企业所得税税前弥补亏损的有关问题 _0企业所得税税前弥补亏损的有关问题

1.税前弥补亏损的适用范围

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条的规定，实行独立经济核算，并按规定向税务机关报送所得税纳税申报表、会计报表和其他资料的纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。这条规定，主要是照顾一些企业在开办初期费用较大，经营困难而设置的。对于亏损企业，这项政策的实行，有利于其尽快恢复生产经营，早日实现良性循环。企业亏损的弥补，在实际操作中，可能会出现以下几种情况：一是下年盈利不足弥补上年亏损；二是下年盈利可以弥补上年亏损，且有结余；三是企业发生年度亏损以后，第二年又出现亏损；四是企业发生年度亏损，用以后年度的盈利不足弥补，且连续抵补期未达到规定年限又发生新的亏损。

用友T3-用友通标准版采购入库单单价怎么自动带出参考成本？ 用友T3-用友通标准版采购入库单单价怎么自动带出参考成本？

用友T3-用友通在填制采购入库单时，采购单价怎么自动带出参考成本。在存货档案中可以设置存货的参考成本，核算范围设置中修改入库单成本选择方式。

这个电算化第五题的实操题！限制科目有1001 100201 100202 只能选择两个限制科目，这个100202选在哪里呢？这个是如何操作？ _0这个电算化第五题的实操题！限制科目有1001 100201 100202 只能选择两个限制科目，这个100202选在哪里呢？这个是如何操作？

1002科目下是否只有100201和100202科目？如果只有这两个科目，那么科目2的限制科目选1002即可。
“限制科目由用户输入，可以是任意级次的科目，科目之间用逗号分隔，数量不限，也可以参照输入，但不能重复录入。”

哪些减免税税收优惠事项需要备案 哪些减免税税收优惠事项需要备案

　　（一）符合条件的非营利组织的收入；

　　（二）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；

　　（三）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

　　（四）安置残疾人员所支付的工资；

　　（五）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

　　（六）从事国家重点扶持的公共基础设施项目经营的所得；

　　（七）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

外企所得税优惠取消后的税务处理 _1外企所得税优惠取消后的税务处理

　　《企业所得税法》及其实施条例施行后，外商投资企业和外国企业原来执行的再投资退税、特许权使用费免税和定期减免税等税收优惠政策面临取消。日前，国家税务总局下发《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发〔2008〕23号），就这一问题作了明确。

