无法录入原始卡片
2016-7-21 0:0:0 用友T1小编无法录入原始卡片
无法录入原始卡片问题号: | 11661 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 固定资产 |
行业: | 通用 |
关键字: | 录入原始卡片 |
适用产品: | 通用 |
问题名称: | 无法录入原始卡片 |
问题现象: | 录入原始卡片提示 INSERT 语句与 COLUMN FOREIGN KEY 约束 ‘FK__fa_Cards__sCurre__53633AE1′ 冲突。该冲突发生于数据库 ‘UFDATA_001_2006’,表 ‘foreigncurrency’, column ‘cexch_name’。 语句已终止。 |
问题原因: | foreigncurrency中记录丢失 |
解决方案: | 从正常的帐套中复制foreigncurrency中记录 操作正常 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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仓库年末结转手工账
一、操作流程:
1、先做数据备份
2、新建年度帐
3、结转上年数据
二、具体步骤:
1、数据备份:
系统管理→系统→注册→用户名admin 密码为空→确定→账套→备份→选择要备份的账套→确定→选择备份路径→完成备份
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系统管理-系统-注册-用户名是您自己的名字如demo密码demo-选择帐套001-年度2016-确定-年度帐-建立-2017年年度帐-确定-关闭系统管理
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同一立项是否允许合并计算土地增值税 同一立项是否允许合并计算土地增值税 十堰宏城房地产开发公司开发“东方明珠”项目,项日一期为1、2、3号楼,在同一时间开发。在该开发项目中,既有普通住房,又有非普通住房,还有商铺等不同类型的房地产。2011年该开发项目达到土地清算的条件。在土地增值税清算时,对不同类型房地产是合并计算增值额,还是分别计算增值额的问题上,征纳双方产生严重分歧。 主管机关认为:同一立项中既有普通住房,又有非普通住房,又有非住房,应当分别计算增值额、增值率,并分别计算缴纳土地增值税。 其理由是:《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)明确规定,开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的,应分别计算增值额。以及《国家税务总局关于印发(土地增值税清算管理规程>的通知》(国税发[2009]91号)第十七条还特别提醒,土地增值税清算时应审查不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率,缴纳土地增值税。并且《湖北省地方税务局关于房地产开发企业土地增值税清算工作若干政策问题的通知》(鄂地税发[2008]211号)明确规定,房地产开发项目中既有普通住宅,又有非普通住宅,同时还有商铺、商网、车库等其他开发产品的,该项目应缴纳的土地增值税,按住宅和其他开发产品两类分别计算土地增值税;住宅中的普通住宅和非普通住宅应分别核算增值额,计算缴纳土地增值税;其他开发产品类中的商网、商铺、车库、附助房等,不再按功能分别分类计算土地增值税;为鼓励经济适用房的建设,凡按经济适用房项目立项的,如开发产品中有非经济适用房产品,可将经济适用房与非经济适用房产品合并核算增值额,计算缴纳土地增值税。 由此,主管税务机关认为:同一立项在同一时间开发的,除了经济适用房可以合并计算增值额外,其余均应当区分普通住宅、非普通住宅和其他开发产品三类分别计算增值额、增值率,分别计算缴纳土地增值税,并且对分别核算增值额出现的负增值不得相互抵减。十堰宏城房地产开发公司“东方明珠”项目按照土地增值税分别计算的结果,应缴纳土地增值税1200万元,扣除已预缴的土地增值税130万元,应补缴土地增值税1070万元。 十堰宏城房地产开发公司认为:《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税}青算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)第一条规定:“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算。”“东方明珠”项目属于在同一时期开发的项目,所以,土地增值税清算应当是以“东方明珠”为一个清算单位,而不论该开发项目中是开发的普通住房,还是非普通住房,还是非住房,只要是同属于一个立项,且在同一时间开发的,就应当以该项目实现的增值部分计算缴纳土地增值税。 