以物抵债的货物,进项税额是否可以抵扣
以物抵债的货物,进项税额是否可以抵扣
某公司1999年5月销售给某商业企业(增值税一般纳税人)一批商品,货款98100元,销项税额16677元,共计114777元。由于该企业资金周转困难,一直拖欠这笔货款。9月份,该公司向该企业催要货款,对方的答复还是没钱付款。后经双方协商,该企业以价值114777元的各种五金建材抵顶了货款,同时开具了增值税专用发票。此类以物抵债的货物,进项税额是否可以抵扣?
以货抵债是当前企业为缓解资金周转困难而经常采取的一种办法。对于这种交易方式,《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发[1996]155号)规定,对商业企业采取以物易物、以货抵债,以货投资方式交易的,收货单位可以凭以物易物、以货抵债、以物投资书面合同以及与之相符的增值税专用发票和运输费用普通发票,确定进项税额,报经税务征收机关批准予以抵扣。
根据上述规定,抵债货物迸项税额得以抵扣需满足三个条件:一是债务人与债权人以书面形式将以货抵债事项确定下来;二是债务人开具了增值税专用发票;三是要报经税务机关的批准。这样,如果你公司与该商业企业就以货抵债的有关事项签订了书面合同,并取得了相应的增值税专用发票,那么,你公司凭此增值税专用发票,在报经主管税务征收机关批准后可抵扣该项进项税额。
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后进先出法有点与缺点 后进先出法有点与缺点
后进先出法——已经取消了
后进先出法基于“后入库的先发出”这样的一个存货流动假设,其基本特点是使所销售的存货按最近期取得存货的成本与其实现的销售收入相配比。与先进先出法(FIFO)相比,一般来说,在物价持续上涨的情况下,采用后进先出法将会导致较高的销售成本、期末现金余额和较低的期末存货余额、销售毛利、所得税和净收益额,而当物价持续下跌的时,结论恰恰好相反。因此,对大部分企业来说,一般是在预期存货的价格不断上涨时才选择后进先出法,以达到递延所得税支出的目的,而当预期存货价格将持续下跌时,则通过会计政策变更将存货计价方法由后进先出法转为先进先出法。当然,也有一些企业采用后进先出法是由于其实物收发就是按“后进先出”的原则进行的,如总是保持基本存量的炼油、玻璃制造等行业。
撇开由于外界环境变化导致后进先出法核算的结果有失公允的情况不谈,仅就适合采用后进先出法的情况下应用后进先出法可能出现的问题进行分析,主要有以下几个方面问题较为突出:
1、日常核算工作量大
通常情况下,存货是按不同品种、规格设置明细账户进行核算,在此基础上应用的后进先出法我们称之为“单项后进先出法”。如果一个企业的存货品种、规格繁多,则采用这种“单项后进先出法”进行核算其复杂程度可想而知,尤其是当存货盘存制度为永续盘存制时(Perpetual Inventory System)。
2、容易发生后进先出法清算(LIFO Liquidation)
由于采用后进先出法,故期末存货通常是由若干个存货层(Layer)所构成。比如说,某企业2000年1月1日起对某种存货按后进先出法核算,并假设2000年1月1日该种存货的数量为1000件,均为1999年所购入。2000年共购进该种存货10000件,当年销售了9000件,则2000年末该种存货的数量为2000件,可分为两层,即1999购入的存货1000件和2000年购入的存货1000件。同样的,若2001年末又购进该种存货10000件,当年销售了9000件,则2001年末该种存货的数量为3000件,可分为三层,即1999年购入的存货1000件、2000年购入的存货1000件和2001年购入的存货1000件。但若采用先进先出法,一般不会出现这种问题,其期末存货通常是由一层构成的,除非本期销售或耗用的存货小于期初存货数量时。上例中,若采用先进先出法,则2000年末的2000件存货均为2000年所购,2001年末的3000件存货均应2001年所购。在这一点上先进先出法与后进先出法有较大的差别。
由于后进先出法一般是在物价上涨的环境下使用的,故上述不同层的存货其价格水平有较大差异。这不仅直接影响各期末存货的计价,而且可能会引起所谓的“后进先出法清算”问题。设想一下,如果上例中,1999年存货的购价为1000元/件,以后每年购价比上年上涨200元/件,2000年该种存货的售价为1500元/件,以后每年销售价格也比上年增加200元/件。2002年购入6500件,仍销售9000件,则2002年末该种存货的数量只有500件,均是1999年所购入的。假设所得税率为40%,不考虑其他业务及费用,则各年按后进先出法核算的期初、期末存货、销售收入、销售成本、销售毛利及所得税等如下表所示。
上表可以看出,存货的销售价格和购入价格保持了同等的涨幅,即各年的单位销售毛利是相同的,各年的销售量又完全相同,为什么2002年的利润和所得税却比前两年增加了很多呢?这就是由于发生了后进先出法的清算。如果说2000年和2001年所确定的成本补偿额(销售成本)尚能勉强满足重置存货所需资金的话,那么2002所确定的成本补偿额(销售成本)则显然是捉襟见肘了,因为即使按当年存货的购置价格1600元/件计算,重新购置9000件存货也需要1440万元,而当年所确定的成本补偿额只有1350元,少了90万元。换句话说,该年的利润是在未实现资本保持的前提下得出的,因而虚增了利润,而虚增的利润又导致所得税支出的增加,并可能导致股利支出的增加,从而使企业陷入“自我清算”的状态。因此,后进先出法清算一般发生在期末存货比期初存货减少的会计期间。期初存货的层数越多,期末存货比期初存货减少的数量越多,则后进先出法清算就会越严重。
3、容易引发不经济的购货行为
