同一批货采购订单编号和采购入库单编号进货单编号,都是一样的,订单编号可以取到上游的订单编号么
2017-7-31 0:0:0 用友T1小编同一批货采购订单编号和采购入库单编号进货单编号,都是一样的,订单编号可以取到上游的订单编号么
同一批货采购订单编号和采购入库单编号进货单编号,都是一样的,订单编号可以取到上游的订单编号么[]通过订单生成的就可以带出的。
或者订单上新增一个公用自定义项,取单据编号,然后适用单据为入库单,进货单,订单。
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会计与企业所得税、增值税及营业税确认收入的时间和金额经典汇总 会计与企业所得税、增值税及营业税确认收入的时间和金额经典汇总 做为一名财税工作者,财务与知识不见得都懂!但收入确认时间不得不懂!!!!! 上: 1、赊销方式销售货物,会计上按合同约定的收款日期确认收入 2、分期收款方式销售货物,会计上分期收款销售商品的处理:合同或协议价款的收 取采用递延方式,实质上具有性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值(通常为合同或协议价款的现值)确定销售商品收入金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间的差额,应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销,计入当期(冲减财务费用)。 3、预收货款方式销售货物,会计上在发出货物确认收入 4、委托收款方式销售货物,会计上在发出货物并办妥托收手续的当天确认收入。 5、委托代销方式销售货物,会计上在收到代销清单时确认收入。 6、直接收款方式销售货物,会计上收取款项且货物的相关风险和报酬已发生转移时确认收入。 7、提货交款方式销售货物,会计上在收到款项时确认收入。 上: 1、赊销方式销售货物,企业所得税上以合同约定的收款日期的当天确认义务 2、分期收款方式销售货物,企业所得税上按照合同的约定分期确认收入 3、预收货款方式销售货物,企业所得税上:销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入 4、委托收款方式销售货物,企业所得税上:采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天; 5、委托代销方式销售货物,企业所得税上:在收到代销清单时确认收入 6、直接收款方式销售货物,企业所得税上:收到销货款或索取销货款凭证的当天 7、提货交款方式销售货物,企业所得税上:在发出商品收取款项时确认收入 : 1、赊销方式销售货物,书面合同约定的收款日期的当天,如果没有合同,或合同无约定,以发货当前确认收入; 2、分期收款方式销售货物,书面合同约定的收款日期的当天,如果没有合同,或合同无约定,以发货当前确认收入; 3、采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天; 4、委托收款方式销售货物,采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天; 5、委托代销方式销售货物,为收取部分货款、收到代销清单、满180天的较早者。 6、直接收款方式销售货物,收款当天发生纳税义务。 7、提货交款方式销售货物,按收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。 :营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院、主管部门另有规定的,从其规定。 以上所称营业收入款项,是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 以上所称取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。 在企业所得税收入的确认条件中,关于提供劳务收入的确认条件和中规定的收入确认条件一致,:企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。 (一)提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件: 1.收入的金额能够可靠地计量; 2.交易的完工进度能够可靠地确定; 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 (二)企业提供劳务完工进度的确定,可选用下列方法: 1.已完工作的测量; 2.已提供劳务占劳务总量的比例; 3.发生成本占总成本的比例。 (三) 企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入 后的金额,确认为当期劳务收入;同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本。 