商业企业流动负债的核算
2016-5-12 0:0:0 用友T1小编商业企业流动负债的核算
商业企业流动负债的核算商业企业流动负债的核算
流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。商业企业的流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、代销商品款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用等。
一、流动负债的分类
（一）流动负债按形成来源和渠道分类
它可分为短期借款和应付及预收款项。
应付及预收款项又可分为三类：
1．在经营过程中因购买商品、材料物资和劳务而发生的各种债务，如应付票据、应付账款和预收账款等。
2．在经营过程中发生的非商品购销形成的债务，如应付工资、应付福利费和其他应付款等。
3．企业应缴付国家财税部门和企业所有者的款项，如应交税金、应付利润、其他应交款等。
（二）流动负债按偿付金额是否肯定分类
它可分为以下三类：
1．应付金额可以肯定的流动负债，即根据契约或法律规定，到期日须予归还的、有肯定金额的流动负债。如短期借款、应付票据、应付账款、应交税金和应付利润等。
2．应付金额须视经营情况而决定的流动负债，即根据会计期终时才能确定经营成果的流动负债。如应交税金、应付利润、应付福利费等。
3．应付金额须予估计的流动负债，即经营活动已经发生，负债已确定存在，但无确切的应付金额。如商品出售后质量“三包”债务，需要根据历史经验和调查研究，估计其负债金额。
二、流动负债的管理要求
1．正确区分流动负债和长期负债，便于反映企业的偿债能力。已列入长期负债而在下一个会计期内予以偿还的债务，在资产负债表上也应转列为流动负债。
2．正确反映和监督流动负债的收支情况，及时筹措资金和合理调剂资金使用，遵守信贷纪律和结算纪律，以发挥资金的最佳使用效益。
3．正确计算应计负债和应付利息。应付负债应正确计算入账。应付利息由于期限较短、金额较小，一般不估算入账。如果支付利息的金额较大，涉及期限较长，可根据权责发生制的原则，按受益期分摊利息费用。
三、短期借款的核算
短期借款是指企业为了补充企业经营所需的各项资金需要从银行或其他金融机构借入的，期限在一年以下的各种流动借款。企业借入的期限在一年以下的外汇借款也在“短期借款”内核算，也可增设“外汇借款”账户。
目前，商业企业的短期借款有临时借款、网点借款、项目借款等，其账务处理举例如下：
短期借款核算应设置“短期借款”或“短期外汇借款”账户。其贷方登记取得的借款数额，借方登记归还借款的数额，期末余额在贷方，反映尚未归还的借款。明细分类账按短期借款种类设置。
根据“存贷分户”原则，企业借入款项后应先将借款存入银行存款户，然后在存款户中支付。借入时借记“银行存款”账户，贷记“短期借款——××××借款”账户；还款时作相反分录。银行对借款利息一般是一个季度结息一次，为了正确计算本期费用支出，企业按照权责发生制的原则当月预计利息，预计时借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户。
［例］某商业企业因购进商品需要，月初向银行借入临时借款100 000元，借款期限3个月，借款利率为年息6％，到期后一次归还本息。
（1）取得借款时：
借：银行存款 100 000
贷：短期借款——临时借款 100 000
（2）第1、第2两个月按月预提借款利息时：
借：财务费用——利息（100 000X6％×1／12） 500
贷：预提费用——预提利息 500
（3）第3个月到期付给本息时：
借：短期借款——临时借款 100 000
财务费用——利息（第3个月利息） 500
预提费用——预提利息（第1、第2个月预提利息） 1 000
贷：银行存款 101 500
其他短期借款的核算方法与上述相同。
境外借款取得的外汇，可以按规定在外汇指定银行开立现汇账户，借记“银行存款——外汇存款”账户，贷记“短期借款——短期外汇借款”账户，并按当日外汇牌价折合为人民币记账。借款本息偿还时，可按规定手续，用人民币向外汇指定银行购汇偿还。还款时借记“短期借款——短期外汇借款”、“财务费用——利息支出”账户，贷记“银行存款”账户。如月底或还款时汇率变动，应调整汇兑损益。如果向境内外汇指定银行借款，则可按当日汇率向外汇指定银行结汇。
