对深化预算执行审计的思考
2019-4-4 8:0:0 用友NC小编对深化预算执行审计的思考
对深化预算执行审计的思考所谓预算执行审计是指各级审计机关在本级政府行政首长的领导下,依据本级人大审查和批准的年度财政预算,对本级财政及各预算执行部门和单位,在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况以及组织政府预算收支任务完成情况和其他财政收支的真实、合法、效益性所进行的审计监督。可见,预算执行审计涉及面广,政策性强,质量要求高,工作任务重。搞好这项工作需要审计机关精心组织;全力以赴;查深查透,务求实效。预算执行审计作为审计机关的每年必审项目,笔者认为应在以下几个方面作出努力和改进:
一、在审计目的和指导思想上要突出宏观意识。
预算执行审计的对象涉及到本级财政部门及其内设机构、本级地方税务部门及其直属分支机构、本级政府直接管理的一级预算单位、本级金库及下一级财政等有关部门和企事业单位。面对众多的审计对象,在审计人力、财力、物力和时间等审计资源有限的情况下,不能责备求全、面面俱到,眉毛胡子一齐抓,而要分清轻重缓急,突出重点部门、重点单位进行审计,如重点加强对财政、地税、金库及拨款收费数额大、所属机构多的预算执行部门进行审计。在审计过程中不能只局限于就事论事,要从微观入手、宏观着眼,注重抓具有普通性、倾向性、苗头性的问题,以便为政府宏观决策提供依据。开展预算执行审计要紧紧围绕本级政府经济工作中心,切实保证财政预算的资源配置、收入分配和稳定经济等职能的有效履行,为政府执行预算和人大监督预算执行提供情况和信息,充分发挥审计部门在宏观调控中的作用。
二、在审计范围和内容上应有所侧重
1、加大对财政专项补助资金的审计力度当前在地方财政预算中专项补助资金存在着金额较大、项目过多、管理失控、使用不当、效益不高等问题。上一级政府财政或主管部门拨付本级政府或主管部门的专项资金一般都有一定的限制条件,通常是对资金的用途加以明确限定,或者要求本级财政为该资金的使用提供配套资金。专项拨款大多是由下级单位通过申报项目取得的,按规定应作到专款专用,但在对预算执行单位审计中发现专项资金被挤占挪用的问题比较严重,究其原因主要是本级财政财力有限,经常性拨款不能满足预算执行部门和单位在人员经费、公用经费等方面的正常需求,致使大量专项资金未投入到规定的项目上去,而是补充了单位的自身经费。在本级财政预算执行审计中也发现上级要求本级财政配套资金因财力不足而迟迟不能到位,甚至出现为应付上级检查对项目资金先拨后抽空转圈的现象,这都应引起有关部门的重视。今后对专项资金补助要加以清理改进,根据需要和可能逐项核定,提高专项拨款的科学性、公正性和效益性。
2、注重对侵占截留上级财政收入问题的查处各级政府之间财政收支的划分是预算管理体制的核心问题,目前各级政府之间财力分布纵向不均衡,从中央、省、市、县四级财政收支状况看呈现出两头紧、中间松的现象,尤其是县级财政支出负担多,财力来源少,收入缺口大,为防止赤字增大或达到收支平衡,在预算执行过程中不同程度地存在着侵占截留中央或省级财政收入问题,突出表现在中央与地方共享的税收和基金混级入库上,这就要求审计机关在预算执行审计中要重点关注本级财政、地税、金库等部门有无侵占截留属于上级财政收入的问题。
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您好,我想请问一下库存管理里面的红蓝冲抵怎么实现啊?我在我们公司的系统里面的采购入库单联查里查到了一笔,但是根本没制单人,这个是不是系统自动生成的?是怎么实现的啊? 您好,我想请问一下库存管理里面的红蓝冲抵怎么实现啊?我在我们公司的系统里面的采购入库单联查里查到了一笔,但是根本没制单人,这个是不是系统自动生成的?是怎么实现的啊?[]
您这应该是属于暂估的业务;
暂估业务是入库和发票不同期的情况。
等到下个月来发票了,通过入库单生成进货单,再生成发票(假设发票立账,进货单立账可以不做发票),录入实际价格。
单据审核生效之后系统会自动根据暂估方式进行处理。
单独回冲会自动生成红蓝回冲单,红字单据是冲入库单的,蓝字是正确单价的。对的对的,就是暂估业务,您的意思是这种情况,如果是发票立账只要生成并审核发票,如果是进货单立账生成并审核进货单,此时系统就会自动生成红蓝回冲单是吧?@杨小漪:是的哦。。还有一种情况,如果我前边暂估数量是100个,而后边要不了这么多,需要退50个给供应商,那么此时这种暂估业务又如何处理呢?@杨小漪:这种您需要单独的做退货单处理,原单据还是继续生成后续单据;@服务社区刘小艳:刚才您提到了红蓝冲抵是下月来发票了系统才进行的,那如果是当月呢,当引用采购入库单生产发票立账时,系统直接修改入库单单价是吗?@杨小漪:当月的会直接反填入库单单价;@服务社区刘小艳:就是说只有跨月了,系统才会自动处理生产红蓝回冲单对吧?@杨小漪:是的,跨月的才算是暂估业务;@杨小漪:刚才咱们提到的要向供应商反冲回50件产品,但是我们公司仓比较多,可能当初这100件产品我已经调给其他前段销售仓库了,只是前段仓库只卖了50件,所以剩下的要退回?这样是不是需要前段仓库钱把剩余的50件退到我的仓库,然后我再给供应商退呢?因为我们公司对外只是我这个仓库进行。而且这50件活的发票也是跨越到的,请问这种情况怎么处理呢?这个可以不用,您的货在哪里可以就直接从哪个仓库退回,如果要统一业务必须从这个仓库来做的话,那就先退回仓库,再做退货,根据情况来处理;@服务社区刘小艳:那剩下那我们公司正常销售掉的50件货的进项发票怎么处理立账呢?直接引用以前那张100件货的入库单吗?此时系统是不是也会根据正确的数量和单价进项红蓝回冲呢?红蓝回冲是不是也能根据数量回冲?@杨小漪:也就是说您之前还是正常的开100的发票,然后退货,生成退货的发票;但是供应商只是给我们开了50件货的增值税专用发票,这种情况,我们的系统还是只能“进货”跟“退货”两条线单独处理对吧?@杨小漪:您是先做的入库单再生成进货单的吧?
这种情况只能分别生成100和50的发票单据;@服务社区刘小艳:恩恩,好的。谢谢。还想请问一下,场景:供应商先给到我100件货,但是当月先不开发票,每越根据我实际销售情况进行开发票核算,也就是说这100件货,分几次开票且每次的发票数量一定小于100。请问下这种情况发票每次来我怎么处理呢?@杨小漪:您这个类似于受托代销的业务,可以参考下图第一种方案处理;@服务社区刘小艳:恩恩,谢谢,我先看一下,如果有什么问题我还得再请教您[/可爱]