　　一、原外商投资企业的外国投资者享受的再投资退税政策取消后的税务处理。

物流行业公司分立纳税筹划思考 物流行业公司分立纳税筹划思考 **公司2004年经资产评估增值后改制为股份公司，注册资本*亿元，公司的经营范围为：仓储理货、物流服务、搬运装卸；提供现代商品流通服务、房屋租赁、经济信息咨询服务；钢材销售、房地产开发、经营。 　　一、目前公司方面存在的问题： 　　1、目前公司对外提供的运输配送因无运输发票开票资质，只能在代开，税负率6%；装卸、搬运税负率3.6%；仓储5.6%；租赁17.6%，钢材卷板开平加工业务被核定为一般人交纳17%的增值税而少有进项税抵扣。 　　2、虽然公司花了不少的努力和代价于2010年底取得了国家认证证书，但因公司经营范围中涉及房地产且房地产销售收入占的比重较大，政策有特殊的行业要求，将很难享受减按15%的税率征收，而只能统一按25%计算缴纳企业所得税。 　　3、对于物流企业来说，因仓库货场铁路等占用了大量的土地面积，土地使用税对物流企业来说也是一个沉重的负担，公司每年交纳土地使用税近200万元，因含有房地产开发业务，公司也很难申请到土地使用税的减免政策。 　　4、2011年1-9月物流公司交纳及附加、增值税等流转税金508.5万，流转税负率超过了5%，尚不含物流应交的土地使用税、房产税（仓库）、企业所得税、印花税、等 　　物流企业涉及业务广，包括运输、仓储、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种复杂的业务，是从事生产性服务的一种企业，物流企业税收政策比较复杂。 　　二、相关可参考的税收政策 　　1、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及有关优惠政策和物流行业产业扶持政策，按规定缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的，可按照税收管理权限报经批准后，定期给予减免城镇土地使用税、房产税的照顾，则可以向税务提出减征或免征部分土地使用税，以减轻公司的税收负担。 　　2、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税； 　　3、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，物流企业提供运输、配送、装卸、搬运等劳务取得的收入，按“交通运输业”缴纳营业税，税率为3％；物流企业提供货代、仓储、包装、物流加工、租赁等业务按“服务业”税目征税，税率为5％。参见江苏省南京地税局http://njds.nj.gov.cn/art/2011/10/19/art_11127_450354.html 　　4、国家税务总局近日发布公告，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，对纳税人资产重组有关营业税问题进行了明确。公告规定，自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。 　　5、根据国家发改委等部门发布的《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》和国家税务总局《关于试点物流企业有收政策问题的通知》（国税发[2005]208号）的规定，已有600到700家物流企业，纳入试点的进行多种经营的物流企业来说，分别核算运输、整理、仓储、包装等业务就按税率低的运输业务按照3%税率纳税； 　　三、针对上述情况公司税收方向建议如下： 　　1、首先尽快与**区国税局交流协调，加工业务本为物流业务中一个节点，是否一定归属于增值税业务范畴还有待商榷，对于加工业务征收17%增值税是否能还原为营业税。如2011年1-9月份按5%营业税计算加工收入税金则可减少税金41.8万元（见附表）。 　　2、争取物流收入利润按15%的所得税率征收所得税，假如物流业务2011年实现利润6500万元，按目前25%则应交企业所得税1625万，如能争取15%的所得税率则减少所得税650万元。 　　3、新对不同行业规定了很多专业性税收优惠，税收优惠政策有特殊的行业要求，一直以来与房地产开发行业是无缘的，公司所属行业虽然是物流行业，同时也取得了国家高新技术企业认证证书，但在实际操作中凡经营范围涉及房地产开发的公司基本上是很难享受税收优惠的。仅简单地从向税收优惠政策方面考虑，建议采取公司分立的形式，把物流业务从**股份分立出来，将现有的在**股份名下的物流公司实物资产和债权、债务、劳动力一并到物流公司，成为**股份的全资子公司，或将房地产开发业务从**股份中剥离开来单独成产投资置业公司，不涉及营业税、契税等 　　国家税务总局近日发布公告，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，对纳税人资产重组有关营业税问题进行了明确。公告规定，自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。（对于是物流公司从**股份分立出来还是将投资置业公司分立出来需全面衡量，多方咨询，会涉及方方面面的问题，个人认为分立全资子公司**物流公司优于投资置业公司，在此不作详述） 　　4、与省市地方税务局加强协调，根据公司业务规模、本土物流行业影响力和公司多年来依法诚信纳税和**区纳税大户等情况，争取早日成为试点企业，尽快享受新政策规定的物流收入统一3%税率的待遇，解决仓储、加工、配送和货运代理等环节与运输环节营业税税率不统一的问题，根据《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》促进物流企业集约使用土地，满足大宗商品实际物流需要，协调解决货场仓储设施用地的土地使用税政策。 　　总之，因涉税金额大（物流公司各税种纳税1000万左右，不含公司总部房产销售部分的税金），可筹划的空间还是很大的，敬请公司领导从组织形式开始进行，以争取最大限度的税收优惠政策，降低税收成本，争取更大的收益。以上仅为个人想法很粗糙，加之时间仓促，须与工商、税务、事务所等交流咨询，进行方案论证与选择，不当之处敬请指正！

应收帐款中核销处理不显示存货名称 _0应收帐款中核销处理不显示存货名称

各位老师 建筑业一般计税方法 10月份已预交2%的增值税，附加税也已交过，发票是11月自开的 ，10月的账怎么做？ 各位老师 建筑业一般计税方法 10月份已预交2%的增值税，附加税也已交过，发票是11月自开的 ，10月的账怎么做？[]