由于后进先出法清算一般发生在期末存货减少的会计期间,因此避免后进先出法清算的最简单方法就是保证各年存货的购买量不小于销售量或耗用量,故有的企业在可能发生后进先出法清算的会计期末大量购入存货。如上例中,如果企业在2002年末购入存货2500件或更多,就不会出现上述清算,其利润和所得税将与前两年完全相同。问题是,企业未来经营是否确实需要保持如此多的存货?在很多情况下,由于经营的变化,不需要保持过多的存货,此时为了避免后进先出法清算而购入存货的行为就是不经济的,而如果不购入存货又必然会陷入后进先出法清算中。
上述分析只是就一种存货所进行的,可以想象,当企业的存货品种、规格很多时,采用“单项后进先出法”不仅核算工作量很大,而且发生后进先出法清算的可能性更大,因此后进先出法清算的影响就会更显著。
财务人员如何办好离职交接 财务人员如何办好离职交接
财务人员离职前可能需要交接的资料: 1、以前年度的所有凭证、所有账本; 2、交接最近3年的申报底单; 3、将银行对账单和账目上进行核对; 4、交接现金,并和现金账进行核对; 5、如果管理合同,还要交接所有合同,并核对金额; 6、交接发票,并核对数量; 7、财务章交接;
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税务稽查取证工作的思考和建议 税务稽查取证工作的思考和建议
税务稽查是税务检查和处理工作的总称。税务稽查工作按照工作程序具体包含选案、实施、审理、执行四个环节,其中税务稽查实施是对已确定的稽查对象进行税务检查的过程,这是税务稽查的核心环节。在稽查实施过程中获取的证据,是查处税务案件的核心和中枢,既是证明涉税违法事实、税收违法行为存在的真实情况的客观事实,同时也是税务处理意见正确与否的基础。税务稽查工作的质量很大程度上取决于税务稽查取证工作的质量,我们税务稽查人员对此理应高度重视并深入探讨该项工作开展的合法性和充分性。笔者结合近年税务稽查工作的经验和教训,针对规范和完善税务稽查取证工作提出了几点思考和建议,以供参考。
在打印报表设计中选择了尺码颜色横排不去空,为什么尺码的顺序是乱的,而不是按照160.165.170.75来排序的?在打印报表设计中选择了尺码颜色横排不去空,为什么尺码的顺序是乱的,而不是按照160.165.170.75来排序的?
问题模块: 采购管理 关键字:颜色尺码排序 问题版本:商贸通服装鞋帽版 原因分析: 因为这里的排序是按照基本信息中的尺码组的选择的顺序排序的 适用产品:用友T1系列 问题答案:首先在单据中选择尺码横排不去空,在默认打印格式中选择尺码横排不去空后,打开报表,此时看到报表中尺码的顺序是在基本信息——商品辅助信息——尺码组——编辑——尺码组设置中的已选项目的排列的顺序。
无法查询现金及银行日记账。 无法查询现金及银行日记账。
通知识库问题号: | 38110 |
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适用产品: | T3系列 |
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软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
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软件模块: | 总账 |
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问题名称: | 无法查询现金及银行日记账。 |
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问题现象: | 无法在现金银行中查询现金日记账和银行日记账。 |
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问题原因: | 见问题答案。 |
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关键字: | 现金银行日记账 |
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解决方案: | <P>依次点开“基础设置”-“财务”-“会计科目”-“编辑”-“指定科目”。在“现金总账科目”中把现金科目选到已选科目中;在“银行总账科目”中把银行科目选到已选科目中即可。</P> |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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应收对账单问题 应收对账单问题
U8知识库问题号: | 13234 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.61 |
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软件模块: | 应收 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 应收对账单 |
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适用产品: | U861–财务会计–应收款管理 |
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问题名称: | 应收对账单问题 |
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问题现象: | 在应收对账单中,分组汇总项中只选择“存货”项目,其他都不选,过滤汇总出来后,发现日期字段进行了汇总。请及时解决!应付也同样存在此问题! |
