我国上市公司内部控制的现状及剖析 我国上市公司内部控制的现状及剖析 目前我国的现状 　　（一）相关法律的现状 　　虽然我国早在西周就有了实施分权控制方法和交互考核制度等内部控制的思想，但由于封建主义的长期统治，内部控制一直没有得到发展，直到1997年5月中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》开始，内部控制才得以在我国发展。之后，部、证监会、国资委、中注协、上海证券交易所、深圳证券交易所等部门相继出台了内部控制规范。2006年7月15日，经国务院批准，由财政部牵头发起，证监会、署、银监会、保监会等五部门共同参与组成的“企业内部控制标准委员会”在北京正式成立。2007年3月，该委员会发布了内部控制基本规范和17个具体规范的征求意见稿，并于2008年5月发布了正式的基本规范，目前还没有具体规范。2008年6月，该委员会发布《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三项指引的征求意见稿。 　　（二）应用的现状 　　1．管理层对内部控制的态度 　　在我国，对内部控制要求较多的是上市公司，但从实际情况看，上市公司的内部控制也不容乐观。据《沪市上市公司2007年内部控制报告分析》显示，沪市共有146家上市公司出具了公司内部控制报告，占沪市披露2007年年度报告上市公司总数的17%，上市公司披露内部控制报告及其审核意见的数量较少。 　　据德勤就有关中国上市公司内控的调查显示：共有86家上市公司的董事会秘书，或相当职位的高管人员提供了反馈信息。调查结果显示大部分（74%）上市公司表示清楚知道监管机构对内控的要求，但20%的上市公司认为其自身现有的内控体系能够万千满足监管的要求。在建立风险管理体系方面，3/4的受访上市公司均表示不了解或不确定如何有限地进行风险管理。另有72%受访上市公司认为其本身没有一个有效性持续监控内部的机制。 　　2．信息失真 　　内部控制的基本目标之一是提高会计信息质量 ,保证会计信息的真实、完整 ,然而在实际中 ,我国上市公司对外传递的会计信息却严重失真 ,会计造假案屡见不鲜 ,真相大白于世后令人大跌眼镜。琼民源案件为我国证券市场自建立以来最严重的一起证券欺诈案件 ,该公司在 96 年的会计年报中虚构利润 5. 4 亿元、 虚增资本公积 6. 57 亿元;而大名鼎鼎的郑百文 ,则是在中国证券行业经历了作为 “世界上最烂的垃圾股” 造假长期亏损的企业 ,其市前虚增利润 1908 万元并得以成功上市 ,上市后三年累计虚增利润 1. 44 亿元;类似于这样的事件还有很多 ,如银广夏、 蓝田股份、 香港创维、 丰乐种业等。 　　3．“问题高管”曝光 　　内部控制牵涉到公司内部每个环节 ,但是往往很多上市公司内控存在一个普遍的现象:越往下走 ,操作层的内部控制环节越多 ,规范化程度越高;越往上走 ,管理层的内部控制环节越少 ,约束性程度越低。从近几年来出现的 “问题高管” 现象可见一斑。2002 年珠峰摩托董事兼行政总监尹芳、 董事会秘书赵琪云、 公司财务总监吴东蓉神秘失踪涉嫌走私 ,公司股价一落千丈;伊利股份前董事长 ,党委书记兼 CEO 郑俊怀动用公司资金进行 MBO 黯然落马;前中国航油(新加坡)股份有限公司执行 董事兼总裁陈久霖因从事油品期权交易导致巨额亏损 ,并涉嫌发布虚假消息和内部交易等行为遭到新加坡警方拘捕;同样的情况还有东方电子原董事长、 总经理隋元柏 ,春都集团原董事长赵海均 ,国电电力原董事长高严 ,啤酒花原董事长艾克拉木等等。 　　