预缴的
借：应交税费－预缴增值税
借：应交税费－应交城建税
借：应交税费－应交教育费附加
借：应交税费－应交地方教育费附加
贷：银行存款等

营业税纳税人发生退款后已缴纳的营业税如何处理 营业税纳税人发生退款后已缴纳的营业税如何处理

    【问题】

    人发生退款后，已缴纳的营业税如何处理？

    【解答】

    自结算缴纳税款之日起三年内，纳税人发现因发生退款应减除营业额的，可以退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。具体依据是：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。《中华人民共和国征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，机关发现后应当立即退还。纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。涉及从国库中退库的，依照法律、行政有关国库管理的规定退还。

应收核销制单摘要不对 应收核销制单摘要不对

用友U8.61合并报表在WIN2003下不能正常启动U8.61合并报表在WIN2003下不能正常启动

U8.61-合并报表在WIN2003下不能正常启动

用友T6企业管理软件数量修改后，含税单价的算法用友T6企业管理软件数量修改后，含税单价的算法

采购模块里面做完采购订单比如数量为1，含税单价32保存之后，库存模块生成采购入库单后，将数量改为1223，单价会跟订单单价不一样，而且数量*单价也不等于金额，希望参照过来的订单上面的单价不变，并且金额准确。软件功能说明。当数量发生变化时，含税单价会进行重算，含税单价的算法是：无税单价*数量=金额；金额*1.17=含税金额；含税金额/数量=含税单价。如有其它问题，请在下面回复疑问，我们将第一时间与您联系，帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟用友4S店-用友天龙瑞德软件有限公司。
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贵州省仁怀市2013年城镇居民月平均收入是多少 贵州省仁怀市2013年城镇居民月平均收入是多少

T3进入账套提示演示期 T3进入账套提示演示期

没插入加密狗或者加密狗没识别
加密狗重新拔插
加密狗重新拔插 重启电脑
您好，插了加密狗吗？如果没有请插入加密狗。如还提示请退出杀毒软件，看下登录系统管理后是否也提示试用期，如不提示请拔掉加密狗重新