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问题原因: | 【问题原因】该用户数据存在问题,正常情况下,单据类型、单据号、处理号、币种、系统标识等字段是系统固定项,不允许被取消的。但用户数据中字段值错误,故导致查询时产生错误结果。 |
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解决方案: | 【解决方案】修改相应字段为正确值。语句如下:update rpt_flddef set note=’GroupHold’ where id in ( select id from rpt_glbdef where name in (‘应收对账单’,’应付对账单’)) and modeex=3 and name In (‘vtype’,’vid’,’cCancelNo’,’exchname’,’csysid’) |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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#行业问题#房东给我们公司开回来的房租是专票,我们需要直接抵扣吗?抵扣了是不是牵扯按12%交房产税,如果直接做了费用是不是可以不交房产税了? #行业问题#房东给我们公司开回来的房租是专票,我们需要直接抵扣吗?抵扣了是不是牵扯按12%交房产税,如果直接做了费用是不是可以不交房产税了?[]
如果是增值税专用发票进项税额是可以抵扣的。如果房主没有缴纳房产税和土地使用税公司要代扣代缴。
T3普及10.6 查看明细账报错 T3普及10.6 查看明细账报错
注册一下dll组件试试440错误一般有以下几种情况,请排查处理: 1、检查演示账套是否报错,如果演示账套正常,在工具下载中下载数据库检测这个账套是否有一致性错误。 2、如果演示账套也一样报错、用社区-更多-工具下载中的注册dll文件工具重新注册软件控件 3、计算机名必须为纯英文,不能以数字开头 4、设置环境变量。在C盘下建立两个个空文件夹,更名为temp、tmp,然后在‘我的电脑’单击鼠标右键属性里点高级页签,然后点‘环境变量’,将administrator的temp和tmp的值都修改为这两个文件夹的路径。 5、检查登录操作系统的操作员是否有超级管理员的权限,win7系统登录软件时右键单击选择以管理员身份运行 6、如果以上均无法解决,做好账套备份,卸载软件并手工删除安装目录下ufsmart和c盘下ufcomsql两个文件夹,然后再重新安装,注意安装时要把杀毒软件等关闭。如果使用这个方法还是不行只能重新做系统,操作系统建议安装纯净版,不要安装ghost等版本@Lee沐峰:序时账也报错 除了余额表不报错 剩下都报错@少年iaq:参考上面老师的回复,并且建议使用数据库修复工具检测下数据库是否正常。
T+12.0专业版固定资产模版资产增加,一张卡片可以分部门一次录入并且生成一张按部门的汇总凭证,增加数量及多部门元素吗?-资产部门调拨一张调拨单实现从多部门调动同类资产吗? T+12.0专业版固定资产模版资产增加,一张卡片可以分部门一次录入并且生成一张按部门的汇总凭证,增加数量及多部门元素吗?资产部门调拨一张调拨单实现从多部门调动同类资产吗?[]
您好,资产可以指定多部门使用,资产目前支持部门变动,不支持调拨。@畅捷服务苏文强:但是多部门使用生成凭证带出的部门只是主部门,不能全部带出呀@张燕RvU:但软件是不知道,如何按部门进行比例分摊的,可以在t+选项的凭证接口里业务单据生成凭证允许更改金额选项打上勾,生成凭证时自己改凭证分录和金额。
总账结账提示 对应期间业务期末未结账 是啥意思 总账结账提示 对应期间业务期末未结账 是啥意思[]
先业务结账才能总账结账, 先点击系统管理—业务结账,操作完再总账结账。业务还没有结账,业务先结账财务才能结账。谢谢两位美女[/玫瑰]@丁博霄:[/可爱][/握手]
pos端无法连接服务器,但可以登录账套。一般的公共网POS是可以访问服务器,校园网有什么特殊的地方吗?导致POS端无法连接服务器 pos端无法连接服务器,但可以登录账套。一般的公共网POS是可以访问服务器,校园网有什么特殊的地方吗?导致POS端无法连接服务器[]
需要查看校园网有没有封相应的端口。
用友人事通网络连接 用友人事通网络连接
有个客户有四个点,只能通过互联网连接使用.请问是否支持?如果支持,该如何设置?是否使用花生壳? 请处理人事通支持远程连接,只需要服务器具备一个静态的IP地址即可因为目前人事通还不支持域名或网址的接入方式,所以不能使用花生壳等域名解析工具。建议 ——配置一台服务器作为数据库服务器,内部可采用局域网方式,外部可通过DDN专线连接Internet或托管在ISP处。推荐使用DDN专线接入方案。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
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U8.51A-一台工作站无法进用友
自动编号: | 8504 | 产品版本: | U8.51A | 产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | u821 | 关 键 字: | 工作站 | 问题名称: | 一台工作站无法进用友 | 问题现象: | 一台工作站无法进用友 | 原因分析: | 经查为操作系统问题,用户使用WIN98 | 解决方案: | 修复WIN98,重新配置网络协议,重装软件即可
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