并且《部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995]48号)第十三条规定:“对人既建造普通标准住宅又搞其他房地产开发的,应分别核算增值额,不分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不能适用规定。”本公司主动放弃享受普通住房的土地增值税优惠政策,实行合并汁算土地增值税应当合情、合理、合法。与规定一样,既然企业所得税是以一个年度实现的应纳税所得额为计税依据,税务机关绝不可以因纳税人一个年度中的某一月份实现的所得计算征收企业所得税,而对同一年度其他月份的亏损,就不能从同一年度的其他月份中抵减。 由此,十堰宏城房地产开发公司认为,对纳税人既建造普通标准住宅又搞其他房地产开发的,应当可以选择合并计算土地增值税,即便是分别核算,分别核算后出现的负增值应当允许从正增值中抵减,以抵减后的余额为增值额计算缴纳土地增值税。“东方明珠”项目合并计算的结果应缴纳土地增值税67万元,扣除已预缴的土地增值税130万元,应退土地增值税63万元。 从征纳双方各自对土地增值税计算来看,同一清算单位,是分别计算还是合并计算土地增值税,其结果是截然不同:合并计算应当退税63万元;分别计算,应当补缴土地增值税1070万元。期间产生如此之大差异的主要原因是,该项目的住房基本上是在2009年以前销售,当时的商品房市场比较低迷,住房销售价格普遍比较低,而商铺等非住房的销售价格远远高于住房。按照土地增值税政策的规定,住房与非住房的开发成本的扣除是均衡的,这样一来,住房与非住房的单位面积扣除成本是一致的。虽然住房销售价格并未低于开发成本价,但考虑到房地产企业还应当征收一道企业所得税,所以,土地增值税政策规定,从事房地产开发的企业不仅可以全额扣除开发成本,并且还可以按开发成本加计扣除20%。该项目住房在享受加计扣除之后就出现了负增值;而商铺等非住房价格高,相应非住房增值额就大,土地增值税实行的是超率累进税率,分别核算后,大大提高了非住房的适用税率,在住房的负增值又不能抵减非住房的正增值的情况下,土地增值税的计算结果必然走向两个极端。十堰宏城房地产开发公司之所以主动放弃普通住房的土地增值税优惠而选择合并计算,其真正的目的也就在于:将住房的负增值通过合并计算,以抵减非住房的增值部分,从而最终降低土地增值税的税负。同一立项中的普通住房、非普通住房、非住房是否必须分别计算土地增值税?分别核算之后出现的负增值是否可以相瓦抵减?笔者结合有关土地增值税政策谈谈个人的观点。 一、 土地增值税的计税依据 土地增值税是以增值额作为计税依据,而确定土地增值税清算单位是土地增值税计税依据的基础。在土地增值税清算单位的确认上,《土地增值税暂行条例实施细则》第八条规定,土地增值税以纳税人房地产成本核算最基本的核算项目或核算对象为单位计算。该规定在具体实践中显然难以操作,因为以纳税人房地产成本核算最基本的核算项目或核算对象为清算单位,完全依赖于纳税人的核算,而会计核算并非完全是按照立项来确定成本核算对象,以纳税人确定的会计核算对象,不仅土地增值税清算单位的口径难以统一,同时很容易被企业借此规避土地增值税。为了统一土地增值税政策,《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)明确规定,土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目作为清算单位,但对于同一开发项目实行分期开发的,以分期开发的项目为清算单位。该清算单位确认的政策一直沿用至今。也就是说,土地增值税应当是对一个清算单位是否有增值来汁算缴纳土地增值税。而并非是就一个清算单位中的某一部分是否有增值来计算缴纳土地增值税。 二、普通标准住宅与其他房地产分别核算的政策来源及其立法意图 《土地增值税暂行条例》第八条规定,纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。而在实践中,纳税人在一个开发项目中难免会出现既建造普通标准住宅又搞其他房地产开发的情况。为此,《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995]48号)第十二条明确规定,对纳税人既建造普通标准住宅又搞其他房地产开发的,应分别核算增值额。规定“应分别核算增值额”,并未规定分别计算土地增值税。并且财税[1995]48号文件同时还特别强调,纳税人不分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不能适用免税规定。这也是政策的一种惯例,比如企业所得规定,企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠。所以,出台该文件的目的,是为了解决实践中纳税人既建造普通标准住宅又搞其他房地广:开发如何落实普通住房优惠政策的问题。而并非是要将普通标准住宅和其他房地产单独拿出来计算缴纳土地增值税。税收优惠政策是作为纳税人的一个选项,是否选择享受这一税收优惠是纳税人的一种权利,而并非是税务机关强制纳税人必须享受这一税收优惠。