层层分析 锁定行业疑点步步把关 揭开偷税谜底 层层分析 锁定行业疑点步步把关 揭开偷税谜底

如皋市地处长江北岸，39公里长的长江岸线，为该市的船舶制造业提供了便利的天然条件。目前位于江边上达到一定规模的造船企业已有7家。基于规范行业管理的要求， 该市国税局决定对船舶制造行业开展专项检查。
通过人工选案，税负偏低的A船舶公司列入被查对象。A公司于2007年8月成立，当年未形成销售，2008年申报销售收入4912.52万元，应纳增值税71.98万元,增值税税收负担率1.46%，2008年所得税汇算清缴申报应纳税所得额16.8万元，申报缴纳企业所得税5.5万元。
一、案头分析，周密预案
接到检查任务后，检查人员通过征管信息系统查阅了其纳税申报信息，对A公司2007-2008年有关销售收入结构和增值税、所得税的申报情况主要从以下几个方面进行了综合分析。
1.货币资金和应收帐款方面：由于造船企业资金回笼比较快，一般来说，企业货币资金的增减应与销售收入保持正相关关系且应收帐款一般余额比较小。
2.存货方面：在按工程完工进度确认销售收入的条件下，企业的存货一般反映的是企业的库存材料，不包括生产成本。因此应重点检查企业是否存在人为降低完工进度，故意将生产领用的材料未及时转入生产成本，仍反映在原材料帐户上，从而少计销售收入和应税所得额，少缴所得税。
3.固定资产、在建工程方面：造船行业为资金密集型行业，固定资产、在建工程的资金占用尤其巨大，造船企业除大型设备和专用设备外，有很大部分配套设施及加工工具，企业自身可加工制造。因此，应对企业固定资产有增加的企业加强其进项税转出科目的审查，结合企业增值税申报表附表二进行比对，核查是否存在在建工程领用的材料物资或管理部门领用生活设施的固定资产，未作进项税转出处理；对所得税注意加强固定资产、在建工程成本审核，防止其把使用在固定资产、在建工程项目上的原材料直接列入生产成本，同时还应审核企业自己加工制造配套设施及加工工具是否作收入处理。
4.主营业务成本科目方面：此科目可能存在的最大的问题是结转的主营业务成本被人为滞后，从而少计销售收入并少缴所得税。注意企业同时在建多艘船舶，防止船舶间分配方法不合理，核实是否存在人为调节在建船舶间的成本，从而少计销售收入并少缴所得税的情况。由于造船企业一般采用“完工进度法”确认销售收入，销售收入与销售成本比例一般比较稳定，还需考虑销售收入与销售成本比例及趋势是否合理，对不正常波动的期间作重点检查核实。
由于被查企业系中小企业，一般成本核算不够准确，财务制度不够健全，结合上述检查思路，检查人员初步确定了以下检查内容和方案：
1.重点核实企业仓库原材料和产品的出入库原始记录；
2.到生产销售部门调取核实生产统计、销售合同以及销售发货记录资料；
3.到财务部门检查核实财务资料，带着疑问找证据，重点掌握企业产、供、销多方位的真实经营情况资料。
二、实地检查，疑点浮现
根据检查预案，检查人员决定兵分两路，分别对A公司的生产经营场所、原材料和产品的出入库单证及生产销售部门有关生产统计、销售合同以及销售发货记录资料进行突击检查，力争在第一时间内取得第一手资料。
于是一组检查人员首先“突袭”该公司实物仓库,并顺利发现了其供货单位南通某公司钢材送货单5份和南通某船舶配件有限公司钢材发货单4份，上面注明是第四和第五桁车所用，接着检查人员到实地查看了该单位所建的五台桁车，了解核实各个桁车跨度、承重、用途和是否自建等有关情况；同时另一组检查人员突击检查了该单位的财务科、资料档案室等部门的有关资料等，通过与其材料明细帐、相关凭证进行比对以及对该单位相关人员询问对上述事实一一确认：该单位五台桁车，除二号桁车是整车购进，其余四台都是自己购料请人加工和吊装的，所用钢材与船用钢材一起申报了进项税金和列支了成本。此外，检查人员从公司法人的配偶曹某办公室查出用笔记本记录的废钢出售记录等。至此，检查人员通过实地调查，已找到了案件突破口。
三、精细分析，成功突破