［例］某商业公司向境外银行借入短期外汇借款10 000美元，期限3个月，借款利息率为年息8％，本息到期一次归还。借款时汇率为8．30，第1、第2两个月月底均为8．30，还款时汇率为8．50，会计分录如下：
（1）借入时：
借：银行存款——外汇存款（US10 000×8．30）83 000
贷：短期借款——短期外汇借款（US10 000×8．30）83 000
（2）还款时[利息=10 000×8％×（3/12）=200（美元）]：
借：短期借款——短期外汇借款（US10 000×8．50）85 000
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 删除常用凭证 _02016-8-15 8:45:9
- 设置工资管理所得税税率2016-5-20 0:0:0
- 设置帐户的意义及分类与结构2016-5-20 0:0:0
- 设置开户银行2016-5-20 0:0:0
- 设置成套件时选不到存货2016-5-20 0:0:0
- 设置打印模板后预览没有变化2016-5-20 0:0:0
- 设置报表关键字打印颜色2016-5-20 0:0:0
- 设置排版样式——Word 2007书籍排版完全手册22016-5-20 0:0:0
- 设置权限2016-5-20 0:0:0
- 设置的禁发规则无效2016-5-20 0:0:0
最新信息
- 请问：修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗？以前做好的账的制单人姓名？
- 请问，我们缴纳的税款入库到哪里了？在哪里可以看出入哪个金库了？三方协议上能看出吗？
- 请问，我先前收到一笔货款，不知道是谁付的，借：银行存款，贷：应收账款-未知；现在确认是谁付的后，我该怎样调账
- 请问，我公司是一般纳税人，供应商开给我们的进项名字开错了，已经被我们认证了，但是客户那边作废重开了一张，重开的未认证，这种进项转出要怎么做的？直接做一张红字红冲就可以了么？
- 请问，我看她写的期限是一年，那么一年以后，现在建立的帐套还在么
- 请问，我进项一个东西含税价是62元，税负率算1.2%，进销都是17%的税钱收，卖出去我要卖多少钱才不会亏呢？有公式吗
- 请问，新版的国税季报利润表里，本期金额和上期金额怎么填，取哪个数呢，谢谢
- 请问，用友建账建筑行业行业性质选哪个？
- 请问，财务做帐时后面附的合同必须是原件吗？
- 请问：店铺转让费10万元放在什么科目核算？新店。如果要摊消，几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
#专家讲坛#请问老师们盘点差异处理流程-【上期结余+本期采购入库数-本期出库数（内销+外销+调拨外仓）=账面库存数--厂内实地盘存数+委外发出数+退换数+短尺料废=实有库存--实有库存数-账面库存数=差异--这个思路对吗 #专家讲坛#请问老师们盘点差异处理流程【上期结余+本期采购入库数-本期出库数（内销+外销+调拨外仓）=账面库存数厂内实地盘存数+委外发出数+退换数+短尺料废=实有库存实有库存数-账面库存数=差异这个思路对吗[]
对。@heneric:谢谢
#财税实务# @余涛 请教专家，新到一家渣土汽车运输有限公司，2015年6月成立的小规模个人独资企业，一直没有建账。有几辆车都是2011和2012年发票，我怎么入账？谢谢！！车子的余值怎么计量。 #财税实务# @余涛 请教专家，新到一家渣土汽车运输有限公司，2015年6月成立的小规模个人独资企业，一直没有建账。有几辆车都是2011和2012年发票，我怎么入账？谢谢！！车子的余值怎么计量。[]
因为以前没有入账，所以是不能确定该资产的价值，所以你应当采用重置成本评估入账，那这属于固定资产，你可以采用工作量法来对该固定资产重新计提折旧，原值减去累计折旧就是余值。@xx2ll2: 谢谢！
