双方彼此渔利 企业赊销商品而产生的应收账款,本应及时收回。但购货单位为了长期占用应付货款,销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益,而共谋长期拖欠货款及运杂费,造成企业应收销货款长期挂账。 例如,某企业销售人员得知某购货单位拟购买100万元的化肥,但由于资金一时无法筹措,需拖延付款时间。销售人员与财会人员共谋后,决定向购货单位索取5万元使用费而延长收款,遂造成应收账款长期挂账,而5万元落入私人腰包。 二、 坏账损失不作处理,有意制造潜亏 根据国家财会制度的规定,对于一般企业来说,对因债务人破产或者死亡等原因,确实不能收回的应收账款以及因债务人逾期偿付超过3年仍不能收回的应收账款,应及时报主管部门审查作坏账处理;对于股份制企业来说,根据《股份有限公司有关会计处理问题补充规定》,只有在应收账款有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大,如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务时,以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期5年以上的情况,才准予作坏账处理。但有的企业经济效益欠佳,为了确保完成利润指标,就对应处理的坏账损失不上报不处理,人为造成大量陈账、呆账长期挂账,以掩盖企业潜亏真相。 如某企业有一笔挂账达3年之久的应收账款,近日获悉该往来企业已进入破产清算程序,破产财产只足以抵偿职工工资和一些相费,破产债权无法得以实现;该企业本应将此笔根本收不回来的应收帐款冲销管理费用,但该企业领导考虑到这样一来,势必影响到年底的利润。影响企业的业绩,遂决定此笔应收账款暂不转销,继续挂在往来账上。这样的结果必会造成人为调节资产、调节利润的后果。 三、 调整计提比例,错提坏账准备金 在采用备抵法核算坏账损失的企业,坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以一定比例与坏账准备科目贷方余款作比较之后计算提取,有些企业在不改变应收账款余额的情况下,采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法,多提或少提坏账准备,以调节当期利润。 如某企业领导"喜大好功",为了在上级主管部门表现自己的贡献,人为地调低坏账准备的提取比例,这样就可以达到少计费用,多计利润的目的,还有的企业为了少缴,擅自调高坏账准备的提取比例,以达到多计费用、少计利润、偷逃税款的不法目的,根据国家财会制度的规定,坏账准备计提比例作为企业的一项会计政策,提取比例有一定的范围限制,并且变更的话要采取相应的调整方法并应在附注中进行披露,以让报表使用者能更清晰地了解企业的真实情况,而一些企业在提取比例上搞虚假,足以扰乱正常的经济秩序。 四、 调整应收账款数额,错提坏账准备金 采用备抵法核算坏账损失的企业,为了调节盈亏而虚增或虚减管理费用,除了采用提高或压低计提坏账准备金的比率外,还采取调增或调减应收账款数额的手法,多提或少提坏账准备金。 例如,某企业当年效益非常好,但企业领导为了给明年的任务打伏笔,便人为地虚增年未应收账款余额,多提取坏账准备金,多计管理费用;压低本年利润。相反,有些企业领导为了加官进爵,搞污夸,虚减年末应收账款余额,少提取坏账准备金,少计管理费用,调高本年利润。 五、 利用坏账损失转移资金,挤列费用 有些企业将单位还款不冲销往来账,而是截留并转移他处,再通过坏账损失挤列管理费用。企业收到外单位归还的欠款后,直接从银行提出现金转入企业"小金库",不在银行日记账上反映,日后再将应收账款作为坏账处理,通过坏账损失列入管理费用。如某企业收到河南实业公司归还以前年度的欠款50000元,企业收款后直接开出一张50000元的现金支票,提出现金后转入企业"小金库",用于吃喝业务招待以及购买一些福利用品,之后再将此笔应收账款作坏账处理,直接转销,计入管理费用,并保持账面的平衡关系。 六、 利用应收账款放贷,利息转入"小金库" 根据国家有关规定,企业间可以互相拆借资金,但有些企业却利用应收账款放贷,将利息收入转入"小金库",并称为企业间拆借资金。如企业将收回的还款,直接转借给其他单位,并将取得的利息收入转入"小金库"。当企业收到外单位还欠款时,不汇银行日记账,同时签发相同金额的转账支票,有偿转借给另一个单位,对付出银行存款也不计银行日记账,将两笔业务合并记作:借:应收账款–乙,贷:应收账款–甲的账务处理。收取利息后不记收入,转入"小金库"。 七、 虚列应收账款,虚增销售收入 企业为了体现经营业绩,或为了完成承包任务,就会利用年底结账时,人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。待下一年初,再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。