应收帐款帐龄分析与往来帐的期末不平
2016-4-6 0:0:0 用友T1小编应收帐款帐龄分析与往来帐的期末不平
应收帐款帐龄分析与往来帐的期末不平问题号: | 9032 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 应收 |
行业: | 通用 |
关键字: | 应收帐款帐龄分析与往来帐的期末不平 |
适用产品: | 852 |
问题名称: | 应收帐款帐龄分析与往来帐的期末不平 |
问题现象: | 应收帐款帐龄分析与往来帐不平 |
问题原因: | 查询帐龄分析时选择了点余额 |
解决方案: | 应收帐款帐龄分析与往来帐的期末对帐时分析表应选择最终余额 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?2017-7-11 0:0:0
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?2017-7-11 0:0:0
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账2017-7-11 0:0:0
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?2017-7-11 0:0:0
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么2017-7-11 0:0:0
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗2017-7-11 0:0:0
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢2017-7-11 0:0:0
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?2017-7-11 0:0:0
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?2017-7-11 0:0:0
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。2017-7-11 0:0:0
最新信息
- 还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗?
- 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误
- 进入总账正常,打开报表,选择报表文件,提示正在使用或被锁定。另存为后,打开正常,但是点打印时提示内容如图。点确定,重新进入财务报表时就提示报表为试用版。重新打补丁后又可以进入,还是一样问题循环。求解??
- 进入报表系统显示
- 进入界面提示:请使用系统维护工具修复数据库:k:-记账宝-zwset.mdb! 是4G的 _0
- 进入系统是提示无法连接服务器
- 进入财务报表模块,总是提示当前运行的是试用版 ,多次注册了还有提示。-报表最多追加4页,-报表不能打印,总是保存下来在打印。-财务报表数据不准,,有时候对,有时候不对,
- 进入账套后,点击编制凭证,出现动态库JZBComp.dll加载失败,点确定,记账宝就退出了。怎么办?我的邮箱为<span class="__cf_email__" data-cfemail="b381858385808385878184f3c2c29dd0dcde">[email protected]</span>
- 进入软件总是要密码,但是在安装数据库的时候没有密码。
- 进入软件提示这个问题 11.5的版本 打了最新补丁。已经成功注册。
积极探索内部审计价值增值的新思路 积极探索内部审计价值增值的新思路 内容摘要:本文阐述了内部价值增值功能实现的前提和保证,分析了要实现价值增值应注意的事项,并结合内部审计的特点,提出了内部审计实现价值增值的途径。 主题词:探索 内部审计 价值增值 新思路 20世纪90年代以来,为适应经济运行模式和企业治理结构的变化,国内外各种机构内部都在积极寻求变革。对比内部审计的新旧定义可以看出,现代企业内部审计的最终目的是帮助企业实现目标,其核心已经由防弊兴利上升为增加价值和提高机构的运营效率。这一变化也表明内部审计进入了一个新的发展阶段——价值增值阶段,这一阶段强调内部审计工作应从风险管理、控制、公司治理入手,通过评价和改进风险管理、控制和治理过程中的效果,以确保揭露组织潜在的风险和有效果、效率、经济地达到为组织增加价值和改进经营的目的。由此可见,内部审计已经扩展为融风险管理、公司治理和审查于一体的综合管理审计,因此,笔者认为要注重内部审计,结合其自身特点,积极探索其实现价值增值的新思路。 一、价值增值的定义和特征 (一)价值增值的定义 IIA对定义中所提到的“增加价值”作了如下解释:“组织存在的目的是创造价值,或者使组织的所有者、其他股东客户受益。组织提供价值的方式则是生产产品或者提供服务,并且通过利用资源推销这些产品或者服务。在收集、理解和评估风险的数据时,内部审计人员对组织的运营有了更为深刻的理解,并提出了一些改进运营的建议,而这对于组织来说都非常有益。内部审计人员可以通过咨询、建议、书面报告或者其他形式向合适的管理人员或运营人员传递这种非常重要的信息。” (二)价值增值的特征 内部审计部门通过介入企业风险管理、治理和控制领域,促进公司治理结构的完善,提升企业的管理水平。