随后，检查人员结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数对该公司有关财务指标进行了详细对比分析，如通过销售实耗法，解剖分析企业税收负担率明显偏低的主要原因，尤其是2007年的物耗率98.1%，大大超过正常值，销售利润率仅为5.9%，幅度较小，由此检查人员判断，该公司存在多转成本，少计销售的嫌疑很大！
针对上述疑点，经询问企业财务负责人，其解释近年来由于市场竞争激烈，原材料钢材价格上涨，导致企业税收负担率降低。另外检查人员将上述情况向其法人姜某进行通报，并向其宣传税收政策，通过对其进行询问进一步证实了检查人员的判断。
检查人员用详查法对该企业2007年和2008年有关账册、账簿进行了深入的检查，通过检查发现该单位一是2008年4月至12月，采取直接收款方式出售废钢及其他下脚料未作销售收入55万元（含税），少缴增值税8万元，少计2008年度应纳税所得额47万元；二是2008年4月-7月 “在建工程—1号桁车、3号桁车、4号桁车、5号桁车”领用已申报抵扣进项税额的“原材料—钢材”，合计应转未转出进项税额20.7万元，多计主营业务成本少计应纳税所得额121.86万元；三是为某船舶工程有限公司加工的一号船因估价入帐少计2008年度应纳税所得额20.7万元。
根据相关税收法律、法规，检查人员对A公司依法追缴增值税28.7万元，企业所得税62.5万元，处罚款45.6万元，并按照税收征管法有关规定加收税款滞纳金。
四、跟踪追击，成效显著
为了巩固检查成果，该案检查结束后，稽查局通过对其他船舶制造企业进行检查共依法追缴增值税49.6万元，企业所得税83.1万元，处罚款29.8万元，并按照税收征管法有关规定加收了税款滞纳金；为进一步加强和规范船舶制造行业的税收管理，稽查局通过市国税局内网“管查互动”专栏及时向管理部门发出了船舶行业风险管理稽查建议：
1.将船舶行业纳入风险管理行业。结合上级有关风险管理行业税源控管机制目标，联合市局有关职能科室在某分局组织召开税收政策现场解读会，给纳税人上一堂生动的税法宣传课。
2.管理人员要善于捕获关键经济指标和异常税收信息，不断提高征管质量。在日常管理工作中，管理人员要结合企业实际生产能力、资金流向和库存情况，善于查找销售收入、税负等异常情况，通过捕获关键指标值，找准切入点，挖掘深层次的问题。
3.注重动态信息积累，强化纳税评估工作。要通过评估分析及时发现存在问题及征管中薄弱环节，将税收风险止于萌芽状态。
4.规范企业财务核算，提升行业监管能力。税务管理部门要及时帮助和督促纳税人建立健全财务制度，提高核算水平，规范企业对存货、产品成本的核算，避免税务机关一评或一查了事而企业问题依旧。
5.注重加大税法宣传力度。日常征管工作中发现纳税人在执行税法过程中出现的错误应及时纠正，针对大中型船舶工业实际经营过程中分包作业的行业特点，建议其成立分公司，以进一步提高纳税人的财务核算和管理水平，提高纳税人对税法的遵从度。
五、掩卷深思，几许启迪
（一）行业管理风险明显。近年来随着国家经济迅猛发展，我市船舶生产企业发展速度较快并已初具规模。由于产品结构复杂、重复作业比率低、生产周期长，船舶产品单位价值高，导致部分企业往往采取将发出的产品长期挂账，不如实反映经营实际情况，虚列支出，隐瞒销售收入不申报纳税等手段，人为调节应缴税金，侵占国家税款。
（二）征管力量不足和征管手段的局限性，难以适应税源管理的新要求。目前税收管理部门征管手段主要依靠金税工程系统实施以票控税，依靠征管信息系统实施申报监控，但对企业的实际生产经营情况缺乏行之有效的监控手段，如果税务管理员能在日常征管工作中，对该行业进行跟踪管理，创建《税收管理员跟踪管理台账》，能主动深度分析企业纳税信息，每个环节进行过程控制，就可能及时发现或制止偷税行为的继续发生，因此征管力量不足和征管手段的局限性，也给这些不法纳税人以可乘之机。  