如人员在审阅某企业商品销售利润明细表时,发现该企业12月份毛利率比其他月份高出几倍,通过详细审查,发现该企业的一笔销售收入未结转成本,且对应的应收账款账户名经函证查无此单位,经查问财务人员,才知是企业领导人为完成承包任务而在年底虚增的一笔收入。 八、 应收账款的入账金额不实 在存在现金折扣情况下,应收账款的入帐金额核算有总价法和净价法两种形式。根据我国会计制度的规定,只允许采用总价法核算。但在实际工作中,可能出现按净价法入账的情况,这样的结果就会使企业少记正常的收入、客观上造成应收账款入账金额不实的结果,为一些不法分子贪污制造机会。 例如某家具商场在销售上采取的信用政策为2/10、1/20、N/30,但其按净价法核算销售收入,这样就会少计收入,从而影响到利润的核算。 九、 延期承兑应收票据,索取酬金 企业在经济往来中,也采取签发商业汇票进行结算,有些人就在票据上大做文章。本已到期的应收票据,因付款方暂无力支付,该企业便提出以"好处费"为条件,将应收票据转入"应收账款"。如甲企业售给乙企业商品一批,价款50万元,经双方约定采用商业承兑汇票结算方式支付货款。甲企业发出商品后,收到了乙企业承兑的不带息商业汇票,即作了账务处理。商业汇票临到期时,乙企业派人与甲企业协商,要求待资金缓解时偿还应付货款,并许诺可给有关人员"劳务报酬"。甲企业有关人员则为谋取私利,答应对方要求。经商定,乙企业可在一年内付讫货款,条件是按该笔货款同期借款利息15%,向甲企业有关人员支付"好处费"。甲企业收到"好处费"后,将到期票据转作应收账款。 十、 利用预付账款业务往来搭桥 按规定,企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础,而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同,而是利用预付款这一"中转站"往来搭桥,为他人进行非法结算,将所得回扣或佣金据为已有;或利用该项业务转移资金,隐匿收入、私设"小金库"或私分。 如甲企业本与乙企业无任何业务往来,但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系,于是,甲企业以收取一定"使用费"为条件,在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款,给审计人员的工作制造了很大的障碍,使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。 十一、预付账款成为"回收站" 众所周知,在windows 98视窗中,有一个"回收站",它是用来存放一些垃圾文件,一旦发现该文件有用,还可以从"回收站"中捡出来。在许多企业中,"预付账款"账户就发挥着"回收站"的作用,企业销售商品,不确认收入,而是暂时存放在"预付账款"账户中,作为预付款,日后,再作相反会计分录,视同退款。这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。 十二、列作应收票据的经济事项不真实、不合法 在实际中,有的企业将不属于应收票据的经济事项列作应收票据处理。或虚减应收票据业务,利用"应收票据"帐户从事舞弊行为。 十三、占用备用金,谋取私利 其他应收项目主要指企业发生的非购销活动的应收债权。对于这类应收项目,主要在"其他应收款"账户中核算,如企业发生的各种赔款、存出保证金和备用金等,备用金主要是企业拨给有关职能部门或有关业务人员备作零星开支的款项,某些企业由于备用金领用和报销制度不健全,有关人员就混水摸鱼,多领备用金或长期占用备用金,将手中的备用金存入银行取得利息,或于股票等项目,获取投资收益。有的财务人员也利用职权,私领备用金向有关单位投资或挪作他用,捞取个人好处。 十四、利用"其他应收款"账户从事违法违纪活动 "其他应收款"账户反映的业务较零星、复杂,也就容易为某些企业所利用,主要形式有: 1. 为谋取暴利、逃避部门的管理,将超出企业经营范围的业务反映在"其他应收款"账户; 2. 利用"其他应收款"账户私自存放大量现金现象,违反库存现金限额管理的规定; 3. 利用"其他应收款"账户为其他单位或个人套取现金,在一定程度上为贪污盗窃、损公肥私大开方便之门。 十五、其他就收款占压期过长 一般情况下,其他应收款作为企业的债权,其占压期不能过长,但在实际工作中,许多企业的"其他应收款"长期挂账,造成一种不真实的会计信息。 如审计人员在查阅某企业"其他应收款"明细账时,发现摘要中注明应收王×赔款的业务,借方发生时间为4年以前,但至今仍挂账未解决,经询问知情人,才知王××为该企业前任员,因责任事故给企业造成损失,由于各种原因,本应由王×赔偿的款项一直没有收回,现王×已调离单位去向不明,因此,这部分赔款已成为事实上的坏账。但却仍旧挂在企业账上,充作资产,不作坏账损失处理。