县级以下领导干部经济责任审计方法谈
2016-7-15 0:0:0 用友T1小编县级以下领导干部经济责任审计方法谈
县级以下领导干部经济责任审计方法谈[摘要] 本文针对基层开展经济责任审计中,由于没有统一的评价标准,在审计实践中,感到无所遵循,审计质量不高问题,试图从当地实际出发,提出可供参考的方法,推动基层的经济责任审计。
[关键词] 经济责任 行为遵循 内容扩围 责任约定
《县级以下党政领导干部经济责任审计暂行规定》发布六七年了,随后审计署又制定下发了《实施细则》和《指导意见》(征求意见稿),可尚未出台业务规范,基层在实践中仍无标准所遵循,感到无所适从,只能借鉴或照搬财政财务收支审计的路子走,达不到应有的质量和水平。对此,不少仁者智者在媒体发表见解,但终究不是国家最高审计机关的业务规范,各地情况又有所不同,不便于在操作上“按图索骥”。本文仅就县级以下领导干部经济责任审计的程序、内容等谈点拙见,以供参考。笔者认为,经济责任审计的全过程,可以分为“三步走”。
第一步,审前行为遵循
在经济责任审计中,基层审计机关普遍感到时间紧、任务重、协调难,质量欠佳,效果不足,存在着一定的影响因素。一方面,中央五部委的要求在基层落实中往往走样,导致只有审计机关在“孤军作战”。另一方面,审前准备不足,毋忙上阵“应战”,质量和效果难以达到预期。因此,审前行为有必要加以规范,使之有所遵循,照章动作,其步骤为:
一是项目立项。审计工作有较强的计划性,而干部调整又有一定的随机性,其矛盾不易调合。现在绝大多数的经济责任审计是由组织部门委托的,但干部调节器整是由地方党委党委研究决定的,然后才由组织部门或人大方面履行手续,这中间有一个较长的过程,审计作为其下属部门,很难掌握“火候”。因此,在制定项目计划时,必须留有充分的回旋余地,保证委托的项目及时立项,统筹安排,合理调度审计资源。同时,要与组织部门深入沟通协调,不管是先审后任或先任后审,都必须保证审计时间,以按程序准备和组织实施,提高审计质量。
二是审前调查。以前,正是由于经济责任审计时间紧、任务重和没有把审前调查纳入作业规范,审计调查这一环节被忽略了,方案制定时成为可有可无或定而不查。有的为图省事、赶进度,干脆实行报送审计,来个审计客体转换,以此代彼,保证不了审计质量,评价的简单,也不严谨。经济责任审计是“小人物”审查领导,又不可能象财政财务审计那样推行下审一级和易地审计,明显和潜在的制约因素同步存在。审计人员对被审计领导大多处于闻其人多、知其行少的状态。因此,必须把审前调查作为审计程序固定下来,要求审计人员利用一定时间到纪检组织部门进行定向了解,并在被审计干部所在单位走访、调查、座谈,最好同纪检、组织干部一起审前调查,全面掌握情况,拓宽取证渠道,实行风险共担。
三是明确公示。要把审计公示制度纳入审前程序。在审计实施前在被审计干部所在单位对实施审计对象、内容利用一定时间公示,并受理有关举报、反映,发动群众,旁证佐证,降低风险系数,为增大评价“含金量”打好基础。
四是改革通知。经济责任审计客体的双重性,导致了审计文书“二元化”或“多元化”。过去在审计通知书送达上,既向其所在单位送达,还要向其本人送达。但由于本人离任或改任,这种送达毫无意义,审计出问题,新任领导往往不接受。审计通知书作为平行文书,已显出震慑力不大,有必要改革,要么以经济责任审计领导小组名义或联度会议名义下达通知书;要么由审计机关向被审计领导干部所在单位下审计通知书,由组织部门在下达委托书的同时,向被审计干部下达接受审计通知书,否则,重视程序将达不到高水平。同时,审计方案也要根据不同对象、不同情况,因人而宜制定,不可一个模式,一幅“面孔”。
第二步,审中内容扩围
经济责任审计与财务收支审计既有相同点,又有不同处,它是围“经济责任”去确定审计范围和内容的,而不能仅凭账荐和经验去审计,各地、各部门、党政领导等情况不同,实施审计时应突出针对性,因人而宜。对于审计的动作,不少同仁的见解各有千秋,但我认为在审计内容、范围中还应补充以下几点:
1、进点沟通。前面提过审计人员对被审计干部的行为不甚了解,过去也曾弃之沟通环节,或者移植财务收支审计沟通的作法,这已不适应需要。情况在不断变化,对权力制约监督越来越严,零风险的难度越来越高,进点沟通显得异常重要。对一些重点单位和反映强烈的干部,有必要纪检、组织、审计组成联合审计组,共同召开进点沟通会,一方面表示组织上对这项工作的重视便函于协调,另一方面可以分工合作使以后的评价恰当,成果共享,风险共担,避免“孤军作战”,势单力薄。
2、延伸审计。财政财务收支审计是经济责任审计的基础,已成为普遍的共识,过去实践中也只限于这个基础,仅囿于这种认识就有失偏颇。因为县属部门大多实行了公共财政下的集中核算,乡镇也正在取消农业税和摊派,自有资金大幅“缩水”,只从本级财政财务收支很难“窥一斑见全豹”。而且目前有些违法违纪手段越来越隐蔽,多下下属单位或往来账户等体现。因此,必须在审计财务收支的基础上搞好延伸审计,厘清存在问题的领导责任中的直接责任和间接责任。
3、管理审计。过去在实施审计中,由于时限要求和开展报送审计,对领导干部的管理责任审计涉猎的确良不多。正是因为主要领导有的过于集权,导致资金和固定资产管理混乱,甚至流失。因此,管理审计应纳入必审范围,查验主要领导制度招待情况和管理方面应负的责任。
4、投资审计。在地方大力发展经济和招商引资历的“大气候”下,部门和乡镇各尽所能,找项目、批项目、上项目,出现了争相引进资金建设项目。对于争取来的资金使用情况,往往监督不到位或事后监督,群众也往往对这些项目建设和资金使用有意见,也牵连着主要领导的直接责任。把投资纳入经济责任审计,可以给群众一个交待,给领导一个清白。
5、专项审计。实行公共财政以来,中央和省为支持地方发展,利用转移支付形式下拨专项资金,有的占地方资金的比重还较大。这部分资金除了定向外,仍有一定额度各级领导有支配权和审核权,承担着一定的管理和使用责任。把专项资金的管理和使用作为经济责任的审查十分必要,应纳入作业规范中实施审计。
6、经营审计。正是领导在任内建设了一批经济项目和公益项目,但也容易成为“业绩标志”和“形象工程”引以自豪。至于经济项目是否获利和公益项目是否获益,对经营情况则不好上项目前重视,有的任中任后一直不难达产达效,留下“包袱。有的公益项目实现不了应有作用,甚至是”豆腐渣工作“,这都与领导责任有关联。因此,把项目效益、项目经营、项目管理等绩效问题作为经济责任审计的内容势在必行。既可看出是否效益性最大化,又可检验廉洁自律和遵纪守法情况。
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