增值税销项、进项税额计算的特殊规定 增值税销项、进项税额计算的特殊规定

　　一、销项税额的特殊规定

　　一）增值税特殊行为征税的规定

　　1、视同销售货物行为

　　①将货物交付他人代销；

　　②销售代销货物；

　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

　　本项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

不同县市调拨转移视同销售财税处理 不同县市调拨转移视同销售财税处理 不在同一县市的总分机构间，发生了产品的调拨转移，根据暂行条例及国税函[2008]828号的规定，在增值税上作视同销售，而在上是不作视同销售的。 　　由于总分机构的增值税是分别核算，单独的，因此要求“货走票走税走”。而一旦开了增值税专用发票，为对应借方增加的往来款，库存商品公允价值与成本价差就不得不记在收入中。 　　因此，总分机构之间的调拨，收入不记是不行的。而且如果调拨的货物，本季度或本年度并未向独立第三方售出，简单的汇总纳税，就会造成企业多交企业所得税的问题。 　　如何能既开发票，又不交税呢？ 　　一、在增值税中的视同销售或视同提供应税劳务情形1、 将货物交付他人代销； 　　2、 销售代销货物； 　　3、 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4、 将自产或委托加工的货物用于非应税项目；5、 将自产、委托加工或购买的货物作为，提供给其他单位或个体经营者；6、 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；7、 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8、 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人9、向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 　　10、部和国家总局规定的其他情形。 　　二、企业所得税的视同销售 　　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　　根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（ 国税函[2008]828号）文的规定，企业用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。在上述情形下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按公允价值确定销售收入。 　　三、二者的区别 　　国税函[2008]828号文件企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 　　1、将资产用于生产、制造、加工另一产品； 　　2、改变资产形状、结构或性能； 　　3、改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；4、将资产在总机构及其分支机构之间转移； 　　5、上述两种或两种以上情形的混合； 　　6、其他不改变资产所有权属的用途。 　　四、悖论所在 　　在视同销售中，对于将产品在总机构和分支机构之间转移的情形，如果总分机构不在同一县市，要作视同销售处理。在增值税中，是进项税随票随货走的，如果货走票不走，会导致总分机构增值税不均，一头沉的现象。因此，货从分支机构走至另一分支机构，需作视同销售处理，同时开具增值税专用发票。一旦按公允价值开具了增值税专用发票，企业不作收入处理，其超过成本价部分的收益对应什么科目呢？ 　　因此，总分机构之间的产品的调拨和转移，在处理中，我们不得处理成销售收入和成本。但根据财税[2008]828号，上述收入成本差额是不需缴纳企业所得税的，因此我们只能采用汇总申报时，纳税调减收入和成本的方法。 　　五、案例分析 　　A机构给外省的分支机构B调拨一批货物,成本价100万元（不含税），销售价120万元，开具增值税发票发票。 　　借：应收账款－B分公司                               140.4贷：主营业务收入                                        120应交税金－应交增值税－销项税   20.4 　　借：主营业务成本                                          100贷：库存商品                                               100在所得税汇总申报中，如果B分支构已经将货物售出，汇总申报中的收入减少收入120万元，主营业务成本同时减少120万元；如果B分支机构尚未将上述产品售出，汇总申报时，作收入纳税调减120万元，成本纳税调减100万元，对应调减资产负债表中的存货项目20万元。  

#会计考试#无形资产研究开发支出中的开发支出应该资本化，计入无形资产成本。这句话对吗？ _0#会计考试#无形资产研究开发支出中的开发支出应该资本化，计入无形资产成本。这句话对吗？[]

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我也想选错，后来弃权
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符合资本化条件的才计入无形资产成本
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符合资本化的资本化，不符合的就费用化
亲 你可以来我的群哦 群里面有很多资料 而且会不定时通知免费公开课地址。公开课是在腾讯课堂开课的 专业的讲师 有问题可以在群里或者课堂讨论 91077380 这是群号
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T3备份不了，备份的时候显示这个，备份盘空间还是很大的。请问是什么问题。 T3备份不了，备份的时候显示这个，备份盘空间还是很大的。请问是什么问题。

所有账套都不能备份吗？不可修复的I/O错误。有可能是磁盘有坏道，也有可能是数据库库文件损坏。建议先使用工具下载中的数据库修复工具修复一下。
@胡蓉r:看下直接在数据库备份是否报错。