不符合规定确认收入的条件的,不能确认收入。企业不能按完工百分比法确认收入。这时,企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本,并按以下办法处理: (1)如果已发生的成本预期可以补偿。在资产负债表日,企业应从稳健原则出发,仅将已发生并预期可以补偿的成本金额确认为劳务收入。同时,按相同的金额结转成本。由于确认的收入与确认的成本相等,因而没有利润。 (2)如果已发生的成本预期不能全部得到补偿,应按能够得到补偿的劳务金额确认收入,并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额,确认为损失。 (3)如果已发生的成本预期全部不能得到补偿,则不应确认收入,但应将已发生的成本确认为一项费用。 房地产营业税收入确认时间: 从收取收付款到交房这段时间是否确认收入,需要看采取哪种方式销售的,具体规定,按照国税发[2009]31号内容掌握: 第六条 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入,应确认为销售收入的实现,具体按以下规定确认: (一)采取一次性全额收款方式销售开发产品的,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日,确认收入的实现。 (二)采取分期收款方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的,在实际付款日确认收入的实现。 (三)采取银行按揭方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款确定收入额,其首付款应于实际收到日确认收入的实现,余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。 (四)采取委托方式销售开发产品的,应按以下原则确认收入的实现: 1.采取支付手续费方式委托销售开发产品的,应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 2.采 取视同买断方式委托销售开发产品的,属于企业与购买方签订销售合同或协议,或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的,如果销售合同或协议中约 定的价格高于买断价格,则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;如果属于前两种情况中销售合同或协 议中约定的价格低于买断价格,以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的,则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 3.采 取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的,属于由企业与购买方签订销售合同或协议,或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协 议的,如果销售合同或协议中约定的价格高于基价,则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现,企业按规 定支付受托方的分成额,不得直接从销售收入中减除;如果销售合同或协议约定的价格低于基价的,则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认 收入的实现。属于由受托方与购买方直接签订销售合同的,则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 4.采取包销方式委托销售开发产品的,包销期内可根据包销合同的有关约定,参照上述1至3项规定确认收入的实现;包销期满后尚未出售的开发产品,企业应根据包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入的实现。 第七条 企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售,于开发产品所有权或使用权转移,或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现。确认收入(或利润)的方法和顺序为: (一)按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定; (二)由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定; (三)按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%,具体比例由主管税务机关确定。 企业所得税收入确认的其他规定
