拆迁补偿款的税务与会计处理 拆迁补偿款的税务与会计处理

　　【问题】

　　我单位属市级集体企业，收到房地产开发商转来的拆迁补偿款，请问拆迁补偿款应当支出哪些项目？税务方面如何处理？

　　【解答】

　　企业拆迁通常包括政策搬迁和商业性拆迁两种形式。

　　企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因，搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收入。这种情况下被搬迁企业通常并非出于自愿，搬迁补偿款主要是补偿企业因搬迁而造成的损失以及重新购置机器设备、土地使用权、新建厂房等支出以及安置职工之用。

财务审计申请书写作技巧 财务审计申请书写作技巧

　　［概念］财务申请书是企业为了向审计机关提出对企业资产、负债、的真实性、合法性、效益性进行审计监督的申请而提交的文件。审计计划批准后，审计机关会对被审计企业报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。

　　［技巧］财务审计申请一般由标题、主送机关、正文、申请人、申请日期5部分组成。申请的正文，主要由要求审计原因、内容、要求3部分组成，请示时应将理由陈述充分，提出的申请方案应具体、切实可行。申请的内容若涉及其他单位时，在正常情况下应事先进行协商，必要时还可联合行文，如有关方面意见不一致，应如实在申请书中反映出来。

你好！利润表中净利润与负产债表中未分配利润不符。请问怎么处理 你好！利润表中净利润与负产债表中未分配利润不符。请问怎么处理[]

检查损益类科目凭证方向是否正确，费用类的要坐在借方或借方红字，收入类在贷方或贷方红字。资产负债表和余额表核对取数是否都正确
@畅捷服务苏娜_: 请问月末结账正常和我提的问题可有什么关联
没关联，按照我上面说的来检查
@畅捷服务苏娜_: 都是平的 不知道问题出在哪里
检查损益类科目凭证方向是否正确，费用类的要坐在借方或借方红字，收入类在贷方或贷方红字。如果损益科目的凭证方向做反了，会影响利润表上的净利润取数

税收罚金与税收罚款 税收罚金与税收罚款

　　税收罚金与税收罚款都是对纳税人和扣缴义务人因违犯税收法律、法规而依法强制处以其一定数量金钱的处罚和制裁。但两者却是截然不同的法律概念。

　　税收罚金是人民法院判决已构成税务犯罪行为的纳税人，扣缴义务人一种财产罚的刑事处分。这种罚金是一种附加刑，是一种刑罚。

　　税收罚款则是税务机关依照一定的权限，对违犯税收法律、法规但不够刑事处分或免于刑事处分的纳税人、扣缴义务人实行的一种财产罚的行政处罚。

现金流量 _2现金流量

未完工项目预售收入可否扣除期间费用和相关税金的探讨 未完工项目预售收入可否扣除期间费用和相关税金的探讨

　　2008年4月，国税函[2008]299号文下发，其中第一条规定，房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再进行调整。此条把国税发[2006]31号文中的预计毛利额改成了预计利润额，比例15%（地级市）没有变，也没有说明允许不允许扣除期间费用和相金。

应付明细账查询过滤窗口中无"税率"栏目

影响审计固有限制的因素 影响审计固有限制的因素 是指专业审核，涉核实公司的文件及相关凭证，以便就公司帐目的公正性、一致性和符合一般认可的会计原则上表达意见。以下为大家介绍下审计重点章节中关于影响审计固有限制的因素的内容。 　　影响审计固有限制的因素 　　审计的固有限制源于： 　　1、的性质 　　(1)管理层编制，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断。 　　(2)许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。 　　(3)某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除，因此，要求注册会计师特别考虑在适用的财务报告编制基础下会计估计是否合理，相关披露是否充分，会计的质量是否良好。 　　2、审计程序的性质 　　(1)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息。 　　(2)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。 　　(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。 　　3、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 　　(1)计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行。 　　(2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源。 　　(3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。 　　审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

应收应付中查询明细账显示的日期混乱 应收应付中查询明细账显示的日期混乱

资产减少，已经去掉选项中资产减少当月不计提折旧，为什么计算的时候还是会计提折旧？ 资产减少，已经去掉选项中资产减少当月不计提折旧，为什么计算的时候还是会计提折旧？[]

您好，1.看下您新增当月是否计提折旧 2.结账后到下月再做一个资产减少
@服务社区_孙彦杰:新增当月有累计折旧，这个月做资产减少，然后选项里面已经去掉勾选资产减少当月不计提折旧了，但是计算的时候还是有计提折旧
反结账到上月修改 去掉勾选资产减少当月不计提折旧了 本月重新计提折旧后减少
@服务社区_孙彦杰:是要先计提折旧在减少还是减少在计提折旧？
先提折旧再减少，要不然不允许减少，我建议您到上个月修改选项再到本月减少