我国上市公司内部控制现今面临的两大环境分别是金融危机的影响和基本规范的出台。由美国次贷危机引发的全球景荣危机已经波及世界各国，同样给我国企业产生了直接而重大的影响，各界人士和企业自身纷纷寻找原因和应对措施，大多数企业都从中人士到强化内部控制的重要性。同时在2008年6月28日五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，确立了“以企业为主体，以政府监管为促进，以中介机构审计为重要组成部分的实施机制”。 　　三、我国上市公司内部控制失效的原因 　　从上面分析，我们可以看出，我国内部控制研究起步比较晚，虽然已加大研究力度，内部控制体系建设已取得一定的成果。但由于长期的封建思想影响，人们对内部控制、公司治理等理论认识不够，加上内部控制体系尚未完善，缺乏相关的内部控制人才，所以内部控制在我国的发展应用还存在不少问题，造成上市公司内部控制失效，其原因如下： 　　（一）外部原因 　　1．法律不完善 　　关于内部控制建设的指导性的法律，有1997年中国人民银行发布的《加强金融机构内部控制的指导原则》，2001年证监会发布的《证券公司内部控制指引》和2001年财政部颁布的《内部会计控制规范》等。但是我国还没有对企业建立健全内部控制制度出台强制性规定的法律，比如《中华人民共和国会计法》只规定了“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”。而对于由内部控制所引起的高管越权、大股东占款等问题则规定的少之又少，比如中航油巨亏事件暴露后，新加坡立即进入由新加坡商业事务调查局、新加坡金融管理局和新加坡交易所负责的刑事调查程序。在调查过程中，中航油新加坡公司总裁陈久霖被拘捕，同时中航油另外四名高管的护照被新加坡警方收缴，并限制出境。而在国内，竟没有首先进入法律程序，追究相关责任人的法律责任，而是先进行重组，再追究责任，明显我国法律存在程序上的不合理，给相关责任人逃脱处罚的机会。 　　2．外部审计不足 　　独立第三方对于上市公司内部控制报告的审核是保证上市公司内部控制报告制度有效执行的重要条件之一。在年报通知中，上海证券交易所要求上市公司在披露公司内部控制评价报告的同时应披露外部中介机构的审核意见。但是实际中出具的都是无保留意见，审计意见类型单一。由于没有具体审核准则的规范，对上市公司内部控制报告的审核意见表达形式较为混乱，积极鉴证态度与消极鉴证态度参半。我国会计师事务所开展的上市公司内部控制报告审核业务还没有独立的进行指导，注册会计师对公司内部控制报告的审计标准也较为混乱，其关注点主要集中在相关的内部控制上，其对非财务内部控制问题涉及甚少，无法满足会计师事务所开展上市公司内部控制报告审核业务的需求。 　　3．证监会监管不利 　　中国证券监督管理委员会是上市公司的法定监督管理部门，证监会负责制定发行证券的规则、审核并监管企业发行证券。但在实践运行中，证监会的监管作用并没有对上市公司十分有效，主要由于一处罚不及时，二处罚力度小。  

