财务会计人员年终做账技巧 财务会计人员年终做账技巧 岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，还要对账、结账和编制报告，这时候，切莫慌乱！ 　　? 　　1.现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账；? 　　2.银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符；? 　　3.往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理；? 　　4.检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定；? 　　5.采用权益法核算对子公司的时，应根据子公司本年度的净利润进行调整；? 　　6.检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，如不符，应及时查明原因并进行处理；? 　　7.检查资产负债表、利润表及是否勾稽相符；? 　　8.检查是否存在应确认而未确认的收入，老企业应兼顾考虑来年率调整的影响；? 　　9.检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确；? 　　10.检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符；? 　　11.检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑；今年汇率变动较大，如外汇资产和负债很多，是否计算汇兑损益对利润的影响也较大；? 　　12.检查所得税的计算是否正确，如存在应交，是否在本年度正确计? 　　13.检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符，检查账表是否相符。? 　　需要及时处理的事项包括：? 　　1.预提费用全部冲平!? 　　2.利润要调整到或都高于局的要求!? 　　3.一般人的税负率是否已经达到或都高于要求(工业4、2% 商业0、8%)? 　　4.各类费用的入账是否准确，有否将不属于公司的费用入账，或者提高了标准入账了，比如：招待费5% 广告费2%等? 　　5.注意公司是否没车，也把过路费，油费等车辆相关费用入账做成管理费用!!但可以做福利!!? 　　6.注意工资的计提，是否已经在本年度内发放完成了!? 　　7.有暂估的入账的材料等，都要冲销、? 　　注意的分录：? 　　1.将本年利润的余额全部转入利润分配? 　　借：本年利润? 　　贷：利润分配—未分配利润? 　　2.如果该公司是亏损的，则反之，在这步已经完成账务处理!提取盈余公积? 　　借：利润分配—提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积? 　　贷：盈余公积—法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积? 　　3.交纳：是利润*85%*20%? 　　借：利润分配—未分配利润? 　　贷：其他货币资金  

承租人融资租赁帐务处理实务（七） 承租人融资租赁帐务处理实务（七）

　　例 2 ：承租人拟于一艘船作为标的物向出租人申请售后租回业务，设定船的原始购置成本为 8000 万，船的正常折旧年限为 20 年，已使用 7 年，帐面净值为 5200 万，双方约定于 3600 万做售后租回，租期为 3 年，租赁年利率为 7% ，本金每年回收 1200 万， （ 合同签订日不确期满所有权转移 ， 折旧按租期计提 ， 在所有权补充协议中明确期满以 100 元转移产权 ）。