T3教育专版 不能登陆到服务器 Lenovo defi. 试过各种 重启服务host配置 都不想 我电脑是Lenovo 可是没有后面那几个字母 什么情况 T3教育专版 不能登陆到服务器 Lenovo defi. 试过各种 重启服务host配置 都不想 我电脑是Lenovo 可是没有后面那几个字母 什么情况[]

用服务器的IP地址登录试下。
单机版的 win764
@丁博霄:配置一下服务器设置

用友U8.60销售成本差异处理U8.60销售成本差异处理

U8.60-销售成本差异处理

为什么公允价值损益结转投资收益不影响当期损益 为什么公允价值损益结转投资收益不影响当期损益

易代账个人版，这几天登录总是登录异常，换了几个浏览器都没用。换一个账号又能够使用 易代账个人版，这几天登录总是登录异常，换了几个浏览器都没用。换一个账号又能够使用[]

您好，请稍等，正在联系易代账工程师 [/微笑]
@小飞霞
您加我qq944079267，我帮您看下，加的时候备注下姓名
@李兴aAR:无法显示此网页

错误代码： DNS_PROBE_POSSIBLE
查看详情
@李兴aAR:每次都这样，但是别的账号登录又正常
@徐笑6nM:已加您

上市公司股票期权所得的财税处理 上市公司股票期权所得的财税处理 股票期权制度作为一种激励制度，可以优化与高层经理人员间的委托代理关系。目前，我国很多上市公司都出台了相关的股权激励计划，其中股票期权就是一种主要形式。 　　一、股票期权基本概念介绍 　　根据《企业第11号——股份支付》及其应用指南的相关规定，1.授予日是指股票期权协议获得批准的日期。其中“获得批准”，是指企业与员工就股票期权协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。2.可行权日是指可行权条件得到满足、员工从企业取得股票期权的日期。从授予日到可行权日为行权条件得到满足的日期，也成为“等待期”或“行权限制期”。3.行权日也称购买日，是指职工行使权利、获得股票日期。4.出售日是指股票的持有人将行使期权所取得的股票出售的日期。按照我国规定，用于期权激励的股份支付协议，应在行权日与出售日之间设立禁售期，其在中国有控股上市公司的禁售期不得低于2年。 　　二、上市公司股票期权所得的会计处理 　　股票期权属于上市公司以权益结算的股份支付。根据《企业会计准则第11号——股份支付》的规定，上市公司对于一份完整、有效的股权激励计划应按如下方式进行会计处理： 　　1.授予日。对于股票期权计划，企业在授予日不作会计处理。 　　2.等待期内的每个资产负债表日。对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值将当期取得的服务计入成本费用和资本公积（其他资本公积），其后的公允价值变动不予确认。 　　同时，在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致。 　　根据上述权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额。 　　3.可行权日之后。对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）。 　　案例 　　A公司为一家上市公司， 2002年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，这些职员从2002年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买100股A公司股票从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。 　　第一年有20名职员离开A公司，A公司估计3年中离开的职员比例将达20％；第二年又有10名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为15％；第三年又有15名职员离开。 　　账务处理： 　　（1）2002年1月1日，授予日不作处理。 　　（2）2002年12月31日 　　借：管理费用 80000 　　贷：资本公积——其他资本公积 80000 　　（3）2003年12月31日 　　借：管理费用 90000 　　贷：资本公积——其他资本公积 90000 　　（4）2004年12月31日 　　借：管理费用 62500 　　贷：资本公积——其他资本公积 62500 　　（5）2005年12月31日，因为2004年12月31日为可行权日，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。因此，2005年12月31日企业不作会计处理。 　　（6）假设全部155名职员都在2006年12月31日行权，A公司股份面值为1元，2006年12月31日为行权日，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）。 　　借：银行存款 62000 　　资本公积——其他资本公积 232500 　　贷：股本 15500 　　资本公积——资本溢价 279000 　　三、上市公司股票期权所得的处理 　　由于不可公开交易股票期权和可公开交易股票期权的义务发生时间的确认不同，下面按股票期权的几个交易环节分别说明。 　　第一，不可公开交易股票期权 　　1.授予日。员工此时只是接受企业提出的股票期权计划并和企业达成一致，并未取得所得，无须纳税。 　　2.可行权日。员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。 　　3.行权日。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税。因此，一般情况下，行权日是作为员工取得的不可公开交易股票期权所得的纳税义务发生时间。特殊情况下，如果员工提前转让股票期权取得所得，纳税义务发生时间为员工实际转让股票期权取得所得的时间。 　　4.出售日。员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。目前对个人转让在我国上海和深圳证券交易所公开发行的股票取得的价差收益暂不征收个人所得税，对个人转让境外上市股票所得按20%的税率征收个人所得税。 　　5.取得股票后利润分配环节。员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。目前除外籍个人从我国外商企业取得的股息、红利所得以及从发行B股或海外股的中国境内企业取得的股息（红利）所得暂不征税外，其他个人投资者从境内上市公司取得的股息、红利所得，应按50%作为应纳税所得额，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 　　第二，可公开交易股票期权 　　1.授予日。同样，对于可公开交易的股票期权，在授予日，员工只是接受企业提出的股票期权计划并和企业达成一致，并未取得所得，无须纳税。 　　2.可行权日。员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，并按《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》财税〔2005〕35号文件第四条第（一）项规定计算缴纳个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资、薪金所得。 　　因此，对于可公开交易的股票期权，“可行权日”即所称的“授权日”是个人所得税纳税义务的发生时间。这不同于不可公开交易的股票期权，它是以“行权日”作为个人所得税纳税义务发生时间的。 　　3.直接转让股票期权环节。员工取得上述可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，属于财产转让所得，按财税〔2005〕35号文件第四条第（二）项规定进行税务处理。 　　