用友库龄分析中仅反映负入库金额库龄分析中仅反映负入库金额

你好，问下 期初外币结转后 金额余额不平，明细账里少了 怎么处理啊 ？ 你好，问下 期初外币结转后 金额余额不平，明细账里少了 怎么处理啊 ？[]

期初外币结转是指生么操作？明细账少了，是查询报表核对的，还是点击对账核对的。
@畅捷服务章莹芳:上年期末对账是平的
年结后，期初余额的界面点击对账，结果不平是吗，点击对账结果上的错误按钮，把这个界面的截图发一下。
@畅捷服务章莹芳:
这是总账与辅助账对账不平，您把期初余额界面截图一下（要能看到2121010203科目），双击这个会计科目的期初余额，弹出的客户往来期初界面也截图一下。
@畅捷服务章莹芳:
您在期初余额的界面，左键单击一下1016082.50这个格子，然后直接输入979286.64
@畅捷服务章莹芳:有辅助核算怎么输的进去啊 ？
t6软件可以直接输入。一定要左键单击后直接输入，不能双击。
@畅捷服务章莹芳:有辅助核算 单击点不进去啊！
不用您点进去，单击一下后，直接在键盘上输入979286.64
@畅捷服务章莹芳:是不是先要去掉辅助核算啊？辅助核算不去点 灰色的 输不了哎
您是T6哪个版本软件？
@畅捷服务章莹芳:T6 6.1
如果实在录入不了，那么，您先办客户往来期初中的数据删除，再把辅助核算去掉，在到期初余额的界面，删除这个科目的期初余额。再把辅助核算挂上，最后，到期初余额界面双击这个科目，在客户往来期初中，补录期初数据。
@畅捷服务章莹芳:删除后 清掉数据 再加上辅助核算 变成这样了
@陈友生:双击2121010203 里面空的，对账显示这个 怎么弄啊 ？
检查一下gl_accvouch、gl_accsum、gl_accass这三账表中，2121010203这个会计科目记录。第一张表正常应该没有记录，第二、三账表中，这个科目对应的记录数正常应该都是0.00
@畅捷服务章莹芳:gl_accass 清空重新手工录入好了。若是明细较多 的话 改怎么处理呢 ？
那就直接修改后台表了，也是看这3账表的记录。6.2plus1的版本是可以单击后直接输入的，就不用去改后台，也不用删记录。
@畅捷服务章莹芳:T6 6.2plus1 还可以这样吗 ？没试过！
可以，你可以找环境试下。
@畅捷服务章莹芳:行，先谢谢啦！
不客气。

现结发票是什么意思 现结发票是什么意思[]

就是发票直接付款或者收款，用现金结算了。
@服务社区赖海芳:恩恩，字面意思可以了解。在软件上是怎么操作，录好发票后需要做什么操作
@弱平:直接在发票上点现结或者现付啊
@服务社区赖海芳:soga~ 还有请问权限是在数据库哪个表？
@弱平:数据库中涉及到auth的表都是权限表，有好几张表的
@服务社区赖海芳:我在软件增加不了，在数据库怎么操作
@弱平:怎么增加不了，修改权限需要退出软件的，可以使用清除异常任务工具清除下所有任务再设置权限

往来对帐单 往来对帐单

行政事业单位，报表要自己设置吗？ 行政事业单位，报表要自己设置吗？[]

请打开财务报表点击文件--新建，模板分类中有您使用的行业性质模板就不用自己设置。
@服务社区刘佳佳:行政事业单位我应该选择什么行业呢
@11460075984:建立账套选择的那个会计准则，报表模板就要选择那个。

T+里面单位名称输入错了 能改吗？ T+里面单位名称输入错了 能改吗？[]

您指账套里的单位名称？在系统管理—基本信息中修改即可。
@服务社区刘小艳:公司名称，已经改好了 谢谢
@李玲7RF:[/可爱][/OK]