一般纳税人企业，仓库记的原材料帐该不该价税分离，不做价税分离和财务上帐对不上，做价税分离和付款金额对不上，老师们你们怎么做的？ _0一般纳税人企业，仓库记的原材料帐该不该价税分离，不做价税分离和财务上帐对不上，做价税分离和付款金额对不上，老师们你们怎么做的？[]

同问~~静待老师解答
我们是不含税金额
一般纳税人原材料账是不含税的金额，欠对方货款是在应付账款科目，各是各的核对。
去查查为什么价税分离和付款金额对不上
你购进原材料的时候会计分录是 借：原材料和应交税费_应交增值税（进项），贷：应付账款，我不晓得你问的是不是这个意思
@赵纯清bAN:我不是问的账怎么样记，而是我想知道在实务中仓库的原材料账怎样记[/疑问]

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企业安置残疾人有关增值税退还数额的确定方法 企业安置残疾人有关增值税退还数额的确定方法

　　某县根据省人民政府批准，2009年度执行每月720元的最低工资标准，一吸收残疾人就业企业（符合规定享受政策的各项条件）全年吸收残疾人就业平均人数为20人，支付工资总额168000元，平均每人每月700元，全年实现应纳税额590000元（假定税款未缴纳，下同），企业因吸收残疾人就业申请退还增值税1036800元（即征即退，下同），经主管机关审核发现：企业申请退还的增值税数额虽然低于税定可按省级人民政府批准最低工资6倍的标准，但申请的退税额平均每个残疾人已达到51840元（1036800÷20＝51840），不但超过了每人每年35000元最高限额、计算基础超过实际发放平均工资20元（1036800÷6÷20÷12－700＝20），申请的退税总额也超过全年实际实现的增值税税款446800元（1036800－590000＝446800），因此，告知该企业只能申请退还增值税590000元。其计算依据和方法如下：

企业补缴以前年度税费能否税前扣除？ 企业补缴以前年度税费能否税前扣除？

问：我单位在自查中补缴了一部分以前年度的房产税、土地使用税和印花税，这些税款能否在税前扣除？如果可以扣除，需要向机关履行什么手续？

　　答：《企业所得实施条例》第九条规定，企业应所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院、税务主管部门另有规定的除外。

房产税迟交一年如何进行罚款 房产税迟交一年如何进行罚款

　　【问题】

　　请问房产税迟交一年，罚款是如何规定的？罚款比例是多少，是以应税税额为基础还是以营业额为基础？

　　【解答】

　　如行为构成偷税，则根据《征管法》63条规定处罚，即“人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

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企业经济效益审计办法写作技巧 企业经济效益审计办法写作技巧

　　【概念】

　　 经济效益是审计部门依据有关政策和技术经济标准，以谋求提高经济效益为主要目标，对本企业投入产出和扩大再生产情况进行的监督、审查、评价。

　　【技巧】

　　 遵循办法的常见格式，其结构分为两部分。

　　1. 首部。包括标题、制发时间和依据等项目内容。 标题。由发文机关、事由、文种构成。 制发时间、依据。一般在标题之下用括号注明。有的办法这一项目内容可不写。

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有啊，在“我的”菜单里有易代账，点进去就可以了
易代账要单独下载APP

#会计考试#请问，闲置不用的厂房是否需要计提折旧？ #会计考试#请问，闲置不用的厂房是否需要计提折旧？[]

需要。
都要，只是税法与会计法有点点出入
房租不同于其他的固定资产，闲置也要提折旧。
需要，计入管理费用，刚看过这道题

会计期间损益

第一步定义:总账——期末——转账定义——期间损益，右上角添上你的本年利润科目，确定。

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定义只需要做一次，每月期末做生成就可以了。

记着生成以后，需要审核，记账，再结账。

考中级资格中的5年从何算起 考中级资格中的5年从何算起[]

好像是会计证下来开始算的
中级会计职称考试报名条件　（一）报名参加会计专业技术资格考试的人员，应具备下列基本条件：　　1、坚持原则，具备良好的职业道德品质；　　2、认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为；　　3、履行岗位职责，热爱本职工作；　　4、具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。　　（二）报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，除具备以上基本条件外，还必须具备下列条件之一：　　1、取得大学专科学历，从事会计工作满五年。　　2、取得大学本科学历，从事会计工作满四年。　　3、取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满二年。　　4、取得硕士学位，从事会计工作满一年。　　5、取得博士学位。　　（三）对通过全国统一的考试，取得经济、统计、审计专业技术中、初级资格的人员，并具备以上基本条件，均可报名参加相应级别的会计专业技术资格考试。　　（四）报名条件中所规定的从事会计工作年限是指取得规定学历前、后从事会计工作的合计年限，其截止日期为考试报名年度当年年底前。
这个各个地区的财政局执行的标准不一样，我们这边特别严格，是按照取得会计证的时间计算。
按取得会计证算起