目前，对于个人转让的如果是在上海、深圳证券交易所公开交易的股票期权，不征收个人所得税，转让在海外市场上市交易的股票期权，按“财产转让所得”项目依20%的税率征收个人所得税。 　　四、结合案例进行具体分析 　　（一）股票期权形式的工资、薪金所得的境内外来源划分 　　对于非居民纳税人取得的股票期权所得，国家税务总局《关于在中国境内无住所个人以有价证券形式取得工资薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》（国税函〔2000〕190号）规定，需对员工因参加企业股票期权计划而取得的工资、薪金所得确定境内或境外来源的，应按照该员工据以取得上述工资、薪金所得的境内、境外工作期间月份数比例计算划分。境内、境外工作期间月份总数，是指员工按企业股票期权计划规定，在可行权以前须履行工作义务的月份总数。 　　（二）应纳税款的计算 　　员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按规定应按工资、薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资、薪金所得可区别于所在月份的其他工资、薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：应纳税额＝（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。 　　员工在一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资、薪金所得的，其在该纳税年度内首次取得股票期权形式的工资、薪金所得，应按部、国家税务总局《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）第四条第（一）项规定的公式计算应纳税款。本年度内以后每次取得股票期权形式的工资、薪金所得，应按以下公式计算应纳税款： 　　应纳税款＝（本纳税年度内取得的股票期权形式工资、薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数－本纳税年度内股票期权形式的工资、薪金所得累计已纳税款 　　员工多次取得或者一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得，而且各次或各项股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数不相同的，以境内工作期间月份数的加权平均数为财税〔2005〕35号文件第四条第（一）项规定公式和国税函〔2000〕190号文件第七条规定公式中的规定月份数，但最长不超过12个月，计算公式如下： 　　规定月份数＝∑各次或各项股票期权形式工资、薪金应纳税所得额与该次或该项所得境内工作期间月份数的乘积÷∑各次或各项股票期权形式工资、薪金应纳税所得额 　　（三）分期纳税待遇 　　根据财政部、国家税务总局《关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕40号）规定，对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。 　　（四）享受优惠计税方法的条件 　　1.财税〔2005〕35号文件、国家税务总局《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）以及国家税务总局《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）有关股票期权个人所得税政策，适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%（间接控股限于上市公司对二级子公司的持股）。间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。 　　2.股权激励计划必须是在公司上市之后设立。 　　3.上市公司应按国税函〔2009〕461号文件第六条规定向其主管税务机关报备有关资料。 　　不同时符合上述条件的公司员工取得的股票期权所得，直接计入个人当期所得征收个人所得税。 　　（五）案例分析 　　A跨国公司总部在美国，其在中国境内有2家直接控股公司B和C，持股比例均超过30%。其中，A公司为在美国公开上市的公司，C为境内上市公司。汤姆（美国人）在A公司工作，获得了如下股票期权： 　　1.根据A公司股权激励计划，在公司（包括控股公司）工作满5年的员工都可以获得股票期权（该股票期权不可上市交易）。2002年1月1日，汤姆受雇于A公司任高管。2003年1月1日，A公司派遣汤姆来中国境内的B公司任总经理，此后一直在中国工作。2007年1月1日，汤姆工作已满5年，获得了A公司授予的80000份股票期权，该期权约定每份可以在24个月内以3元的价格购买1股公司股票。2008年1月1日，汤姆行权后按每股3元（折合人民币）购买了80000股A公司股票。当日，A公司股票的收盘价为14元/股。 　　2.A公司为加强对其控股公司的控制，于2005年3月15日委派汤姆同时到C公司兼任财务经理。当日，C公司授予汤姆一项股票期权计划，只要其在该公司工作满3年就可以获得公司在上海证券市场公开发行的认购权证。2008年3月14日，汤姆在C公司工作满3年，该公司授予汤姆20000份认股权证，该权证可以在持有期满1年后行权，每张权证可以按4.5元的价格购买1股C公司股票。2008年3月14日，C公司的认购权证在上海证券市场的收盘价为2.6元。同日，C公司股票在上海证券交易所的收盘价为14.5元。 　　上述公司股权激励计划均履行了向税务机关的报备手续，且股权激励计划都是在公司上市后设立。分析如下： 　　1.对汤姆持有的A公司不公开交易股票期权，纳税义务的发生时间应为行权日，即2008年1月1日。 　　汤姆取得的股票期权形式工资、薪金收入为（14－3）×80000＝880000（元）。 　　由于汤姆取得A公司股票期权的条件是在跨国公司工作满5年，2003年之前，汤姆是在国外工作的。因此，根据财税〔2005〕35号文件以及国税函〔2000〕190号文件的规定，需要进行境内外收入的划分。 　　起始时间（受雇日）为2002年1月1日，截止时间（行权日）为2008年1月1日，汤姆入境时间为2003年1月1日，境内、境外工作期间月份总数为12×6＝72（月）。其中，境内工作月份数为12×5＝60（月），划分为境内收入的金额为880000×60÷72＝733333.33（元）。 　　因为境内工作月份数为60个月，大于12个月，只能按12个月计算，应纳税额为（733333.33÷12×35%－6375）×12＝180167（元）。因此，汤姆该笔股票期权所得应申报缴纳个人所得税180167元。 　　2.汤姆取得可公开交易的股票期权，纳税义务发生时间应为税法上所称的授权日，即2008年3月14日。该日汤姆获得C公司可公开交易的股票期权20000份。 　　股票期权形式的工资、薪金所得为20000×2.6＝52000（元）。 　　应纳税额的计算：汤姆持有A公司和C公司股票期权在2008年1月和3月都取得了所得，根据国税函〔2006〕902号文件的规定，员工在一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资、薪金所得的，应合并计算。 　　A公司股票期权：股票期权形式工资、薪金应纳税所得额为733333.33元，境内工作时间为60个月。 　　C公司股票期权：股票期权形式工资、薪金应纳税所得额为52000元，境内工作时间为36个月。 　　综合以上两项，规定的月份数为（733333.33×60＋52000×36）÷（733333.33＋52000）＝58（月）。 　　根据文件规定，计算出的规定月份数长于12个月的，按12个月计算，因此，汤姆取得C公司股票期权形式工资、薪金所得个人所得税应纳税额为[（733333.33＋52000）÷12×35%－6375]×12－180167＝18200（元）。