况且在本案例中,纳税人在分别核算之后,不仅不能达到享受普通住房的税收优惠同的,相反将土地增值税政策规定的本来应当允许扣除的项目不能得到充分的扣除。 就该个案来说,就彰显出该优惠政策并不是一项税收优惠,相反成为对纳税人的一种惩罚,这显然不是立法的初衷。虽然国税发[2009191号以及国税发[2006]187号文件中均规定,开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的,应当分别计算,但不分别核算或不能准确核算增值额的怎么办?确没有了下文。但国税发[2009]91号以及国税发[2006]187号文件的政策依据应当是来自于同一文件:财税[1995]48号文。虽然“后法”在表述时省略了“先法”的后半句“不分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不能适用免税规定”,但并非意味着“后法”将财税[1995]48号中的后半句的规定予以否定,并且也无文件明确将财税[1995148号予以废止。既然没有废止,就应当合法有效。 三、同一立项的非住房是否应当单独计算土地增值税 鄂地税发([2008]211号)规定,房地产开发项目中既有普通住宅,又有非普通住宅,同时还有商铺、商网、车库等其他开发产品的,应按普通住宅、非普通住宅和其他开发产品三类分别计算增值额,并按分别核算后的增值额与规定的适用税率计算缴纳土地增值税。从该规定来看,由于分别核算在具体的汁算方法上,与单独的土地增值税清算单位一样,是按照收入扣除允许扣除项目后的余额计算缴纳土地增值税。所以,按照湖北省的规定,不论是理论上、形式上、实质上,还是从计算过程来看,不折不扣的将非住房单独作为一个清算单位对待,完全违背了国税发[2006]187号“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算”的规定。一个简单的数学道理:1-1应当是等于零,而不可能等于1。 就开发的商住一体楼来说,上面的住房部分以收入扣除允许扣除项月后负增值额1000万,而下面的商铺等非住房以收入扣除允许扣除项目后正增值额1000万,难道能说这个项目的房地产开发商赚了1000万吗?显然不符合情理。土地增值税是对增值部分征收,没有增值相应就不应当征收土地增值税。并且国税发[2009] 91号以及国税发[2006]187号文件以及相关土地增值税清算表述,也仅是将土地增值税清算区分“普通标准住宅”与“其他商品房”两类,而“其他商品房”包含了非普通标准住宅与非住房。其中并没有要求要将“其他商品房”中的非住房再独立出来单独计算土地增值税,土地增值税是以立项为清算单位,一个清算单位中的非住房并不是土地增值税的清算单位。 结合上述分析,笔者认为: 第一,同一清算单位中有普通住宅、非普通住宅或非住宅的,纳税人可以选择按普通标准住宅和其他商品房两类分别核算,对普通住宅分别核算后的增值率未超过20%的免征土地增值税。纳税人也可以直接选择合并计算土地增值税。 第二,开发项目中同时包含普通住宅和其他商品房的分别核算,并非是要求在会计处理上要分别核算,而是在计算土地增值税时应当分别计算。即应分别计算普通住宅和其他商品房收入及扣除项目。在普通住宅和其他商品房扣除项目的分摊上,应当参照《土地增值税暂行条例实施细则》第九条规定,即可按占地面积计算分摊,或按建筑而积计算分摊,也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。 第三,土地增值税清算中,不同清算单位出现的负增值当然是不能相互抵减,但同一立项且在同一时间开发的,应当是作为一个土地增值税清算单位计算土地增值税,但对一个清算单位中包含有普通住宅及其他商品房的,并且纳税人对普通住宅分别核算土地增值额的,如果普通住宅的增值额为负增值,则可以冲减同一清算单位其他商品房的增值额。另外,如果普通住宅的增值率超过扣除项目金额20%的,应当与其他商品房一并合并计算土地增值税。
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T3出现7-内存溢出怎么办-T3出现7-内存溢出解决办法T3出现7-内存溢出怎么办?T3出现7-内存溢出解决办法
关于用友财务软件内存溢出-7的错误提示,这个出错:7-内存溢出是用友财务软件多年的老问题了。(一般用友通在查明细账的时候提示内存溢出-7)具体大家可参照用友钻石级服务商用友天龙瑞德给出的下面的解决方案:
1、错误提示截图如下:查询明细账时首先会提示:出错:7-内存溢出,点终止或者重试会提示:出错 91-未设置对象变量或 Withblock 变量,再点会会自动退出软件了,并且有应用程序错误提示。解决办法。
2、问题分析:主要是由于控件出现问题造成,控件名称为:UFRTPrn.ocx
3、解决方案:
请备份数据,卸载软件之后删除 C:/windows/system32/ufcomsql/ 再重新安装软件。
