油气田企业纳税筹划的战略思考
2016-4-14 0:0:0 用友T1小编油气田企业纳税筹划的战略思考
油气田企业纳税筹划的战略思考纳税筹划是通过对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择。它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。纳税筹划是纳税人合法地享有税收优惠达到少缴税的目的，与避税有本质区别。首先，在执行税法方面，避税是纳税人利用税法的不严密、不健全。存有漏洞，通过变通纳税人、调整计税依据等手段，达到“合法”偷、漏税目的。而纳税筹划是纳税人在执行税法的前提下，利用税法的优惠政策，达到节税的目的。其次，在政府政策导向方面，税收是政府宏观调控的经济杠杆。政府在制定税法时‘将国家的产业政策、生产布局等政策体现在税法的具体条款上。纳税筹划使纳税人通过自身经济活动的调整，避开国家限制的方面。自觉主动地符合税收优惠政策，享受减免税。最终实现政府的某些经济和社会目的。而避税仅从税法本身考虑，努力寻找税法的漏洞，不考虑政府产业政策和企业自身利益的调整。最后，在运用会计决策方法方面，纳税筹划不仅仅着眼于税法的考虑，更重要的是着眼于总体的管理决策，将筹资决策、投资决策及营运决策与纳税筹划紧密结合谋求总体的最大经济利益。
油气田企业纳税筹划的必要性
油气田企业涉及的税种较多，税收负担很重，税收支出占企业成本和税前利润的比重很大。同时，油气田企业属于资源开发型企业，且大多处于经济欠发达地区，再加上其作为国家特大型支柱企业 因此国家和地方政府在其发展过程中会给予一定的优惠政策。所以做好纳税筹划工作，对于维护自己的合法权益，增加企业的效益都具有十分重要的意义。
首先，油气田企业的持续重组改制使石油财税筹划工作趋向动态化。持续的重组改制 不仅向油气田企业的生产经营提出规范化、现代化的要求，而且财税工作也要随之发生重大的转变。原有的增值税、所得税等纳税模式因条件纳变化都需要继续进行新的审视和思索。其次 油气田企业国际化经营战略使石油财税管理具有全球化的视角。随着海外战略的实施 油气田企业的财税工作将会发生重大变变化。不能再局限于国内的范围，要尽快向国际领域转变。对于不同国家税收制度的约束及同一生产经营活动的各国不同规定，都需要进行深入的分析与研究，以便合理安排纳税方案，尽量减少油气田企业的跨国税负，为其进行的国际化战略保驾护航。最后，油气田企业的产权结构调整使石油财秘管理工作趋向复杂化。油气田企业上级与下属的产权结构不断明晰，这一个过程也是油气田企业的母子公司之间不断调整战略的过程。在这一过程中母子公司的财税工作不能再沿用上级—下级的操作模式，母子公司的财税协调更趋复杂化。
油气田企业财税工作的动态化、国际化和复杂化的特点，都决定了在加强税收筹划规律研究。做好税收筹划方案设计等方面都有很多的工作要去完成。
油气田企业纳税筹划的范围及方法
1、油气。田企业纳税重点筹划的税种
油气田企业的重组改制首先造成一方面，施工作业、技术服务等服务类单位是营业税纳税人，其经营活动中消耗的材科，购买时支付的进项税额将不能抵扣‘而必须列入材科成本；另一方面，股份公司外购的施工作业。技术服务等业务。由于不能从服务类企业取得增值税发票，所以所支付的劳务费也不能抵扣，客观上承担了这部分并非构成其增值额的增值税款。
其次造成油气田企业所承担的税负大幅增加1998年油气田企业实现利润总额44.4亿元。其中盈利企业利润110.9亿元，亏损企业亏损额66.5亿元，按照分离后的所得税征缴办法。油气田企业的所得税将大幅增加。因此在油气田企业纳税筹划中，所得税与增值税是重中之重。是需要重点加以考虑的。而消费税、资源税、矿产资源补偿费、耕地占
用税。土地使用税、关税、车船使用税、房产税，由于在纳税人、纳税对象、纳税范围等方面都不因机构重组而改变 因此在纳税筹划中处于比较次要的地位。
①增值税方面。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或附加值进行征税，从计税原理上看、由于环环抵扣。同一产品只要最终销售价格相同，税负也就相同，同样产品不会因为企业组织形式的改变、产品交易次数的不等而改变税负。但是在实际操作过程中，由于我国实行的是生产型增值税，且征税范围任服务领域仅限于加工、修理修配，使得石油企业在专业化重组中增加了税负。一方面，施工作业、技术服务等服务类单位是营业税纳税人。其经营活动中消耗的材料，购买时支付的进项税额将不能抵扣，而必须列入材料成本。另一方面，股份公司外购的施工作业、技术服务等业务，由于不能从服务类企业取得增值税发票，所以所支付的劳务费也不能抵扣，客观上承担了这部分并非构成其增值额的增值税款。
②企业所得税方面。在重组改制后，油田维护费、储量有偿使用费的计提方法必须进行改革，对于新增储量，即股份公司自筹资金投入勘探开发新发现的，其勘探投资开发投资将按国际惯例。进行资本化处理，并按产量法进行摊销直接进入损益，不再计提储量有偿使用费。对于外购或折价入股而拥有剩余可采储量的按储量购买价或评估确认值与产量挂钩的办法进行折耗，折耗数进入损益，也不提储量有偿使用费。这样，一方面油气田企业可以收回前期勘探投资并取得合理利润，另一方面股份公司也可承受。储量有偿使用费计提方法改革后税前利润随之增大，股份公司要多交企业所得税。
2、油气田企业纳税筹划的主要模式
首先是油气田企业的整体筹划。为了加强集团成员企业的财税管理工作力度。做到依法纳税。油气田企业需要对财税政策做统一的筹划。油气田企业的税收筹划是从企业自身的发展做统一的筹划。减轻企业总体税收负担，增加企业的税后利润而进行的一种战略性的筹划活动。在税收统一筹划中，（1）企业向总机构所在地的国家和地方税务主管部门办理税务登记各事业部持总机构税务登记证（副本）到生产、生活营地所在地的税务主管部门办理注册税务登记； （2）企业总部为唯一的企业所得税纳税人 企业的所得税由企业总部统一核算、统一申报、统一汇算、统一缴纳；（3）企业总部为唯一的增值税一般纳税人统一计缴增值税，统一增兽值税专用发票管理。
其次，油气田企业还要辅之分级筹划方法。油气田企业的母公司财税部门要研究国家宏观经济政策和财税政策变化对油气田企业的影响，并提出建议；及时与国家财税管理部门沟通，反映企业纳税过程中遇到的实际问题；组织指导成员企业财税管理工作和培训工作；进行合理有效的财税政策筹划，积极主动的影响国家的石油财税政策；制定严格的油气田企业财税管理制度和管理程序，加强内部控制和内部监督。而与之相协调的油气田企业子公司的财税部门在财税管理方面主要贯彻执行油气田企业统一的财税管理制度；及时反映企业遇到的具体纳税问题并提出建议；按照油气田企业的统一部署进行具体的操作性管理与筹划工作。
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