上市公司“对赌协议”会计与税收处理 上市公司“对赌协议”会计与税收处理 说明：对赌协议形式多样，其处理在国际上都还是一个难题。本文只是针对我国资本市场某一类对赌协议的会计和税务处理的一个探讨。 　　在企业的并购中，并购方和被并购方之间存在信息不对称导致的一系列问题会影响并购市场的运行效率。因此， “对赌协议”常常被并购双方作为管理风险的手段运用。“对赌协议”（估值调整协议）是方与方在达成协议时，双方对于未来不确定情况的一种约定。如果约定的条件出现，投资方可以行使一种估值调整协议权利；如果约定的条件不出现，融资方则行使一种权利。 　　在我国的并购重组中，“对赌协议”也已经被大家广泛运用。实际上，我国上市公司在并购重组中运用“对赌协议”在政策层面是证监会明确允许的。在中国证监会2008年3月24日颁布的《上市公司重大资产重组管理办法》（中国证券监督管理委员会第53号令）第二十三条第二款明确规定：资产评估机构采取收益现值法、假设开发法等基于未来收益预期的估值方法对拟购买资产进行评估并作为定价参考依据的，上市公司应当在重大资产重组实施完毕后3年内的年度报告中单独披露相关资产的实际盈利数与评估报告中利润预测数的差异情况，并由对此出具专项审核意见；交易对方应当与上市公司就相关资产实际盈利数不足利润预测数的情况签订明确可行的补偿协议。这里，“交易对方应当与上市公司就相关资产实际盈利数不足利润预测数的情况签订明确可行的补偿协议”实际上就是我们通常所指的“对赌协议”。 　　但是，近段时间以来，频繁有上市公司披露由于被收购的资产没有达到当初“对赌协议”设定的盈利目标，收到了资产转让方按约定支付的补偿。对于这些补偿如何进行会计以及税务的处理是摆在我们面前的一大难题。本文的目的旨在对我国上市公司“对赌协议”的会计和税务处理进行分析，给大家如何进行“对赌协议”的相关会计和税务处理提供一个新的思路。 　　鉴于“对赌协议”的披露作为一个敏感事项，我们这里就不以具体上市公司的公告作为案例，而是把近一段时间以来部分上市公司披露的“对赌协议”的情况进行一个提炼给出案例，以此来探讨这一类型“对赌协议”的会计和税务处理。 　　案例情况：在一起资产收购协议中，A公司（上市公司）收购B公司（非上市公司）实质性经营资产，该部分资产占B公司资产总额的60%.A公司通过定向增发形式向B公司支付对价，即支付的对价全部为A公司股权。同时，在资产收购协议中，双方约定，如果收购的B公司资产在未来3年后实现的税前会计利润达不到1000万人民币，B公司需要按实际利润额与1000万人民币之间的差额向A公司支付补偿。假设第二年，经A公司收购B公司这部分资产实现的税前会计利润只有900万元，B公司按照“对赌协议”的约定向A公司支付了100万元人民币的补偿。 　　在探讨B公司按照“对赌协议”向A公司支付补偿的会计和税务处理之前，我们先对这个案例的法律形式进行一个明确。在这个案例中，A公司收购的是B公司实质经营性资产，给与B公司的是A公司的股权。从A公司的角度来看，这个行为属于资产收购行为。但是从B公司来看，由于B公司取得的收购对价全部为A公司的股权，因此这个案例实际上也可以看成B公司用其实质性经营性资产对A公司进行投资，即可看作B公司对A公司的一份出资协议。 　　对于“对赌协议”的经济实质，我们将“对赌协议”作为一种实物期权来看待已经是大家的共识。就以我们上面这个案例来看，在A公司和B公司签订的这个“对赌协议”中，约定被收购资产如果利润不达标，B公司要向A公司支付补偿，实际是B公司向A公司卖出了一份看跌期权。如果我们将双方签订的“对赌协议”作为期权来处理，实际上就将其作为一种衍生金融工具，双方就需要按照《企业第22号-金融工具的确认和计量》进行会计处理了。但是，这里有一个非常棘手的问题在于，如果按照金融工具进行会计处理，我们就需要对这种实物期权进行定价，但是这种定价目前是非常困难的。如果无法准确定价，后续的会计和税务处理实际上就无法进行。 　　因此，在现有的条件下，我们需要变换思路，从新的视角去探讨“对赌协议”的会计和税务处理。我们在上面已经分析过，案例中所说的情况实际上也可以看成是B公司用非货币资产对A公司进行投资。根据我国《公司法》第二十七条规定：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。同时，在《公司法》第三十一条和第九十四条中都有对于有限责任公司和股份有限公司成立时股东出资不实，应当补足出资的相关规定。因此，在《公司法》的这个框架下，我们对于案例上的“对赌协议”可以从出资不实的角度进行会计和税务的处理。 　　回到我们的案例上，A公司收购B公司的实质性经营资产，按照规定相关资产评估机构首先对B公司被收购资产进行价值评估。但是，相对于土地、房产、机器设备而言，对于一组经营性资产的价值评估非常困难，不同的方法往往有不同的结果。因此，即使评估公司出具了评估报告，被收购资产究竟价值多少仍有很大的不确定性。假设根据评估报告，B公司被收购资产价值1亿元。此时，A公司通过按照证监会相关规定，通过定西增发方案给与B公司价值1亿元的A公司股权。相对于B公司的被收购资产而言，A公司给与B公司的股权价值确定性更高，因为这个价值有股票市场的公开交易价格作为参考。正是因为交易双方在收购环节都无法对被收购资产的准确价值进行确定，才有了“对赌协议”的签订。 　　从《公司法》出资不实的角度，我们可以这么定义：即B公司用非货币资产对A公司出资，当时评估价值1亿元，而这个一亿元的价值评估是基于该项资产在未来3年每年都能实现1000万的税前会计利润。如果不能实现，实际上B公司当时出资的资产的评估价不值1亿元，属于对A公司的出资不实。此时，B公司给A公司的现金（或其他形式）的补偿应看成是一种针对出资不实的补充出资行为。 　　从这个视角来看，我们对于本案例中的“对赌协议”的会计和税务处理分别分析如下： 　　会计处理： 　　A公司取得B公司支付的100万补偿应作为B公司不足出资的补偿，会计处理为 借：银行存款 100万 贷：资本公积—股本溢价 100万。从已经按照“对赌协议”收到补偿上市公司公布的会计信息看，上市公司基本都是按照这种会计分录进行的账务处理，即将收到的补偿款作为股东的资本性投入进行会计处理。 　　B公司支付100万补偿如何进行会计处理大家很少会涉及。B公司当初按取得A公司股权的价值确认了长期股权投资1亿元，同时贷方按被收购资产的账面价值进行了结转，差额确认了转让。但是，从出资不实的角度来看，实际上B公司当初多确认了转让损益。因此，在B公司支付100万补偿时，会计处理为借：以前年度损益调整 100万 贷：银行存款 100万。 　　税务处理： 　　A公司取得100万的补偿价款应认为是收到B公司的投资，按照接受投资进行税务处理，不需要缴纳。 　　B公司支付100万补偿价款究竟如何税务处理，我们要结合上面的会计处理来分析一下。由于B公司资产不值1亿元，如果B公司当时足额出资，会计分录的借方为长期股权投资：1亿元。贷方为被收购资产的账面价值和银行存款100万，差额在贷方作为资产转让损益确认，并在当年缴纳了企业所得税。但是，由于当时100万的银行存款没有支付，贷方少了100万，实际就多确认了100万的资产转让所得，多缴纳了企业所得税。因此，从这个角度来看，在B公司支付100万的补偿价款时，应认为其以前年度多确认了应税所得，多缴纳了企业所得税，税务机关应给予B公司退税或结转以后年度抵扣。

