允许税前扣除的固定资产如何作账?
2016-4-9 0:0:0 用友T1小编允许税前扣除的固定资产如何作账?
允许税前扣除的固定资产如何作账?《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》[财工字(1996)41号]规定,企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关健设备、测试仪器,单台价值在10万元以下的,可一次或分次摊入管理费用,其中达到固定资产标准的应单独管理,不再提取折旧。
笔者在税务检查中发现,一些企业执行上述政策时,在会计处理上,是按照财务制度规定的折旧年限提取折旧;在所得税处理上,是在年终申报缴纳企业所得税时,按照主管税务机关的规定,将固定资产原价一次或分次全额调减应纳税所得额,然后再将本年度提取的折旧部分作为调增项目。在以后的折旧年限内,每年申报企业所得税时,对当年度提取的折旧额都作为调增项目处理。笔者认为,这种操作方法既增添了会计核算的复杂性,也给纳税调整带来麻烦。
按照该文件的规定,对该笔业务进行账务处理时,既要体现固定资产的账面原价,又要一次或分次在管理费用中列支,并不再提取折旧。因此,当购入该项固定资产时,应借记“固定资产”,借记“银行存款”等科目;同时按照主管税务机关确定的期限计算的金额,借记“管理费用”科目,贷记“累计折旧”科目。 举例说明如下:
某企业为开发新技术、研制新产品购置测试仪器一台,价值80000元。账务处理为:
借:固定资产 80000
贷:银行存款 80000
经主管税务机关审核同意,允许将上述固定资产一次性摊入管理费用。账务处理为:
借:管理费用 80000
贷:累计折旧 80000
由于该项固定资产账面净值为零,因此,在转让或报废时,应直接冲减账面固定资产原价,分录如下:
借:累计折旧 80000
贷:固定资产 80000
对转让或收回残值的价款扣除清理费用后的余额,直接结转营业外收入。若第5年将该设备对外转让, 取得收入8000元,发生清理费用500元,账务处理 如下:
借:固定资产清理 500
贷:银行存款 500
借:银行存款 8000
贷:固定资产清理 8000
结转固定资产清理净收益:
借:固定资产清理 7500
贷:营业外收入 7500
按照上述会计处理,在年终申报企业所得税时,无需另行纳税调整。需要注意的是,上述固定资产虽然是为研究新工艺、开发新产品而专门购置的,但并不属于财工字(1996)41号文件规定的企业技术开发费的范畴。在计算企业所得税时,只能享受一次或分次税前扣除的优惠。无论是计算技术开发费与上年的增长比例,还是按实际发生的技术开发费的50% 计算加扣应纳税所得额时,均不再包括该项设备的金额。
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用友T3-用友通如何修改固定资产卡片月折旧额 用友T3-用友通如何修改固定资产卡片月折旧额
在固定资产模块进行计提折旧后,本月计提出来的数据与实际手工账下有差异,如何调整?解决步骤:
1、本月计提折旧过程完成后,进入处理——折旧清单,把鼠标定位在菜单栏中的“输出”和“退出”之间,按快捷键CTRL+ALT+G,出现“修改”按钮。
2、点击“修改”按钮,选中要修改的某张卡片的“本月折旧”,改成想要的数据即可。
3、回车确认,系统会提示:是否将此修改后的折旧额,作为以后以后每月计提的折旧额。如果以后都是按照修改的金额来计提折旧,则选择“是”,否则选择“否”,取消本次操作,点击“取消”,则本月折旧额还是系统计算的数据。
需要注意:
1、只有当登录日期状态显示“最新”两个字时才能修改。
2、在计提折旧过程中出现的折旧清单,不适用该功能。
3、在“微软输入法、搜狗”等输入法下,按快捷键不会出现“修改”按钮。
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