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少计收入被处罚如何记账

2016-5-15 0:0:0 用友T1小编

少计收入被处罚如何记账

少计收入被处罚如何记账

  有些企业以追求利益最大化,少缴税款为目的,在成本核算中,千方百计少计收入多计费用。尽管有的企业在年度汇算清缴中作了调整,但也只是在企业所得税申报表中体现,补缴完企业所得税后,并不作增加企业资产、所有者权益等相关账务调整。

  例:2008年6月,某公司被其主管地税机关查出,在2007年(企业所得税适用33%税率)有一笔下脚料变卖收入40000元未入账,但其成本已计入主营业务成本,机关据此责令企业补缴企业所得税13200元,并处以6600元的罚款。企业缴纳了税款,并作如下分录(本例中滞纳金核算省略):

  借:以前年度调整 13200

    贷:应交税费——所得税 13200

  借:营业外支出 6600

    应交税费——所得税 13200

    贷:银行存款19800

  企业的作法,实际上是冲减了19800元的利润,由此带来的问题是:40000元下脚料的变卖收入,属于国税部门征收的的含入,地税机关在查补企业所得税时,应通报国税部门补征增值税。同时,企业要将40000元的含税收入,换算为不含税收入后计算缴纳企业所得税。并且如果企业的人将这部分收入据为己有,则要视同利润分配,补征。

  正确的操作方法是:由主管地税机关通知国税部门补征该企业的增值税5811.97元,以不含税收入额34118.03元作为少计的应纳税所得额,计算出应补缴的企业所得税11282.05元,处50%罚款为5641.03元。企业的会计分录如下:

  借:其他应收款 5811.97

    贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 5811.97

  借:以前年度损益调整 11282.05

    贷:应交税费——所得税 11282.05

  借:营业外支出 5641.05

    应交税费——所得税 11282.05

    贷:银行存款 16923.1

  借:其他应收款 34188.03

    贷:以前年度损益调整 34188.03

  对于投资人来说,如果把这部分收入用来归还销售款,则作如下分录:

  借:库存现金 40000

    贷:其他应收款 40000

  如果视同利润分配,则要代扣代缴个人所得税:

  借:其他应收款——代缴个人所得税 8000

    贷:银行存款 8000

  借:应付利润 48000

    贷:其他应收款 48000

  税务机关在对纳税人进行检查或对企业所得税纳税申报表进行审核时,遇到调整项目,应注意是否涉及到企业利润的核算。看看应调增应纳税所得额的项目,是否同时调增了企业利润。或者,企业在将利润用于分配时,看是否增加了企业资产和所有者权益,是否代扣代缴了个人所得税等。

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    那成本挂哪个科目啊?
    其他应收款吗?
    @若只如初见520:要是销售的产品的话,产品本来做在库存里啊,要是人工施工的话,做在工程施工里,等有了收入在结转成本的
    成本与收入相对应,确认收入才能结转成本
    我们是人力资源公司,签了一份人事代理协议,代缴五险一金。之前收到他们的钱做了预收账款,还没给开票,现在给他们缴纳了五险一金,这些费用是入到成本吗?
    @若只如初见520:代付代缴应该走其他应收款/其他应付款
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    @若只如初见520:代缴的五险一金你们也给开票么?
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    代缴的五险一金你们不是已经说到客户的款项了么,那个不应该作为你们的成本吧?
    @口袋的天空焕:我现在也纠结是做成本还是其他应收款冲了,税务局说这张发票的开票金额都要入营业额,那我支出的是不是成本
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    反复执行修复工具,直到修复到没有错误为止。建议备份好之前数据,损坏严重的情况下,也有可能修复不好,无限报错。
    use ufdata_071_2015
    select * from code执行这语句时报上述错误
    @廖深根:构架损坏可能很难修复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。
    然后还有个账套也是提示所选行业性质与科目不相符,经检查无误,但是进入账套还是提示不符
    @廖深根:根据您的描述,一致性错误导致的行业性质与科目不相符,您先修复成功,再来解决这个问题吧。
    修复数据库?
    @廖深根:请参考之前给您的回复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。但是结构错误很难修复,工具只能修正一些简单错误。不保证工具一定管用。如果持续报错,建议您寻求专业的数据修复公司尝试修复。
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