商品期货业务举例
2016-5-13 0:0:0 用友T1小编商品期货业务举例
商品期货业务举例某企业19×7年有关期货业务发生的经济事项如下:
1.支付10万元以取得某期货交易所会员资格,另支付年会费3万元。
2.为进行期货交易交存保证金60万元。
3.该企业2月1日买入10手绿豆期货合约(每手10吨),每吨价格2400元;3月1日卖出20手标准铝期货合约
(每手25吨),每吨价格16000元。
4.该企业3月5日卖出2月1日买人的10手绿豆期货合约,每吨价格2550元。
5.该企业所持20手标准铝期货合约到期进行实物交割。最后交易日的结算价格为每吨16020元,实际交
割货款为每吨16100元(含增值税)。该批标准铝的实际成本为500万元。增值税率为17%。
根据上述经济业务,企业应作如下会计处理:
1.借:长期股权投资——期货会员资格投资 100000
贷:银行存款 100000
借:管理费用——期货年会费 30000
贷:银行存款 30000
2.借:期货保证金 600000
贷:银行存款 600000
3.开新仓不需要做会计分录
4.平仓盈利=(2550-2400)×10×10=15000(元)
借:期货保证金 15000
贷:期货损益 15000
5.平仓盈利=(16020-16000)×20×25=10000(元)
借:期货保证金 10000
贷:期货损益 10000
含税交割货款=16100×20×25=8050000(元)
不合税货款=8050000÷(1+17%)=6880341.80(元)
借:期货保证金 8050000
贷:主营业务收入 6880341.80
应交税金——应交增值税(销项税额) 169658.20
借:主营业务成本 5000000
贷:库存商品 5000000
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