我国个税改革3大方向确定
2016-7-19 0:0:0 用友T1小编我国个税改革3大方向确定
我国个税改革3大方向确定“两会”在即，与个税起征点和个税改革相关提案也将成为热门话题。昨日有消息称，国家总局正在抓紧研究制从分类征收到综合征收的改革方案，从目前的情况来看，改革的条件已经基本成熟。
事实上，本月17日国家税务总局公布了《》，明确今年税务机关将重点开展38项工作，其中就有“研究个人所得税制改革方案”。
不少财税专家预期，虽然现时还没有出台具体的改革方案，但未来个人所得税改革的三大方向：提高起征点、降低税率和以家庭为单位征税。
业内人士预期，在两会之后和今年内，小幅度提高个税起征点的可能性是非常大的。据中央财经大学税务学院副院长刘桓透露，个税起征点很可能从目前的2000元提高到2400或2500元，而5年内个人信用制度的大突破可以期待。
据了解，我国现行的个人所得实行分类征收办法，是上世纪八十年代初制定的，实行工资薪金按月征收，其他收入分项征收的做法。
起征点或提高400元~500元
年内个税起征点或小幅提高。中央财经大学税务学院副院长刘桓透露，两会期间会有不少个税起征点的提案。个税起征点很可能从目前的2000元提高到2400或2500元，而5年内个人信用制度的大突破可以期待。
此前，不少专家提出3000元、5000元甚至8000元的个税起征点。但目前看来大规模提高个税起征点的可能性非常小。“今年国家对个税起征点会有所动，但是不会动太多。”刘桓认为，第一，这样做可能会加大政府的困难。第二，如果起征点过分提高，会引起沿海、内地居民收入差异进一步加大。第三，个税起征点再提高后，因各地物价差异大，恐怕引起内地居民对税制公平性的怀疑。
“如果大幅提高，将扩大低收入者和高收入者的矛盾，如果月入8000元以上都不用，低收入者会感到不平衡。”刘桓说。
考虑到个税在两会期间会成为热门提案，刘桓认为现在能做的是，降低最高一级税率，如45%降到40%以下；简化较为复杂的层级，由九级改为五级或四级。扩大低税的受益面，让大家都纳少量的税。
统一税率不公平
最低税率调至3%
财政部财政科学研究所研究员孙钢在接受采访时称，个税改革要有效地调节贫富差距，提高中低收入群体收入水平，近期应着力于税率的调整，长期则应着力于整个税制的改革，以家庭收入为主的征收方式目前可行性不高。
孙钢认为，人们经常把起征点的提高与降低中低收入者的税负联系在一起，这一看法有很大误区。据统计，全国城镇职工平均月工资是2000元，而2000元以下的中低收入者是绝大多数，他们是不纳税的。
现在全国工薪纳税人数实际上可能就两三千万人，而城镇就业者是两亿九千万，也就是说在有收入的人群中，缴纳个税的仅10%.这样，越提高起征点，缴纳个税群体的范围越狭窄。
个税要发挥收入调节作用，需要有一定的征收面和纳税人群，从这些纳税人群征得的收入去补偿那些不纳税的低收入人群。如果单纯提高起征点、征收面过于狭窄，那么这个调节的功能就发挥不了作用。
孙钢表示，与其把关注点放在起征点调整上，不如放在税率表的调整上。首先，针对月收入2000多元的低收入群体的最低一档税率是5%，能否考虑最低税率再往下调一调。其次，低税率的间距能不能拉大，使得缴纳5%和3%的这个群体增加，这样也可以缓和中低收入纳税人的负担。
家庭为单位征税最公平
综合所得税制有望出炉
权威部门有关人士表示，国家税务总局正在抓紧研究个人所得税制从分类征收到综合征收的改革方案，从目前的情况来看，改革的条件已经基本成熟。
该人士指出，目前的改革方向是综合所得税制。即对同一纳税人的各种所得，作为一个总体对待，进行综合征收。其优点是能够量能课税，体现纳税人的实际负担水平，公平税负；缺点是征收手续较为复杂，纳税人容易进行税收规避，需要纳税人服从程度高、税收管理制度先进、健全。
不过，对于个税由按人征收改为按家庭征收，不少专家认为操作难度大。
陕西博华税务师事务所负责人陈廉表示，要实行与综合分类相结合的税制模式，首先要有良好的社会保障体系，其次要有一套完整的个人信息档案。在我国，要实现个税深层次改革，考虑到以家庭为单位征税，那么，相关部门首先要建立个人信息系统，“你的收入、配偶的收入，整个家庭的支出和负担，这是一项庞大的工程，操作起来太难。”
按照财政部的规划，个税改革方案今年出台，最快明年7月实施。“这是最乐观的估计”，一位官员对记者说。财政部希望这次的综合税制改革，能充分体现人性化，把家庭成员数、家庭收入、支出情况都予以考虑。
外国咋交税？
按全家人口平均收入计算
在一些亚洲和西方国家，很多个税是按全家人口平均收入计算的。
美国：最基本的原则是多收入多缴税，收入低的先缴税后退税。美国缴纳个税十分重视家庭其他成员尤其是儿童的数量，同样收入的两对夫妇，有孩子和没有孩子所缴纳的税额相差很大。税定，为每个孩子退税1000美元。