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用友U8.61凭证的打印设置不能保存U8.61凭证的打印设置不能保存
U8.61-凭证的打印设置不能保存
自动编号: | 2202 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 8.61 | 关 键 字: | 凭证的打印设置不能保存 |
问题名称: | 凭证的打印设置不能保存 | ||
问题现象: | 设置了自定义纸,但是每次打印凭证时还是默认为A4纸。 | ||
原因分析: | 打印设置不能保存 | ||
解决方案: | 入数据库把表printEx中cTableName为“凭证(金额)”的记录的cPaperType字段改为自定义纸的编号。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友U8.60SP一个关于受托加工物资的问题U8.60SP一个关于受托加工物资的问题
U8.60SP-一个关于受托加工物资的问题
自动编号: | 15566 | 产品版本: | U8.60SP |
产品模块: | 报账中心 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860SP库存管理 | 关 键 字: | 受托加工 |
问题名称: | 一个关于受托加工物资的问题 | ||
问题现象: | 请教一个问题,我们的客户是一个加工企业,主要是进行一些来料加工业务,对方提供原料,而我们负责加工,然后开手工费的发票与对方,这在我们的系统中如何进行处理? | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 您好!已就此问题咨询相关需求部门,回复目前版本不支持此类核算,会在以后版本中加以考虑处理,来料加工业务当前只能通过普通出入库的方法加以变通处理 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
- 销售管理中的多层投产中我想显示BOM有没有审核过可以吗?
- 销售出库单提示存货数量不够出库。已经设置允许0库存出库,还有就是可用量控制的单据也把勾选去掉了
- 销售单据产生的负利润是直接在利润里减去吗?不用做其他的业务处理了吗?
- 销售商品后才得知购货单位突发财务困难无法支付货款,不能确认收入,该如何进行账务处
- 销售收入成本配比表有几个疑问:1、销售收入是指填制的销货单或者发票吗? 2、前期的是指除查询当期以外所有的期间总计还是指查询当期之前的期间总计 3、销货金额指销货单上的不含税金额,这个不含税金额指的是哪个金额
- 销售收款单 保存为预收款 怎么修改为直接收款
- 销售毛利分析表怎么是这样,没有任何数据,只有几个文字
- 销售汽车客户分期,但公司只收个首付我确认主营业务收入怎样确认啊,
- 销售流程设为默认,如:销售订单-销货单-销售出库-收款,后面出现款项不能确定可以灵活操作吗?已经有业务单据发生的
- 销售订单保存的快捷方式。以及订单刷新的快捷方式
申报表与底稿间纳税调整明细差异分析 申报表与底稿间纳税调整明细差异分析
在年度汇算清缴过程中,人时常会发现:申报表中的调整明细项目与底稿中的纳税调整明细项目不尽相同,但两者所计算出的应纳税所得额却是一致的,为何会出现此现象?本文拟用宝成公司2008年度企业所得税汇算清缴的资料对该现象进行分析。
案例
宝成公司于2007年1月1日起开始执行企业准则,2008年度实现税前利润总额1000万元,在本年度汇算清缴申报表中的纳税调增额为57.50万元,纳税调减额为30万元;而在底稿中的纳税调增额为150.50万元,纳税调减额为123万元。两者的纳税调增金额相差93万元,纳税调减额也相差93万元。
用友U8.51采购结算过滤采购入库单时或采购发票时提示“数据不能载入,可能是数据量太大”U8.51采购结算过滤采购入库单时或采购发票时提示“数据不能载入,可能是数据量太大”
U8.51-采购结算过滤采购入库单时或采购发票时提示“数据不能载入,可能是数据量太大”
自动编号: | 9689 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 采购管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U851 | 关 键 字: | 采购结算时出错 |
问题名称: | 采购结算过滤采购入库单时或采购发票时提示“数据不能载入,可能是数据量太大” | ||
问题现象: | 采购结算过滤采购入库单时或采购发票时提示“数据不能载入,可能是数据量太大” | ||
原因分析: | 用友安装文件损坏 | ||
解决方案: | 重装用友解决 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
以前年度损益调整及相应所得税的核算 以前年度损益调整及相应所得税的核算