工贸宝，往来对账单的打印样式里面能不能带出往来单位的地址电话这些信息？ 工贸宝，往来对账单的打印样式里面能不能带出往来单位的地址电话这些信息？[]

您好，只能选择打印报表设计中已有字段信息。选择不到单位的电话地址信息。

u821升级到U852的时候，升级到U850就报错，怎么解决？ u821升级到U852的时候，升级到U850就报错，怎么解决？

重复提问见前一个问题的回复。

设置了用户密码怎么设置？原始密码是多少？是不是试用期内没有办法设置其他用户？ 设置了用户密码怎么设置？原始密码是多少？是不是试用期内没有办法设置其他用户？[]

您说的是admin 还是普通用户， admin原始是空密码。 试用期内可以设置用户
有工具可以清理密码
普通用户，但是在用户授权那里没有设置密码的地方
服务社区-更多-工具下载-清空ADMIN密码工具
admin的密码是有的，我现在是新增别的用户就是普及用户，登录的时候没有密码显示不了账套，那原始密码又没有办法设置
在云应用里 解绑。

现金流量表然后取全年累计数 现金流量表然后取全年累计数

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只要有注册就不是传销啊

u盘版的金额为零入库怎样操作？ u盘版的金额为零入库怎样操作？

库存有货 开销售单没显示有货为什么 库存有货 开销售单没显示有货为什么

您好，点击单据表体商品编码左边的*，将库存名称勾上，看下表体的库存和表头的出库库房是否一致？

购买的邮票收藏如何做账？ 购买的邮票收藏如何做账？

　　【问题】

　　我们企业购买2万元的邮票收藏，放在总经理的办公室，我想问一下如何做会计分录？

　　【解答】

　　《企业财务通则》（财政部令2006年第41号）第四十六条 企业不得承担属于个人的下列支出：购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。

　　如果是企业为提升企业形象而购置的收藏品支出，会计处理上也可以作为企业的一项资产管理。所以，企业的购买收藏品支出发生时直接借记营业外支出或者固定资产，贷记银行存款。

你好，我想问一下T1商贸宝批发零售版普及版。在录采购单的时候录错单价了按65录的，这期间也做销售出库单了，结果成本大于销售金额变负数了。然后冲红了采购单，把价格调回来了。但是销售毛利还是负数。这种情况怎么处理一下？ 你好，我想问一下T1商贸宝批发零售版普及版。在录采购单的时候录错单价了按65录的，这期间也做销售出库单了，结果成本大于销售金额变负数了。然后冲红了采购单，把价格调回来了。但是销售毛利还是负数。这种情况怎么处理一下？[]

您好，您需要将销售单和进货单全部红冲之后重新录入进去，因为已经出库的销售单的成本是调整不了的，能调整的只是现有的库存成本。
你好，我可以冲红并复制吧，然后先过账采购单，在过账销售单可以吧
@甲乙丙丁1:不要，直接红冲，您红冲之后也需要打开该销售单，在重新选择这些商品，不可以红冲复制之后直接过账。
谢谢
@甲乙丙丁1:不客气的，祝您工作愉快！[/微笑]

请问老师，我刚到一家是建筑业的企业，是增值税一般纳税人，因为建筑业一般在外地，都是在当地地税局开外管证，和代开普通发票，我不明白为什么他还自己能对外开增值税发票呢？不过也不是经常开，平时买东西也不要增值税的发票？求老师指点，谢谢！ 请问老师，我刚到一家是建筑业的企业，是增值税一般纳税人，因为建筑业一般在外地，都是在当地地税局开外管证，和代开普通发票，我不明白为什么他还自己能对外开增值税发票呢？不过也不是经常开，平时买东西也不要增值税的发票？求老师指点，谢谢！[]

增值税发票是在自己公司开，
如果你没有那么多的进项抵扣的话，可以采取简易征收方式，可能税率会低点
@曹倩: 亲，建筑业一般纳税人可以选择按简易办法征收吗？
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可以

POS机支持微信支付吗？ POS机支持微信支付吗？[]

暂不支持微信支付。已有支付宝方式。

今天打開易代帐，发现版面布局变了，资产负债表如何打印？ 今天打開易代帐，发现版面布局变了，资产负债表如何打印？[]

点击 T3 提示登录失败,点确定后报运行时错误‘3709’ 由于 win10 安全中心的病毒和威胁防护更新后将 UFZF5.dll 文件误杀导致。

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