用友T3用友通盘点表数据出错 用友T3用友通盘点表数据出错

保存盘点单时提示“盘点数量及件数必须同时为零或同时大于零”，因为软件的这种换算方式会产生有些存货数量为零，但件数还有小数位数的情况。现在软件中控制的是，在某个存货的件数或者数量出空的时候，对应的计量单位也会出空，由于您使用的是10.1plus1的版本，所以这方面没有控制，开发已经在10.1plus2上做了相应的控制，在做业务单据的时候，如果数量出空，这样件数会自动出空。所以，现在这个情况需要做出入库单手工进行调整为0。
如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

怎么才能把这些金额清零呢？ 怎么才能把这些金额清零呢？

后面的成本均价和成本金额
这是成本异常了，调整方法：例如A，库存为0，金额是10，先做获赠单，数量和单价全部输入1，过账，再做一张赠送单，数量输入1，单价不用填，过账即可。B库存为0，成本金额是-10.先做一张先做获赠单，数量和单价分别输入1和11（单价必须大于负成本金额），过账，再做一张赠送单，数量输入1，单价不用填，过账即可。若是库存金额大于0，那么获赠单价随意输入，将其过账，再做赠送单，方法和上述一致。

营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定 营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定

    部、国家总局联合发布财税[2011]13号文《改征试点有关企业处理规定》，根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”（财税[2011]110号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：
    一、试点人差额征税的会计处理
    （一）一般纳税人的会计处理
    一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
    （二）小规模纳税人的会计处理
小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
    二、增值税期末留抵税额的会计处理
    试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。 “应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
    三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理
    试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
    四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
    （一）增值税一般纳税人的会计处理
    按有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
    （二）小规模纳税人的会计处理
    按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 “应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

信息中心中，仓库价格跟踪、往来对账、按单结算查询，是什么意思？ 信息中心中，仓库价格跟踪、往来对账、按单结算查询，是什么意思？[]

就是记录这个仓库该商品价格，不同仓库价格不同
往来对账，顾名思义，即显示和该往来单位所有单据，用于对账
按单结算，区分进销单据和财务单据，显示已结算，未结算等金额
[/抱拳]

T+服务器操作系统需要哪个 T+服务器操作系统需要哪个[]

最好用server2003或server2008系统
最好2008往上
@畅捷服务周俊贺:建议SQL2008R2操作系统
win server 2008R2 SQL2008R2
@畅捷服务周俊贺:[/强]
@畅捷服务姚培德:你两这么完有意思吗
@畅捷服务姚培德:单机版呢支持w8嘛
单机版可用WIN8的

海南观宏实业有限公司和观澜湖房地产开发有限公司是一家公司吗 海南观宏实业有限公司和观澜湖房地产开发有限公司是一家公司吗

#财税实务#大家好我想问一下外帐中库存商品的成本如何戒子结转，按多少结转合适呢？ _0#财税实务#大家好我想问一下外帐中库存商品的成本如何戒子结转，按多少结转合适呢？[]

删除标准工序 删除标准工序

删除出纳账套自动备份计划 删除出纳账套自动备份计划

POS触摸显示中，交班确认界面的字体太小并且字体0显示很像8，能否调整？ POS触摸显示中，交班确认界面的字体太小并且字体0显示很像8，能否调整？[]

可以通过调整显示器分辨率。

T1商贸宝大众版能否用库存上下限报警设置功能 T1商贸宝大众版能否用库存上下限报警设置功能[]

没有

用户称在销售发票中开票开到表体200条记录后就开不下去了 用户称在销售发票中开票开到表体200条记录后就开不下去了

单据报表格式设置里金额大写设置好了，打印时还是小写的。单据报表格式设置里金额大写设置好了，打印时还是小写的。

问题模块： 支持文档

关键字：金额大写

问题版本：用友用友T1-商贸宝批发零售版

原因分析： 单据格式设置不正确。

适用产品：T1系列

问题答案：金额大写的设置好相应的字段后，一定要满足两个条件：一、单元类型要选择“插入汇总框”；二、单元格属性里“转换成大写”的值一定要选择“True”。