用友U8.51在采购管理中设置最高进价控制以后，怎么取消？U8.51在采购管理中设置最高进价控制以后，怎么取消？

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用友T1商贸宝经营历程中有很多单据经营历程中有很多单据

经营历程中有很多单据原因分析：主要是增加往来单位期初应收应付款额在收付款单界面的核销。这个是新增功能。问题解答：期初开账时生成期初的应收应付单据。单据编号自动生成、日期使用开账日期，每个往来单位生成一张单据，此单据上商品信息为空，数量为空，金额为应收金额（应付金额），单据摘要和单据备注中写入‘期初单据’。

条码设置中的条码类型如何选择 条码设置中的条码类型如何选择[]

如果固定是12位，就选择13en的，如果不固定的位数，那么选择code128的

使用门店接口中的门店上传时，没有生成文件包；使用门店接口中的门店上传时，没有生成文件包；

问题模块： 其他问题

关键字：门店不生成文件包

问题版本：用友用友T1-商贸宝批发零售版

原因分析： 查看文件目录，发现temp目录中是正确生成了各个文本文件的，说明不是输出的过程中出问题，而是最终的打包发生了错误，测试手工压缩对应的文件包，提示文件名中含有特殊字符，可能无法解压，查看账套中的门店注册名称中含有空格和:（冒号），不是windows的常用字符，导致此问题；

我们本月应该不交税的，我们开出去一张发票，进项也有一张，但是我进项那张没有认证。我下月认证的话，我下月也有进项票进来，我这张留抵的有期限吗 _0我们本月应该不交税的，我们开出去一张发票，进项也有一张，但是我进项那张没有认证。我下月认证的话，我下月也有进项票进来，我这张留抵的有期限吗[]

开票日期180天内认证
进项发票在开出之日起180天内认证是没有问题的，一般说留抵是已经认证了但进项大于销项的情况
留抵一般没有期限，不过，购买金税设备和航天技术维护年费有期限，只能当年抵扣。
180天
认证的期限是180天，认证后比销售额多才叫留抵，留抵没有期限。
企业收到的进项发票自开票之日起180天内抵扣认证有效，过期不可以抵扣。