营业税税收筹划――用足营业税的税收优惠
营业税税收筹划――用足营业税的税收优惠
案例：
北京市某企业原是居民街道自办的小旅店，由于经营有方，随着市政建设与旅游业的发展现在已颇具规模。为了提供更加完善的服务，扩大经营范围，开展多元化业务，该企业又新建了一个快餐店和一个国内旅行社。由于该企业在最初经营时，为解决街道残疾居民的就业困难，招收了不少聋哑人员，从事后勤工作，属于民政福利企业，因此企业在员工福利与劳保等方面的负担较重。现在，新业务刚开展，还没有步入正轨，各方面负担较重。该企业深切感到应进行税务筹划，尽量平衡企业的税收负担，达到节税的效果。
该企业通过向税务专家进行咨询，敏锐地意识到自己现在员工80人，其中包括聋哑员工22人，已占员工总数的27.5％，因此，只需再招收10名聋哑员工，就使残疾员工占企业员工比例达到35％，符合税法关于营业税减免税项目的规定，可免征营业税，大大降低了企业的税收负担。
分析：
本案例就是利用税法中关于减免税优惠政策，进行节税，降低税负的典型案例。
按照现行税法规定，按置“四残” （指盲、聋、哑及肢体残疾）人员占企业生产人员35％以上（含35％）的民政福利企业属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务暂免征收营业税，上述案例中，一方面该企业通过税务筹划，使自己符合安置“四残”人员占企业生产人员35％的标难，另一方面该企业经营的旅店，快餐店和旅行社分别属于服务业营业税税目中的旅店业、饮食业和旅游业，完全符合税收减免政策的规定，从而成功地降低了企业的税收负担。
点评：
税收优惠是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。国家为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中作出某些特殊规定，比如免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等等，从而减轻其税收负担。从严格意义上讲，税收优惠是税法的组成部分，属于法的范畴，不属于政策的范畴。
从比较宽泛的意义来理解，除了减税、免税和出口退税以外，税收优惠还包括优惠税率、起征点、免征额、缓交税款、税额扣除、税项扣除、加速折旧、盈亏互抵、税收饶让等内容。它是对税收统一性和相对固定性所作的一种灵活补充，以便更好地贯彻执行国家的税收政策，更充分地发挥税收调节社会经济的作用。纳税人如果能妥善运用税收优惠规定，细致比较使企业符合税收优惠规定条件的成本，与获得税收优惠政策带来的收益，之间孰大孰小，当收益大于成本时，便可充分利用税收优惠政策，减轻企业的税收负担。
根据《营业税暂行条例》，下列项目免征营业税：1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，摈葬服务；2.残疾人员个人为社会提供的劳务；3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治6.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。此外，还有部分营业税的减税、免税项目由国务院规定；对于不同的行业，国家还规定了有关行业的税收政策，如人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，以及人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税等。因此，只要善于研究，把握这些优惠政策，并加以利用，就一定能取得好的节税效果。
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货币资金内部控制制度的内客 货币资金内部控制制度的内客
货币资金流动性强，发生的弊端较多，因此建立健全的制度极为事要，人员在审计货币资金时，要对货币收支业务进行验证，也要对企业的内部控制制度进行调查了解及研究评价，从而保证审计的质量，有效的货币资金内部控制制度的内容主要有以下各点： 第一，职责分工和职权分离制度，货币收支由人员和记账人员分工负责和分别办理，职责分明，职权分离。 第二，授权和批准制度。所有货币资金的经济活动必须经过投权或按权限进行调查批准。
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一个单位一个样，原来单位怎么做的，跟着做就是了，外人不了解情况，给你的流程也未必适用。
具体问题具体分析，即使同样是这样的话也没有统一的流程首先您肯定要熟悉您行业的会计科目，建议您使用金蝶或用友财务软件做账，然后再按照相应软件的的账务处理流程做账就可以了。