股息、红利等权益性投资收益 | 除另有规定外,应当以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的时间确认收入的实现 |
股权转让收入 | 应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现 |
利息、租金、特许权使用费收入 | 按合同约定的应付日期确认收入 国税函[2010]79号:如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入——注意营业税与企业所得税的不同 |
接受捐赠收入 | 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 |
好一点的库存管理软件是什么软件?用那一款比较好- 好一点的库存管理软件是什么软件?用那一款比较好?求一个好一点的库房管理软件
有一款软件不错,名字叫:E立方管理平台。它不但成本低(包括金钱成本和学习成本),而且成功率高。
E立方管理平台不同于目前市场上的大多数产品,它是以Excel作为操作界面,让你可以用最熟悉、最轻松的方式,建立适合自己的信息管理系统;而且在整个过程中完全不需要专业IT程序员的参与,你就是系统的建设者与维护者,一切都在你的掌握之中。
他的功能有很多,比方说:把任务直接传递给上级审批之后,在传下来,这就是流程的传递,还有数据规范,尤其那个表间公式最给力啦,可以自动查询。
这个平台最适合管理人员啦,只要是懂的自己的管理,在简单的会Excel就能100%的做出适合自己管理要求的管理软件来。
请问,员工借支7000元买办公设备,实际花了6900元又退回100元怎么写分录 请问,员工借支7000元买办公设备,实际花了6900元又退回100元怎么写分录[]
借记:固定资产6900,现金100,贷记:其他应收款-员工借款7000谢谢借款时 借:其他应收款7000 贷: 现金7000.收到票和钱时,借:管理费用6900 现金100 贷:其他应收款7000借款时 借其他应收款 ** 7000
贷银行存款 7000
报销时 借固定资产 (成本)
应交税费-应交增值税-进项税额
库存现金100
贷其他应收款 **7000张知识了…谢谢
请问老师,有没有这样的规定:未达起征点的小规模企业不能去税局申请代开增值税专用发票? 请问老师,有没有这样的规定:未达起征点的小规模企业不能去税局申请代开增值税专用发票?[]
无此规定。@tyfhluo:那去税局开票时是不是得预交税款,这笔税额如何退?@yaoyueling:把该专票全部联次收回并按规定开具红票后可退税。@tyfhluo: 我公司是小规模企业 ,季度销售额不到9万,本来不需要交增值税的,但有客户要求我司提供专票,那么我们去税局申请代开时,是不是必须预交这张发票的税?@tyfhluo:全部联次退回,那开给客户的专票也要要回,人家要抵扣的,肯定不给的享受免税政策的收入不能开具专用 发票@yaoyueling:是的。@丫頭戀上豬:那就无法免税。
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年结,拷贝基础信息时,报-2147217873 违反主键约束。aaaaaprint_pk .不能在对象prin … 年结,拷贝基础信息时,报-2147217873 违反主键约束。aaaaaprint_pk .不能在对象prin …
问题号: | 12304 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 系统管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 拷贝基础信息时报错 |
适用产品: | 852 |
问题名称: | 年结,拷贝基础信息时,报-2147217873 违反主键约束。aaaaaprint_pk .不能在对象printEx中插入重复键值。 |
问题现象: | 年结,拷贝基础信息时,报-2147217873 违反主键约束。aaaaaprint_pk .不能在对象printEx中插入重复键值。 |
问题原因: | printEx存在错误记录 |
解决方案: | 将printEx表中记录删除后从演示帐套中重新拷贝该表内容 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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营业税的税收筹划——利用兼营销售和混合销售的营业税避税筹划 营业税的税收筹划——利用兼营销售和混合销售的营业税避税筹划
兼营是指纳税人从事两个或两个以上税目的应税项目。对兼有不同税目的应税行为,应分别核算不同税目营业额。因为不同税目营业额确定的标准不同,有些税目适用的税率也不同。对未按不同税目分别核算营业额的,从高适用税率。这就是说,哪个税目的税率高,混合在一起的营业额就按哪个高税率计税。例如,餐厅既经营饮食业又经营娱乐业,而娱乐业的税率最高可达20%,对未分别核算的营业额,就应按娱乐业适用的税率征税。