梳理总结股权转让涉及的税收问题 梳理总结股权转让涉及的税收问题 股权转让涉及的问题是当前人们普遍关心的热门话题，为了给一些者更好的操作股权转让，消除投资者心中的“税困惑”，笔者就股权转让需要交哪些税，怎样进行税收处理等问题进行梳理、归纳总结如下： 　　企业转让股权涉及的税种 　　公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到、、契税、印花税等相关问题： 　　一、企业所得税 　　（一）企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发（2000）118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。 　　（二）企业进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》（国税发（1998）97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。 　　（三）按照《国家税务总局关于执行<企业>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发（2003）45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。 　　企业股权投资转让所得和损失的所得税处理 　　(四)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。 　　(五)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。 　　二、营业税 　　根据《部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定： 　　（一）以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 　　（二）自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。 　　三、契税 　　根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。” 　　四、印花税 　　股权转让的征税问题。目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(［91］国税发1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。 　　股权转让疑难问答 　　一、企业股权投资差额所得税如何处理？ 　　答：按照《国家税务总局关于企业股权投资差额所得税处理问题的批复的通知》（国税函[1999]554号）规定，企业为取得另一企业的股权支付的全部代价，属股权投资支出，不得计入投资企业的当期费用，也不得通过折旧或摊销方式分期计入投资企业的费用，应作为股权投资的计税成本，待将来转移股权或收回投资时，用以计算股权转让所得或投资收益。即规定不确认任何由于长期股权投资的公允价值与按持股比例计算的占被投资单位所有者权益份额不同而产生的股权投资差额。如企业在会计上采用权益法核算长期股权投资成本，其产生的股权投资差额的借方余额，在按会计制度及相关准则。 　　二、企业应何时确认股权转让收益？ 　　答：企业转让股权收益的确认，应采用与转让其他资产相一致的原则，即，以被转让的股权的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方，并且相关的经济利益很可能流入企业为标志。在会计中，只有当保护相关各方权益的所有条件均能满足时，才能确认股权转让收益。这些条件包括：出售协议已获股东大会（或股东会）批准通过；与购买方已办理必要的财产交接手续；已取得购买价款的大部分（一般应超过50%）；企业已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。值得注意的是，如果有关股权转让需要经过国家有关部门批准，则股权转让收益只有在满足上述条件并且取得国家有关部门的批准文件时才能确认。 　　三、企业股权投资转让所得和损失的企业所得税如何处理？ 　　答：（1）根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）文件的规定： 　　①企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。 　　被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。 　　②被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。 　　③企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。 　　（2）企业发生凡符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）和《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2000]119号）暂不确认资产转让所得的企业整体资产转让、整体资产置换、合并和分立等改组业务中，取得补价或非股权支付额的企业，应将所转让或处置资产中包含的与补价或非股权支付额相对应的增值，确认为当期应纳税所得。 　　（3）企业发生凡符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）第四条第2款规定转让企业暂不确认资产转让所得或损失的整体资产改组，接受企业取得的转让企业的资产的成本，可以按评估确认价值确定，不需要进行纳税调整。 　　（4）企业为合并而回购本公司股，回购价格与发行价格之间的差额，属于企业权益的增减变化，不属于资产转让，不得从应纳税所得中扣除，也不计入应纳税所得。 　　四、企业进行股权重组后如何进行税务处理？ 　　答：股权重组是指股份制企业的股东（投资者）或股东持有的股份发生变更。股权重组主要包括股权转让和增资扩股两种形式。股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人。增资扩股是指企业向社会募集股份、发行股票、新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权，从而增加企业的资本金。股权重组一般不须经清算程序，其债权、债务关系，在股权重组后继续有效。企业股权重组后，有务事项按规定处理。 　　股票发行溢价是企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税，企业清算时，亦不计入清算所得。企业股权重组后的各项资产，在缴纳企业所得税时，不能以企业为实现股权重组而对有关资产等进行评估的价值计价并计提折旧，应按股权重组前企业资产的账面历史成本计价和计提折旧。凡股权重组后的企业在会计损益核算中，按评估价调整了有关资产账面价值并据此计提折旧的，应在计算应纳税所得额时进行调整，多计部分不得在税前扣除。企业在股权重组前尚未弥补的经营亏损，可在税定的亏损弥补年限的剩余期限内，在股权重组后延续弥补。企业转让股权或股份的收益，应依规定计算缴纳企业所得税；转让股权或股份的损失，可在其当期应纳税额中补足。 　　股权转让收益或损失＝股权转让价－股权成本价股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额；如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额（以不超过被持股企业账面分属为股权转让人的实有金额为限），属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。股权成本价是指股东（投资者）投资入股时向企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。 　　五、股权投资转让损失能否税前扣除？ 　　问：我公司是一家商品流通企业，执行《企业会计制度》，对长期股权投资采用成本法核算。2000年初，公司投资了两家企业，所得税率与我公司相同，投资成本分别为500000元、800000元。2003年4月，收到股息30000元；11月，由于公司经营困难，资金紧张，将上述股权转让，分别取得价款550000元、600000元。请问：上述股权投资转让损失能否税前扣除？ 　　答：为便于理解，假定你公司投资的两家企业分别为A企业和B企业。 　　《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，收入总额包括财产转让收入和股息收入，允许税前扣除的损失也包括投资损失。因此，股权转让所得或损失及股息应计入应纳税所得额。 　　你公司转让A企业股权的所得为50000元（550000－500000），转让B企业股权的所得为－200000元（600000－800000）。根据《企业会计制度》的规定，股息收入及转让股权投资的损益应转入本年利润。但是，《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定："企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后年度结转扣除。"据此，你公司可以在2003年度扣除的投资转让损失为80000元（投资转让所得50000＋股权收益30000），另外的损失120000元（200000－80000）作为可抵减时间性差异，可以在以后年度结转扣除。 　　对于上述业务，会计上当年确认投资转让损失150000元（50000－200000）、股息收入30000元，影响利润共计－120000元；而税务上确认股息收入及股权投资转让收益80000元，允许税前扣除投资转让损失80000元，影响当年应纳税所得额为0元。因此，你公司在申报2003年所得税时，应在利润总额的基础上，调增应纳税所得额120000元。 　　如果你公司采取纳税影响会计法核算企业所得税，并预计在以后3年有足够的应纳税所得额予以抵减该时间性差异，则会计分录如下： 　　借：递延税款 39600（120000×33％） 　　贷：应交税金――应交所得税 39600