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想问下老师，现在工资个人所得税的起征点还是3500吗？ 想问下老师，现在工资个人所得税的起征点还是3500吗？[]
是的。是@嘟啊嘟啊: 我公司之前是用私账发放工资的，现在要求用公帐发放工资，这样是否设计到个人所得税的缴纳？怎样可以避免呢2011年9月份开始调整实施的3500元个人所得税起征点
根据规定外籍人员由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，需要申报缴纳个人所得税。其扣税起征点为4800元。@小吴1438341811:肯定涉及个人所得税，超过起征点的都要相应代扣代缴所得税，避税嘛，可以报点差旅费一些费用什么的
T6登录时每次都要弹出这个框，输完三遍服务器地址才可以进去，如何解决，谢谢！ T6登录时每次都要弹出这个框，输完三遍服务器地址才可以进去，如何解决，谢谢！
打开数据库的配置管理器把SQL服务设置为自动启动，并且把TCP/IP启动一下，服务器电脑右下角绿色小锁点开点击设置T6服务参数，把服务器名和SA密码重新输入一下，输入目前最新的服务器名和SA密码点击确定。好谢谢，我会试试
委托代理后偷税，刑事责任该由谁承担？ 委托代理后偷税，刑事责任该由谁承担？
某市机关在对辖区一企业进行年度税务检查中发现，该企业将部分多年不用的库存材料出售，取得销售收入570000元（含税价），记入“其他业务收入”科目，未计提销项税金，形成少缴税款82820.51元的违法事实。检查人员按照征收管理法第六十三条的规定，提出了初步处理意见，对该违法行为定性为偷税，处以所偷税款50%的罚款并加收滞纳金。 税务机关案审人员经查询往年稽查案卷还发现，该企业5年内曾被税务机关给予2次行政处罚，且偷税数额在5万元以上，占当年应额10%以上。根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的，应予立案追诉。经对照，该企业符合移送标准，税务人员整理了相关文书资料，准备向公安机关移送。 但在此期间，该企业老板一再向税务机关陈述，由于曾受过税务行政处罚，企业管理层比较重视税务风险，近年来纳税申报事项委托某税务师事务所代理，每月的账务处理及申报经过该事务所审核过后进行纳税申报，有各类申报表上印章为证。企业认为，企业每年向税务师事务所缴纳了税务代理费5000元，并签订有代理合同，合同上注明了企业在如实向税务代理机构反映经营情况的前提下，税务申报如果受到税务机关处罚，税务代理机构应承担主要责任。 该企业老板咨询了律师后认为，根据税收征收管理法实施细则第九十八条规定，税务代理人违反税收法律、行政，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。该企业是因为税务代理人违反税收法规造成了未缴或少缴税款，企业只需补缴应纳税款、滞纳金，而不能被定性为偷税受到处罚。如果企业不是偷税，那么追究纳税人的刑事责任就无从谈起。在这种情况下，企业认为税务机关只能处罚税务代理人，而不能处罚纳税人。 此后，税务师事务所负责人找到了税务机关，说明企业该笔收入未申报纳税的责任在于税务代理人员的疏忽大意，愿意按税收征收管理法实施细则第九十八条的规定接受税务机关的处罚。 税务机关经过审理后，认为没有足够的证据证明该笔业务的处理过失应由纳税人承担的证据，同时税务代理人又积极表示愿意承担责任，并自行举证说明责任在已，本着过错一次处罚的原则，决定对该税务师事务所处以少缴税款50%的罚款，让企业补缴少缴税款及加收滞纳金。税务师事务所与企业按税务机关的要求履行了处罚决定与处理决定，没有提起行政复议和诉讼。 这起涉税案例引起了注税行业研究人员的重视。本案例提出了一个问题：在多重利益博弈的情况下，是不是委托了税务代理，纳税人就没有了刑事风险？对此应当深入分析。 首先，税务机关与纳税人之间的税收法律关系由于税务代理的介入变得复杂化，税务违法行为查处过程中不同利益主体的违法责任往往难以划分。在本案中，假设企业少缴税款的主要责任在纳税人，而非代理人，根据税收征收管理法的规定，该企业行为将被定性为偷税，并将被追究刑事责任。但在税务机关、纳税人和代理人三者的利益博弈过程中，根据收益最大和损失最小的博弈原则，纳税人和代理人有可能捆在一起追求其共同利益的最大化，逃避刑事责任。税务代理人可能和纳税人达成协议，由税务代理人揽下责任。根据现行法律、法规，这种做法最多是根据违法金额的一定比例处以罚款，而不用担心刑事责任；而如果纳税人揽下责任，则不仅要被处罚，还要负刑事责任，所以代理人的罚款可以由纳税人下年多支付些代理费来偿还，以求建立两者更长远的合作关系。