对于“以前年度损益调整”科目的核算,《企业会计制度》和行业会计制度的处理是不同的。《企业会计制度》规定:企业本年度发生的调整以前年度损益的事项,应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数;企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项,应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。这样,如果出现会计政策的变更和重大会计差错的更正,就需采用追溯调整法进行会计处理,同时,“以前年度损益调整”也没有必要列入本年利润表,当然本年度会计报表相关项目的期初数也要作相应调整。在提供比较会计报表时,还应调整各该期间的净损益和其他相关科目。而行业会计制度中,“以前年度损益调整”在损益表下是单列项目反映的,其借方余额,反映企业以前年度多计收益或少计费用而调整本年度损益的数额;贷方余额,反映企业以前年度少计收益或多计费用而调整本年度损益的数额。由于目前尚有大部分企业未实施《企业会计制度》,因此,有必要就未实施《企业会计制度》的企业“以前年度损益调整”和补计以前年度企业所得税的问题进行探讨。
以物抵债的货物,进项税额是否可以抵扣 以物抵债的货物,进项税额是否可以抵扣
某公司1999年5月销售给某商业企业(增值税一般纳税人)一批商品,货款98100元,销项税额16677元,共计114777元。由于该企业资金周转困难,一直拖欠这笔货款。9月份,该公司向该企业催要货款,对方的答复还是没钱付款。后经双方协商,该企业以价值114777元的各种五金建材抵顶了货款,同时开具了增值税专用发票。此类以物抵债的货物,进项税额是否可以抵扣?
以货抵债是当前企业为缓解资金周转困难而经常采取的一种办法。对于这种交易方式,《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发[1996]155号)规定,对商业企业采取以物易物、以货抵债,以货投资方式交易的,收货单位可以凭以物易物、以货抵债、以物投资书面合同以及与之相符的增值税专用发票和运输费用普通发票,确定进项税额,报经税务征收机关批准予以抵扣。
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
持有至到期投资的所得税会计处理 持有至到期投资的所得税会计处理 盛元股份有限公司于2008年1月1日以106万元购入乙公司当日发行的面值总额为100万元的公司债券,确认为持有至到期。该债券系3年期,按年付息,票面年利率为10%,盛元公司对债券的溢折价采用实际利率法摊销,如果发生减值迹象的,在期末对于该持有至到期投资进行减值测试。率为 25%。 1.写出盛元公司初始投资时的分录。 2.2008年12月31日应确认该持有至到期投资的摊余成本及会计分 录。 3.假设该持有至到期投资采用到期一次还本付息方式,写出盛元公司初始投资时的会计分录及2008年12月31日应确认该持有至到期 投资的摊余成本及会计分录。 4.假设2008年底,在分期付息的情况下,乙公司发生了财务困难,债券发生减值迹象,公允价值降到80万 元,计算盛元公司应确认的减值损失。 5.在分期付息的情况下,2009年1月10日盛元公司以50万元的价格出售了持有的乙公司债券的 60%,把其中的40%转换为可供出售金产,假设剩余部分的公允价值为30万元。 6.在分期付息的情况下,2009年1月20日盛元 公司将剩余的40%出售,收取价款33万元(单位:万元,保留2位小数)。 案例解析: 1.分期付息方式下,计算实际 利率i,106=10×(1+i)-1+10×(1+i)-2+110×(1+i)-3,求得i=7.69%。 2008年1月1日初始投 资的分录: 借:持有至到期投资???成本 100 持有至到期投资???利息调整 6 贷:银行存 款 106。 2.分期付息2008年12月31日相关会计分录 借:应收利息 10(100×10%) 贷:投资收益 8.15(106×7.69%) 持有至到期投资???利息调整 1.85。 (1)持有至 到期投资为分期付息,到期还本债券投资期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-现金流入(面值×票面利率)-已发生的 资产减值损失。由此可见,在分期付息方式下,持有至到期投资摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。 2008年末持有至到期投资 摊余成本=106+106×7.69%-100×10%=104.15(万元)=持有至到期投资账面价值。 (2)部、国家总局 《关于执行〈企业〉有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2007〕80号)第一条规定,“企业对持有至到期投资、贷款等按照新会计准则规定采 用实际利率法确认的利息收入,可计入当期应所得额。