法国：法国的个税也是按家庭来征收的，根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。如一个纳税户有夫妇两人，则两人合填报税单，以两人总收入除二来计算。如有小孩需负担，总收入中则应减去小孩份额（一个小孩算半个份额）来计算。
德国：对不同家庭情况采取不同的个税起征点，根据纳税人的家庭状况加以区分，如单身、已婚无孩子、已婚有孩子等。
日本：实行“所得税扣除制度”，对纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用、社会保险费用等免征所得税。如果抚养的子女人数不一，需要赡养的老人数量不同，需缴纳的所得税税款也就有很大不同。
新加坡：新加坡是个税税率最低的国家之一，其实行的是13级超额累进税率，也就是以前一年的收入扣除适当项目后，以累进式征税。
小知识
个人所得税构成
在我国，个人所得税的税基包括：工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；偶然所得；国务院财政部门确定征税的其他所得。
个税起征点调整历程
我国于1980年9月颁布施行个人所得税法，开始征收个人所得税，同时确定了个税800元的起征点。
2005年10月27日，个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元。决定将于2006年1月1日起施行。
2007年12月29日修改个人所得税法，个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
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用“税收法定”终结征税“有权就任性” 用“税收法定”终结征税“有权就任性” “按条例”，几乎都是在改革初期的特殊时代由全国人大授权的；在二三十年之后，随着市场经济、法治社会的确定，当初的授权立法初衷与现实早已经不合时宜。 12月22日，全国人大常委会正在审议的《立法法》修正案草案，其中拟对全国人大及其常委会的专属立法权事项作进一步细化。根据法定原则，明确税种、纳税人、征税对象、计税依据、税率和税收征收管理等税收基本制度，只能由法律规定。 这是中国税制史上的重要一步，它将全面终结我国“按条例纳税”的尴尬局面，开启全新的“依法征税”时代。 征税，涉及政府对公民财产的直接无偿征收，当然应有明确的法律授权；税收应由代表全体人民的立法机关规定，而不是由行政机关单方面决定。但让人遗憾的是，中国现行18个税种，而70%以上的税收依据，是行政机关的各种“条例”“暂行条例”。这些税收的行政立法，几乎都是在改革初期的特殊时代由全国人大授权的；在二三十年之后，随着市场经济、法治社会的确定，当初的授权立法初衷与现实早已经不合时宜。 所以，2001年公布的《立法法》，试图由立法机关收回税收立法权，但仅是“、税收、海关、金融和外贸的基本制度”，只能由法律规定，这意味着：在“基本制度”之外，具体税收项目、计税标准等等，还是可绕开立法，由行政部门决定。 近年来，“照章纳税”，与“税收法定”原则发生了越来越多的碰撞。 就拿民间意见最大的汽油来说。2008年底，12月份国家推出了“养路费改汽油消费税”改革，当时提出的口号是“在不提高现行成品油价格的前提下，将汽油消费税单位税额由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元”，这税率一涨就是400%到700%。而且这个涨法甚至都没有以《消费税暂行条例》作为依据，仅仅只是国家发改委、交通部等几个部门的一个红头文件。 消费税作为国家税收，应有其法定性、固定性。但这个问题一直没得到妥善解决。今年11月28日，国际油价大跌之后，财政部发通知宣布：汽油在现行单位税额基础上提高0.12元/升，柴油提高0.14元/升。12月12日，发改委又下发通知，将汽、柴油消费税单位税额分别提高0.28元和0.16元。 为推广新能源，在油价下跌之际上调消费税有其合理性，不过缺乏民意征求环节，没有立法机关的授权，就将关涉数以亿计民生利益的汽油消费税涨了40%，这一做法难免引来质疑，影响到税收的公信。此前更典型的例子则是，2007年5月29日深夜，财政部突然上调印花税。所以，这种游离于法律制度之外的增税，被网友戏称为“半夜鸡叫”。 此外，近年来，“月饼税”“婚前房产加名税”等公共事件背后的真问题，还是因为征税（包括计税依据、减免规定等）缺乏足够的法律支撑，往往要靠国税总局乃至各地“土政策”规定，缺乏公信力。随着纳税人意识的日益提高，大家越来越不买账。 解决“半夜鸡叫”之道无他，只有走“税收法定”之路。让税收（其计税依据、税率和减免条件等等）全面实现法定，由全国人大及其常委会代表人民行使税权，不再由行政立法，更不能由政府部门通过红头文件增税，彻底杜绝有关部门“有权就任性”的征税冲动。