税务机关在这种利益的博弈中处于极为尴尬的境地。如果纳税人与代理人相互举证、相互推脱责任，税务机关则好办，可根据两者的证据决定应采信哪一方。但像本例，如果纳税人与代理人为了共同的利益，通过一方推脱责任、一方承认责任的方法来与税务机关博弈，税务机关实在是束手无策，税务代理人成了偷税行为的“挡箭牌”。 其次，法条规定过于笼统，影响了基层税务机关的执行。近些年来，注册税务师作为一股重要力量，活跃在中介舞台上，发挥着重要的作用。目前，对于税务代理应承担的法律责任，仅有税收征收管理法实施细则第九十八条的规定，即税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。此规定过于笼统，在实践中很难执行，也很少发生用该法条对税务代理人进行处罚的案例，一般只对纳税人进行处罚。 本案应使税收立法和执法机关警醒，该法条的立法意图可能仅指纳税人举证认为少缴税款责任在税务代理人情况下，起到保护纳税人利益和约束税务代理人行为的作用。但对于税务代理人和纳税人捆在一起进行利益博弈，利用该法条帮助纳税人规避刑责风险却没有防范措施。 对于涉税案件中纳税人与代理人责任的划分，立法机关应当尽快予以明确，甚至可以增加对税务代理人员刑责追究的规定。根据民法通则和刑法对代理双方当事人法律责任的规定，建议纳税人与代理人责任的划分应遵循以下原则： 1.委托人因提供资料不全、不真造成违反受到税务机关和司法机关追究法律责任的，由委托人单方面承担责任。 2.由于税务代理人失职、渎职等原因造成后果的由税务代理人单方面承担责任。 3.代理人知道被委托代理事项违法仍进行代理或不表示反对的，由被代理人和代理人承担连带责任。 4.代理人与被代理人互相勾结、唆使或协助被代理人违法，造成严重偷、漏、骗税行为，使国家受到重大损失的，代理人与委托人应按共同犯罪处理，追究刑事责任。也就是说，对税务代理人违法代理造成纳税人未缴或者少缴税款后果的，纳税人的责任仅是补缴应纳税款、滞纳金，其余责任应当由过错责任人，即代理机构承担，除非中介机构能够证明其无过错责任，比如有证据证明委托人未如实、全面提供资料等情况。
1加权移动平均2允许负库存。我做销售单时有负库存可以过账但我想要有提示让我知道哪些没货了，怎么做？ps 录入数量后的负库存提示，是否拦截。勾选后也没反应 1加权移动平均2允许负库存。我做销售单时有负库存可以过账但我想要有提示让我知道哪些没货了，怎么做？ps 录入数量后的负库存提示，是否拦截。勾选后也没反应[]
该选项是针对不允许负库存出库的
您都已经允许负库存出库了，软件肯定不会控制了，也不会提示您了好的
应付款折扣可否视为债务重组处理 应付款折扣可否视为债务重组处理
某公司在工程建设及正常经营中外欠大量债务，在建工程已转为固定资产。2009年，经与客户协商，公司采取了对应付款进行折扣的措施，视与不同客户的谈判情况，一般让利15%左右，最高为20%，最低也有6%-7%，处理是按债务重组的判断标准计入了营业外收入，年终时对此不认可，认为工程欠款的折点让利额应冲减固定资产原值，是原工程价值的虚高所形成的。 注册会计师认为，债务重组的标准是在债务人出现财务困难的条件下，债权人做出让步。符合债务重组的只是企业面临清算的重组，现在企业在财务上并没有困难，有充足的现金流，只有债权人做出让步的不属于债务重组。
用购买的自来水加工生产的纯净水是否应缴资源税 _0用购买的自来水加工生产的纯净水是否应缴资源税
问：请问，个人或企业用从自来水公司购买的自来水再通过机械设备加工生产出来的纯净水，是否应该缴纳资源税？ 答：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内开采应纳资源税的矿产品或者生产盐的单位和个人，应当缴纳资源税。同时，根据《国家税务总局关于印发〈资源税几个应税产品范围问题的解答〉的通知》（国税函发[1997]628号）的规定，矿泉水等水气矿产属“其他非金属矿原矿-未列举名称的其他非金属矿原矿”，是资源税的应税项目，应该征收资源税。矿泉水是含有符合国家标准的矿物质元素的一种水气矿产，可供饮用或医用等。此外，水气矿产还包括地下水、二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气等。
用友T3财务通结转工资失败 用友T3财务通结转工资失败