对于采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用,应按照现行有关规定的条件,未超过同期银 行贷款利率的部分,可在计算当期应纳税所得额时扣除,超过的部分不得扣除”。即财税〔2007〕80号文件认可了新准则按实际利率法确认的对持有至到期投 资的利息收入,可计入当期应纳税所得额。新准则与新对实际利率法下持有至到期投资的处理已经协调一致,不再有财税差异。此处无论是分期付息还是到期还 本付息,都不进行递延所得税的处理。 3.到期还本付息2008年1月1日初始投资的分录: 计算实际利率i,106= (10×3+100)×(1+i)-3,求得i=7.04%。 借:持有至到期投资???成本 100 持有至到期投资 ???利息调整 6 贷:银行存款 106。 2008年12月31日相关会计分录 借:持有至到期投资 ???应计利息 10(100×10%) 贷:投资收益 7.46(106×7.04%) 持有至到期投资???利息调 整 2.54。 持有至到期投资为一次还本付息,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产 减值损失。由此可见,在一次还本付息方式下,持有至到期投资摊余成本实际上相当于持有至到期投资借方余额。 2008年末持有至到期投资摊 余成本=106+100×10%-2.54=113.46(万元)=持有至到期投资账面余额。 4.2008年末摊余成本为104.15万 元,实际公允价值80万元,应该确认减值损失=104.15-80=24.15(万元) 借:资产减值损失 24.15 贷:持有至到期投资减值准备 24.15。 确认资产减值形成的暂时性差异: 借:递延所得税资产 6.04(24.15×25%) 贷:所得税费用 6.04。 5.2009年1月10日出售60%的债券 借:银行存款 50 持有至到期投资减值准备 14.49(24.15×60%) 贷:持有至到期投资???成本 60(100×60%) 持有至到期投资???利息调整 2.49 [(6-1.85)×60%] 投资收益 2。 转销出售60%的债券减值准备形成的暂时性差异: 借:所得税费用 3.62(6.04×60%) 贷:递延所得税资产 3.62。 剩余40%的债券转换的处理:“可供出售金融资产 ???成本”应以公允价值入账,公允价值和账面价值的差额计入到“资本公积???其他资本公积”科目。可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允 价值变动计入所有者权益(资本公积???其他资本公积)。 剩余40%持有至到期投资账面价值=80×40%=32(万元),公允价值为 30万元,差额2万元计入到“资本公积???其他资本公积”科目。 借:可供出售金融资产???成本 30 持有至到期投资 减值准备 9.66(24.15×40%) 资本公积???其他资本公积 2(32-30) 贷:持有至到 期投资???成本 40(100×40%) 持有至到期投资???利息调整 1.66 [(6-1.85)×40%]。 转销剩余40%的债券减值准备形成的暂时性差异: 借:所得税费用 2.42(6.04×40%) 贷:递延所得税资 产 2.42。 确认转换时“资本公积???其他资本公积”形成的暂时性差异: 借:递延所得税资产 0.5(2×25%) 贷:资本公积???其他资本公积 0.5。 注:可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公 允价值变动计入所有者权益(资本公积???其他资本公积)。相应的,形成的递延所得税资产或负债不得计入“所得税费用”科目,而是计入“资本公积???其 他资本公积”科目。 6.2009年1月20日, 剩余的40%出售。 借:银行存款 33 贷:可供出售金 融资产???成本 30 投资收益 3。 将转换时计入“资本公积???其他资本公积”的金额转出,计入当期: 借:投资收益 2 贷:资本公积???其他资本公积 2。 转销转换时确认的递延所得税资产: 借:资本公积 ???其他资本公积 0.5 贷:递延所得税资产 0.5。
不动产固定资产后续支出的税务处理 不动产固定资产后续支出的税务处理
固定资产包括不动产和动产两种。其中不动产固定资产的后续支出,是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。根据《企业会计准则第4号——固定资产》第六条和《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南的规定,固定资产的更新改造、装修修理等后续支出,如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业,或该固定资产的成本能够可靠地计量,则应当计入固定资产成本。如果后续支出延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性降低,则计入固定资产成本。如果有被替换的部分,应扣除其账面价值。不满足上述规定的后续支出,应当在发生时计入当期损益。