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请问下T3标准版里面,做发货单的时候,自动增加订单编号时,偶尔会跳号,这样怎么处理?比如000001按道理说是000002,软件就跳到000010? 请问下T3标准版里面,做发货单的时候,自动增加订单编号时,偶尔会跳号,这样怎么处理?比如000001按道理说是000002,软件就跳到000010?[]
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涉税信息的收集与利用 涉税信息的收集与利用 信息是信息论中的一个术语,常常把消息中有意义的内容称为信息。收集是指有着确定方向、明确目的的采撷和记录材料的一种活动。利用,谓物尽其用;使事物或人发挥效能。有效的工具。借助外物以达到某种目的;用手段使人或事物为自己服务。可见,所谓信息的收集,就是指将有利于税源管理的有关信息和数据收集起来,用于税源管理的分析,从而堵塞管理的漏洞,提高税源管理水平。涉税信息的质量是决定信息化的基础,决定着税源管理水平的高低,是决定税收征管水平的重要方面。目前,我们应用了CTAIS系统、金税系统等平台,采集涉税信息,如何应用好这些涉税信息,为税收征管服务,有效地利用信息做好税源管理工作,是值得探讨的课题。 一、做好涉税信息的采集工作是严密税源管理的基础 根据信息来源的渠道不同,涉税信息分为两类:一是机关内部信息,二是税务机关外部的信息。充分利用好税务机关的内部信息和外部信息是有效实施税收征管、加强税源监控与预测分析、开展评估以及进行税务稽查的关键环节。 二、涉税信息采集和利用存在的问题 (一)基础数据采集不全。数据的收集是涉税信息管理与运用的基础性工作。由于数据收集手段的落后,直接导致了数据采集的不全面。税务部门大多依靠纳税人的自行申报来实施管理行为,信息来源很窄。比如,在综合征管软件等系统中,普遍收集的是纳税人的税务登记、纳税申报数据,而对纳税人的企业规模、经营状况、银行资金和水电气消耗等数据基本没有采集或采集不全面。 (二)从税务外部收集涉税信息的渠道不畅 税收的发展离不开社会,社会经济发展的方方面面渗透着税收,从社会发展的各个层面收集涉税信息,是税收发展到今天的必然选择。但从税收实际工作来看,目前虽然建立起税务与工商、财税库银的横向联网,部分地实现了信息的共享,但在税务登记环节,还存在着人工交换数据、交换来的数据没有被充发利用、纳税人入库不畅还需人工督促入库的现象,这些都反映了数据的利用不畅。当前还没有建立起从税务外部收集涉税信息的畅通渠道,更没有在法律上明文规定的从社会层面特别是政府机关收集涉税信息的条款。 (三)基础数据不准确,数据的可用价值不高,垃圾数据仍然存在。数据是加工信息的基础。基础数据就是处在某一工作环节中的未经加工整理的数据,基础数据是数据管理工作的起点。由于纳税人在报送纳税申报、等资料时存在虚假申报的可能性,以及税务人员在计算机操作过程中出现一些误操作或历史记载错误等原因使计算机采集的数据与手工台账不一致,目前税务系统收集的数据中,垃圾数据尚不可避免。录入不准确、审核不严格,使录入数据与实际情况不符等问题经常存在,导致目标数据的不正确,而某项工作的目标数据可能就是下一项工作的基础数据,这样就形成了一个恶性循环,降低了数据的利用价值。 (四)数据信息共享较差。受社会条件制约,国税、地税、工商、银行、国库等部门的信息化建设程度各不相同,税务机关不能实现与社会网络的广泛连接,不能控管纳税人的全部涉税信息,对社会信息难以有效利用。与工商、银行、海关、、统计等部门还没有实现网络连接和信息共享,涉税信息的采集不充分、不及时,体现不出现代信息技术的优势。另外,税收管理信息化是从一个一个专题、一个一个部门开始做起的,单个的系统很多,目前运行的大大小小多个应用软件自成体系、标准不一,造成征管软件之间数据结构不一致,存在功能交叉、不能统一共享的现象,加之软、硬件平台多样化,缺乏统一的税务数据仓,形成多个信息“孤岛”和“信息割据”的局面,使信息资源无法得到充分利用或利用效率极低。 (五)没有专门人员收集产生于内部的涉税信息。由于税务内部形成的涉税信息产生于各个税收管理环节,分布在多个信息系统,格式不同,口径各异,对这些信息如果不能及时加以收集整理,形成一个系统的东西,利用起来是十分困难的,而现在税务机关没有专人负责这项工作,谁用谁自己去查找,这样不仅仅浪费工作时间,降低工作效率,也使涉税信息的利用出现不规范的问题,起不到信息管税的作用。大量的涉税信息没有利用起来。由于产生于税务内部的涉税信息分布于不同环节和层面,因此利用效率高低不一。 (六)涉税信息的收集与利用没有形成制度性东西。近几年税务部门逐步强化了涉税信息的收集与利用工作,譬如定期清理垃圾数据,补录相收信息资料等等,但这些工作没有形成制度性的东西固定下来,没有树立起信息管税的意识,信息的管理滞后于税收制度的发展,从而造成再好的税收制度因为没有信息做保障而事与愿违,收效甚微。 (七)涉税信息掌握利用上不对称问题日益突出 由于对涉税信息收集认识不足,相关措施跟不上去,造成当前涉税信息在掌握利用上存在三方面不对称问题日益突出。税务机关与纳税人之间信息不对称,表现为纳税人处于信息源地位,拥有信息优势,征税机关则处于信息劣势地位,难以完全掌握纳税人的涉税信息。上级税务机关与下级之间信息不对称,表现为信息集中后,上级掌握行业上、地区间的信息更丰富,基层掌握纳税人实际情况更准确,信息对接应用不畅。税务机关内部各部门之间信息不对称,表现为受权限设置影响,直接与纳税人接触、掌握第一手资料的管理人员掌握企业信息量少,层级领导掌握信息多,造成有信息的不用,用信息的不全。目前存在着几个系统联接不畅,数据不一,面对数据库还要打电话向纳税人认证的现象。比如在税控机系统中数据与CTAIS中数据不能共享,尚需人为地比对,无形中使收集的数据利用价值降低,增加了工作负担。另外,各综合部门存在不能有效地利用现有数据形成初步报表,尚需向基层税源管理部门要数、报表的现象,使数据在各部门不能产生需要的结果,在系统内的数据不能生成符合要求的报表格式,不能有效利用采集的信息。 三、做好涉税信息的收集与利用的建议 (一)树立信息管税意识,提高对涉税信息收集认识 信息管税的主线是对涉税信息的采集、应用,从长远看,信息管税不仅是个管理手段的改变,而且会对税收业务流程、制度机制、组织结构、资源配置等产生重大影响。可以讲,信息管税是一项系统工程,甚至是一场革命。要树立信息管税的意识,提高对涉税信息收集与评估工作的认识,把涉税信息的收集与应用始终握在手中,以涉税信息为切入点,严密税源管理,探索新形势下科学化、精细化的税源管理方式,不断提高税源管理水平,从而提高税收征管水平。 (二)不断拓宽税务外部涉税信息收集渠道 在国税、地税、工商建立信息共享的基础上,在数据信息的共享上实现财税库银的横向联网,逐步建立政府领导、税务主管、部门配合、社会参入、法制保障的综合治税长效机制,健全协税护税体系,形成综合治理能力,不断建立健全政府牵头的公共信息共享机制,有效获取相关部门的涉税信息。提高税源管理水平起到了促进作用。 (三)强化征管和税政、信息中心等综合部门的作用,统一涉税信息收集,搭建统一信息归集平台 在综合科室安排专人负责数据的采集、分析、归类,形成经过初加工的信息,在分配到各税源管理部门进行细加工,最终形成信息的有效利用。对税务内部各类系统整合纳入一个平台运转,增加企业经营状况、财务运转、重大事项等信息录入路径。建立起信息发布平台,允许将决策层、管理层、操作层的相关信息予以发布归集到户。建立信息目录体系和类别设置,可分为纳税人基础信息库、业务信息库、决策支持库等部分,实现信息的分类管理和多种形态信息的共享。 (四)提升信息挖掘使用机制,解决信息效用问题 信息资源的贡献率是衡量税源管理的重要标志,要提高信息资源转化成有效益的价值,就必须加大信息的利用。一是要对涉税信息进行简单加工,通过比对,确定信息的准确性,从而找出问题存在的原因;二是涉税信息的综合分析,运用、数理分析等方法,从微观、宏观、横向、纵向等各个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析;三是涉税信息的智能分析,建立“集中分析、分散管理”模式,建立健全分税种、分行业、分规模级次的纳税评估体系和行业平均增值率、平均利润率、平均税负率、平均物耗率等评估指标体系,开发能对涉税信息进行加工、分析和处理的统一纳税评估系统,自动读取数选定评估对象,进行数据测算,结合预警值比对分析疑点,使整个纳税评估工作在严密规范的程序化控制下进行操作。 (五)做好信息筛选甄别工作,提高信息质量 信息,就是有用数据的归集。只有做好信息筛选甄别工作,提高信息质量,才能提升信息利用的价值。对信息进行初次分类,整理出有用信息。对已经采集来的信息应进行整理,剔除无关信息,留存有用信息,避免垃圾数据进入系统。主要从以下四个方面着手:一是开展真实性筛选,二是开展完整性筛选,三是开展相关性筛选,四是开展及时性筛选。 (六)建三个平台,解决信息掌握利用不对称问题 要解决税务机关与纳税人之间、上级税务机关与下级税务机关、税务机关内部各部门之间信息不对称问题,应建立三个平台,一是建立统一的信息归集平台,实现涉税信息分类管理,实现多种形态的信息共享;二是建立规范的信息交换平台,围绕跨部门业务协同需求,确定指标和信息交换流程;三是建立分层的信息应用平台,按照“数据集中、逻辑应用、上下贯通、适度分层”的原则设计系统权限和数据开放程度。