年结的时候出现这个问题是怎么回事 年结的时候出现这个问题是怎么回事

下载个降级工具，然后admin登录升级SQL server 再年结就好了
@112364445: 在什么地方下载
@付新博:更多-工具下载-T3降级工具
@112364445: 非常抱歉，服务器出现异常
@112364445: 还有什么地方能下载
@付新博:只有那里能下载，你换台电脑吧
@112364445: 确定是降级工具
@112364445: 降级工具的全名是什么

T+的存货价格本是做什么用的。产成品入库单到成本在哪里输入。 T+的存货价格本是做什么用的。产成品入库单到成本在哪里输入。[]

设置存货价格用的，可以重新计价录入
设置存货的零售价、会员价、批发价、最高进价、最低售价、售价加价率、进价折扣率
产品成本分配

未办税务登记的非居民企业如何缴纳所得税 未办税务登记的非居民企业如何缴纳所得税

　　【问题】

　　没有办理税务登记的非居民企业，在我国取得的承包工程或提供劳务所得，应如何缴纳企业所得税？ 

　　【解答】

　　对没有办理税务登记的非居民企业取得的承包工程或提供劳务的所得，税务机关应依照法律、行政法规规定指定扣缴义务人进行扣缴申报。负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，到主管税务机关办理扣缴税款登记手续，并提供《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》、合同等资料，由主管税务机关进行非居民企业税源管理项目登记后，再行扣缴非居民企业所得税纳税申报。

年末结转本年利润自动结转不了吗？已经结转本月利润之后，再手动结转还得手动添加一张凭证，如果直接增加就到次年1月份了。 年末结转本年利润自动结转不了吗？已经结转本月利润之后，再手动结转还得手动添加一张凭证，如果直接增加就到次年1月份了。[]

你在做12月底最好一张凭证的时候结转啊。
@龍心:嗯 就是在12月底最后一张凭证手动结转的。自动结转是本月的。但是结转完本月的之后再增加就会跳到17年了，只能在凭证号和日期那改了之后才能写凭证手动接结转。
嗯是的
@龍心:好的，谢谢

怎么调整记错的科目呢，而且已经结完账了，想把其他应收款调到预付账款里 怎么调整记错的科目呢，而且已经结完账了，想把其他应收款调到预付账款里[]

下个月月初做个上月错误分录的相反分录，然后在做个正确的分录即可。
@宋军鑫087:明白了，谢谢
可在下月第一张凭证做调整凭证
借：其他应收款 负数
借：预付账款 正数

营业税应税行为附带赠送实物的流转税处理 营业税应税行为附带赠送实物的流转税处理

　　对于人在提供应税行为时附带赠送的实物如何缴纳流转税，中一直存在不同意见。有的认为应根据《暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，按视同销售处理，计征增值税；有的认为应按混合销售处理，赠送的实物与提供的劳务一并缴纳营业税。

　　那为什么金融保险企业开展业务时附带赠送的实物既不缴纳增值税也不缴纳营业税呢？

销售订单的状态是已经审核的状态，但是在修改销售订单的审核流程时，还是提示这张销售订单在审核中，导致审核流程无法修改！把该订单中止执行，还是不能修改审核流程！ 销售订单的状态是已经审核的状态，但是在修改销售订单的审核流程时，还是提示这张销售订单在审核中，导致审核流程无法修改！把该订单中止执行，还是不能修改审核流程！