用友U8.51清除异常任务、解除单据锁定不方便U8.51清除异常任务、解除单据锁定不方便

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这里有没有会计从业资格包过的服务项目。 这里有没有会计从业资格包过的服务项目。[]

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不能跟踪

T1的商贸通的零售单设置的电子秤怎么设置啊？一扫描条形码后全部单价和金额一样，且不能计算出数量。该如何设置啊 ？？T1的商贸通的零售单设置的电子秤怎么设置啊？一扫描条形码后全部单价和金额一样，且不能计算出数量。该如何设置啊 ？？ 您好，请留下您的邮箱，有一份关于电子称和T1商贸宝软件对接的文档发送给您进行查看！
您好，在零售设置-电子称中设置条码参数，比如您的电子秤打印出来的条码是 识别码+商品条码+单价+金额+校验码 比如 21 A001 1000 3000 1 ，参数看附件图片1，商品信息中的条码设置是“校验码+商品条码”，在零售单中扫描如图三。
给我发一份，谢谢！2422995622@qq.com
POS扫描时，数量也能识别出来吗
可以识别

注册会计师需要哪些考试 注册会计师需要哪些考试CPA考试英语四级可以考试么？
要专业才行啊
需要通过注会考试，获得注册会计师资格证书。
注册会计师考试对英语没有强制性要求，只要符合相关条件都可以报考的，今年的考试4.1开始报名啦
具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或相关专业中级以上技术职称的就可以报名。对英语没要求。

审计?财务成本管理?经济法?会计?公司战略与风险管理?税法
注册会计师没有需要考过英语四级的要求，只需要通过专业阶段6门科目考试和综合阶段考试，就可获得注册会计师证书。