结转工资时，提示结转失败，请检查０５年数据是否正确？年结失败的原因是工资类别001，005套中有两个数据接口文件错误（以2005登录打开数据接口文件程序出现实时错误），导致年结失败！ 1、打开数据库UFDATA_001_2005 2、删除表WA_JKData2 3、SELECT * FROM WA_JKItemSet WHERE (cJK_id = ’2′) go SELECT FROM WA_JKSet WHERE (cJK_id = ’2′) go 4、重新建立年结帐套、结转数据。 5、年结成功。如有其它问题，请在下面回复疑问，我们将第一时间与您联系，帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷通专业服务商-用友天龙瑞德。用友天龙瑞德专业销售用友软件，用友财务软件，维护用友T3、用友T6、用友U8、畅捷通T+。我们将竭诚为您服务。
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T1商贸宝不打印单据，但是基本样式下可以打印，怎么解决？ T1商贸宝不打印单据，但是基本样式下可以打印，怎么解决？[]
应该是您的样式出了问题，看下有没有备份样式或是从其他客户端把样式拷贝过来@服务社区黄旻:没有的话得重新调？@周欣悦3QZ:是的@服务社区黄旻:那再重新调还是给调这个格式啊，单据样式不要求更改@周欣悦3QZ:按照您自己的需求在基本样式上更改，改完后建议您备份一个样式@服务社区黄旻:在基本样式上更改然后另存为样式一？是这个意思吗@周欣悦3QZ:是的@服务社区黄旻:也就是说在基本样式上更改，更改完后的样式跟打印不出来的样式一样也没问题，只要重新调一遍就行？@周欣悦3QZ:是的，@服务社区黄旻:好，知道了，谢谢@周欣悦3QZ:[/可爱]
T3在防火墙上要开什么端口？ T3在防火墙上要开什么端口？[]
不需要开放什么端口，直接安装就可以登入了啊。1433数据库端口 4630 T3服务端口@陈增林1244826232: 局域网登陆，要开放端口的
同一个账套里有两个部门A 部门B 部门A手工生成001#凭证 部门B自动生成凭证0102# 0103#等 生成凭证后 在总账里凭证查询时就同时出现了部门A和部门B的凭证 这样就导致了两个部门的凭证号混淆了 有什么办法能使两个部门分别有自己的凭证号啊 同一个账套里有两个部门A 部门B 部门A手工生成001#凭证 部门B自动生成凭证0102# 0103#等 生成凭证后 在总账里凭证查询时就同时出现了部门A和部门B的凭证 这样就导致了两个部门的凭证号混淆了 有什么办法能使两个部门分别有自己的凭证号啊[]
可以考虑设定两个凭证类别
请判断下列三幅图片分别属于哪种高新技术产业部门，并结合生活实际，说说这些产业给我 请判断下列三幅图片分别属于哪种高新技术产业部门，并结合生活实际，说说这些产业给我
固定资产模块是锁定状态，需要花钱开通么？ 固定资产模块是锁定状态，需要花钱开通么？[]
您好，请稍等。正在联系好会计工程师 [/微笑]
@畅捷服务江涛不需要花钱，但需要你把已计提的折旧及结转的损益凭证删掉，不见得对，可以试试@普通一人删除后不是账也会不对么？@刘慧1452938474:设置好固定资产，再计提折旧和结转损益@刘慧1452938474:您好，有锁的原因是由于月份结账和做过期间损益结转，反结账，把期间损益结转凭证删除掉就可以了。
用友U8.51现金和银行科目明细账在Web查询时没有期初余额U8.51现金和银行科目明细账在Web查询时没有期初余额
U8.51-现金和银行科目明细账在Web查询时没有期初余额
| 自动编号: | 12297 | 产品版本: | U8.51 | | 产品模块: | WEB财务 | 所属行业: | 通用 | | 适用产品: | U85X----WEB财务 | 关 键 字: | 现金明细账 | | 问题名称: | 现金和银行科目明细账在Web查询时没有期初余额 | | 问题现象: | 851版本在财务WEB查询时，现金和银行科目明细账没有期初余额，其他科目明细账正常，所有科目总账查询正常，在总账系统中查询明细账全部正常,财务WEB查询其他账套的现金和银行明科目细账正常。数据为851的年度账，在852中问题依旧。 | | 原因分析: | 经过跟踪查询，发现现金和银行存款科目都是项目辅助核算，但其期初余额在GL_accsum里有数据，而在GL_accass表里没有期初数据，因此查询不一致。造成这种现象的原因应该是去年现金和银行存款科目为非项目辅助核算，结转到今年后，强制将科目修改成项目辅助核算，所以在Gl_accass里没有期初数据。以后月份生成的凭证都在GL_accass里写入数据，造成没有期初而有正常业务数据的现象。 | | 解决方案: | 因为分公司的帐套正确，所以如果确实需要显示期初余额，那么请比照分公司的帐套将数据补入，辅助核算项目请比照其他科目进行补录，操作之前务必备份好数据库。
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