审核原始发票应注意要点 审核原始发票应注意要点 审核原始发票,从原始发票中查找问题,是工作的一项重要组成部分。一提起发票,我想做审计工作的同仁都不陌生,只要有审计项目我们就要和发票打交道,也是一件很头疼的事,好多人都认为发票种类特别繁多,有定额的、有商业零售的、有生产加工的、有新版的、有老板的、有真的、有假的等等。可是我认为,目前在我国普遍使用的发票归纳起来主要分为两大类。一类是商业发票,它是由部门监制的发票,另一类是国家、机关团体为履行或者代政府职能,依据国家有关规定,向有关单位和个人收取的各种基金、规费或者是行政事业单位之间发生经济往来时开具的发票,通常把它称为非税发票,这类发票是由省级以上部门监制,同样具有法律效力。 由于原始凭证是反应和记录经济业务发生的书面证明,也是财会人员付款和编制记账凭证的依据,为了维护财经纪律和确保核算的真实性、完整性和合法性,审计人员必须严格审核之。那么,应从哪些方面审核呢? 一、审核原始发票的“要素”。在确认原始发票是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制原始凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上进行其基本要素构成的完备性检查。即审核发票的名称;填制日期和编号、接收单位名称、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等。另外,还要审核发票上的名称是否与本单位名称相符,有无添加、涂改的现象。如果不符,应查清为什么在本单位报销。 二、审核发票的“号码”、“开票日期”、“报销日期”。首先审核同一单位出具的发票,其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的发票较多,可以通过摘录排序发现之。例如:某单位开出的14667号发票的日期是2012年8月,而同一票据中14682号发票的开具日期则为2012年3月。出现日期的前后矛盾,后经审核,发现该事项存在严重违纪。其次,要审核凭证开具的日期与报销的日期是否有异常现象。一般情况下,上述两者的日期不会间隔太长。如果较长,则要查明原因。 三、审核发票的“填写内容”。发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重,是虚假原始凭证的主要表现特征。如发票填写字迹不清,“开票人”不填写姓名或者仅填写“姓氏”,计量单位不按国家计量法定单位,而随意以“桶”、“袋”、“车”或者是“一宗”来度量,违反“不得要求变更品名”的规定;或货物名称填写不具体;或胡乱填写其他名称。在实际工作中,特别要防止大宗办公用品、劳保用品、运输费和劳务费等,且数额较大的整数。有的单位往往通过科协、技协、法律咨询等单位,取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票,虚报支出后套取现金,形成账外账或“小金库”用于发放单位奖金、职工福利、招待费等。审计人员审核原始支出凭证时,必须留神这种情况。 四、审核发票的“数字”、“限额”和“阴阳票”。具体审核如下方面:数字乘以单价是否等于金额;分项金额相加是否等于合计数;小写金额是否与大写金额相符;阿拉伯数字是否有涂改的现象。出于票证管理的需要,有的发票规定最高限额为“千位”,但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。如果发现这类的支出原始凭证,不是违纪就是违规。采用多联式发票办理结算业务时,复写是必不可少的环节。对于背面无复写痕迹的支出凭证上(通常称为“阴阳票”),如果发现这类发票,存在“大头小尾”的可能性较大,必须进一步延伸落实查明原因。 五、审核发票的“经济内容”、“业务量”。审核行业专用发票与填写的内容是否一致。私自改变发票的使用范围,跨行业使用或者借用发票,是虚假发票的重要特征。根据单位的规模、经济活动规律、会计结算等特点,审核发票的真实性。例如,某单位自备轿车一辆,平常一个月的车辆用油在6000元左右。但在某一个月份凭发票报销的汽油款15800多元,经内查外调,是给外单位报销8900元的汽油款。 六、审核发票的“印章”。主要是检查印章是否符合规定。这里所说的印章,是指具有法律效率力和特定用途的“公章”,即能够证明单位身份和性质的印鉴,包括业务公章、财务专用章、结算专用章等。虚假发票的印章一般特征表现为:印章本身模糊,或盖印时有意用力不够以致不清晰;专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章,张冠李戴。此外,有的甚至干脆不盖印章。
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会计电算化系统的安全性控制 会计电算化系统的安全性控制
一、影响会计电算化安全的诸多因素
1.会计电算化有一个开放的软件环境。操作系统的功能、作用是对所有人开放的,无论哪一种操作系统都是可以学习、掌握和利用的。这样开放的软件环境对普通用户无疑是十分有利的条件,但对会计部门来讲却构成了威胁。不法分子常常用来修改会计应用软件,达到其贪污或盗窃资金的目的。
2.会计应用软件给人以可乘之机。会计应用软件没有编译,所有数据文件不加密控制,对开户、销户、冲正错账、修改账户等内容未进行权限控制,就会给非法修改会计应用软件、非法篡改会计业务数据可乘之机。