删除重做下，后台表记录有问题，或者更新最新补丁
@畅捷服务梁龙飞:删除重做就太麻烦了，涉及到好多人员，后续有好多流转单据
回复 杭州勤生朱杨召：提交支持网吧

用友U8.60生产订单子件出现错误U8.60生产订单子件出现错误

U8.60-生产订单子件出现错误

T3 11.0 财务包增强版，激活时提示产品已经注销怎么办？ 无法激活了 T3 11.0 财务包增强版，激活时提示产品已经注销怎么办？ 无法激活了[]

是云加密吗？有云账号和CDkey吗？

数量核算在那个页面里啊 数量核算在那个页面里啊[]

您好，会计科目中选中科目点击修勾选数量核算，填写计量单位
我想现金和银行存款对账为什么它让我先填写结算方式啊不知道应该怎么填
@gt1466754878:不知道可以不填的！
不填怎么行你懂不懂啊
这不是抬杠吗

存货档案的存货属性：请问销售与自制是否可以同时打‘√ ’两个是否有关联。 存货档案的存货属性：请问销售与自制是否可以同时打‘√ ’两个是否有关联。[]

您好，可以的，同时打勾，就是有销售和自制的属性，没有矛盾的

少数股东损益（minority interest income） 少数股东损益（minority interest income）

    在控股合并形式下，子公司的净利润（损失）中属于少数股东的部分。在母公司未持有子公司全部股份时，子公司实现的净利润（损失）多数应确认为母公司的投资收益，而另外少数部分则是少数股东损益，其数额为少数股权比例与子公司净利润（损失）的乘积。

　　少数股东损益也存在着计量问题。在母公司理论下，少数股东损益为少数股东在子公司账面净利润（损失）中所占的份额，在合并利润表中列为一项费用。在实体理论下，少数股东损益为子公司账面净利润（损失）调整了净资产公允价值与账面价值差额的摊销额及商誉的摊销额之后的余额与少数股权比例的乘积，在合并利润表中列为企业集团利润总额的分配。在按复杂权益法处理时，若会计期内子公司向母公司销售了资产或其所发行债券为母公司所购人，则作为计算少数股东损益基数的子公司净利润（损失），尚需调整内部交易的未实现损益或推定损益。

用友U8 在标的处录入数量是500,金额是52,此时单价是0.10,当保存后,数量被改写成520(即按照520.10又重算了一遍)用友U8 在标的处录入数量是500,金额是52,此时单价是0.10,当保存后,数量被改写成520(即按照52/0.10又重算了一遍). 问题原因:此问题跟所选择合同的执行控制类型有关 如果合同执行控制类型为‘单价’控制类型时，计算依据是以合同‘单价’为准，故不会根据数量金额反算‘单价’； 如果合同执行控制类型为‘数量’控制类型时，计算依据是以合同‘数量’为准，故不会根据单价金额反算‘数量’等； 解决方法:可以通过录入合同执行控制类型为‘单价数量金额’合同，需要您手工录入数量、单价、金额，而不需要反算。
解决方案：
问题原因:此问题跟所选择合同的执行控制类型有关 如果合同执行控制类型为‘单价’控制类型时，计算依据是以合同‘单价’为准，故不会根据数量金额反算‘单价’； 如果合同执行控制类型为‘数量’控制类型时，计算依据是以合同‘数量’为准，故不会根据单价金额反算‘数量’等； 解决方法:可以通过录入合同执行控制类型为‘单价数量金额’合同，需要您手工录入数量、单价、金额，而不需要反算。

五一小假有什么好去处可介绍啊 五一小假有什么好去处可介绍啊[]

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软件园一日游[/调皮]
青岛大虾~
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可以装32位

有问题的原始凭证如何处理 有问题的原始凭证如何处理

　　在审核原始凭证的过程中，（）人员要认真执行《会计法》所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

偷逃增值税的十个常用审计查账方法 偷逃增值税的十个常用审计查账方法

　　1.审查会计账簿

　　主要审查“应交税费”账簿，核实应交增值税账簿上的金额与纳税申报金额是否相符，有无采取不如实进行纳税申报的手段偷逃增值税的情况；核实应交增值税的账簿记录与会计凭证是否相符，有无采取记账时张冠李戴，有增加销项税会计凭证不记或少记账，无增加进项税会计凭证记增加进项税账或不按会计凭证上增加进项税的金额多记账的手段偷逃增值税的情况。