组织中只有很少的部门为组织的管理层、董事会及审计委员会提供服务,内部审计部门就是这样一个可以为组织增加价值的部门。 二、内部审计的增值方式 内部审计新的定义将为企业提供增值服务作为内部审计的根本目标。大部分内部审计部门过去都倾向于防护性服务,把审计重点放在检查是否遵循与业务程序、验证会计核算的准确性、保护资产安全和完整、发现欺诈舞弊行为等方面。 内部审计并非生产经营系统,强调的是管理制度建设、执行,以及风险防范,作为企业价值链上一项间接、辅助的活动,它怎样实现价值增值的功能呢?笔者认为,内部审计所创造的价值大致可以体现在两个方面: (一)直接价值的体现 内部审计通过建立内部控制制度并严格监督其执行,帮助企业减少或者避免损失,当实施内部审计的成本小于可预见的损失时,企业的价值就相应地增加。现代内部审计全面转变审计观念,不增值的审计业务尽量少做,能增值的传统审计业务尽量提高工作效率,减少资源耗费和成本,重点在大力拓展高增值的审计业务。 (二)间接价值的体现 内部审计的间接价值,就是无论内部审计是否发现了问题,但是因为公司治理结构设计中有内部审计的存在,客观上会对企业内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用,因为他们知道内部审计部门是一个经常性存在的监督部门,日常工作就是检查监督其他部门、人员的业务活动(包括总经理和其他高层管理者)。由于要不断地接受内部审计的监督与检查,他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序,并努力改善他们的工作绩效。另外,内部审计部门还可以通过信息沟通、协调管理、优化价值链等手段间接为企业增加价值。 三、内部审计增值功能实现的前提和保证 内部审计的价值增值功能定位要求内部审计提供高增值性的审计业务和信息产品,这些业务和产品应具备高度战略匹配性、及时性、高效性等特征能为组织实现最大的价值增值。这些产品的提供离不开高效、灵活性、互动性的内部审计工作流程,而内部审计工作流程得以运行的前提和根本保证是适应于战略管理需要的内部审计业务能力的改进。 (一)组建多元化的审计队伍是内部审计运行的核心战略视角下的内部审计触角延伸到企业管理的各个层面和战略高度,需要内部审计部门建立一支多元化素质结构的审计队伍。这一队伍的建立可以通过后续计划或从组织外部方式来实现根据战略视角下内部审计的要求,笔者认为更为有效和可行的方式是从各管理层和业务部门选聘审计人员,经过审计的培训和两三年的审计实践锻炼,再去审查他们擅长的业务领域将是建立战略导向型审计队伍的最佳途径。同时具备战略管理能力的审计人员也可以输送到公司的管理高层,实现管理人才和审计人员培养的良性互动。 (二)运用先进的信息技术是内部审计增值的利器内部审计必须要从以事后审计为主,逐步转向的信息平台支持。内部审计部门就应不断开发应用审计软件,创新审计手段,加大非现场审计力度,建立起一套贯穿审计业务前台和后台的审计信息系统,降低审计成本,提高工作效能,为公司增加价值,这也是实现审计流程高效、灵活、互动的根本保证。 (三)提高审计组织的管理能力是内部审计有效运行的基础。 实现组织价值的最大化,则要以关注组织最重要事项为核心,关注对组织目标实现起到决定性作用的业务程序,内部审计人员通过向总监和经理们提问来收集各部门认为关键的业务程序信息,并把程序按照重要程度进行排序和操作。把握好审计业务重点与各管理层和业务部门建立战略合作伙伴关系,提供更多高质量、高增值性的审计服务;建立适时的审计质量控制体系,适时报告和沟通机制以及适时动态后续跟踪审计机制,强化审计服务的效力和及时性;同时还要建立战略导向的内部审计增值绩效评价和激励机制,为实现由传统内部审计向战略视角的现代增值型内部审计转型提供变革的组织动力。 四、实现价值增值的方法 笔者认为,结合内部审计自身的特点,可以从以下两个方面实现价值增值。 (一)运用价值链管理理论实现价值增值 供应链是围绕核心企业,通过信息流、物流/服务流、资金流,将供应商、制造商、分销商、零售商直到最终客户连成一个整体的功能网链。供应链管理则是为了带来有价值的产品、服务以及信息的、从源头供应商到最终消费者的集成业务流程,它能够通过抵销总成本最小化、客户服务最优化、总库存最少化、总周期时间最短化和物流质量最优化等目标之间的冲突,实现供应链绩效最大化。因此,要运用价值链管理理论实现价值增值。 1.以组织价值最大化为最高目标。若要实现组织价值的最大化,则要以关注组织最重要事项为核心,即关注对组织目标实现起到决定性作用的业务程序。为实现这一目的,内部审计人员通过向总监和经理们提问来收集各部门认为关键的业务程序信息,并把这些程序按照重要程度进行排序和操作。 2.加强与企业各部门之间以及外部审计的合作与沟通。内部审计可以充分利用各部门人员的知识、技能和专业胜任能力对有关信息进行评估,这样比对孤立的信息进行评估能提供更可靠、更相关的信息,也会增进与各部门之间的联系与合作,从而产生更加有效的组织治理。同时,健全的外部审计流程可以支持内部审计部门对高效公司治理的追求,两个部门顺畅的沟通可以避免低效率和重复工作,检查和优化现存的治理结构和业务流程。 3.通过集成化管理,不断创新审计手段,加大非现场审计力度,降低审计成本。提高内部审计效率和效益的有效方法就是不断创新审计手段,加大非现场审计力度。目前大多数企业存在的内审人员数量与企业规模、业务量的非对称性矛盾,客观上要求企业内审部门加大非现场审计力度。同时,信息化建设的飞速发展为非现场审计工作在技术上的突破与创新提供了新的平台,设计开发审计软件,实现审计手段电子化,建立内部审计数据库,已经成为集成化管理的重要手段。 4.将内部审计部门作为一个总体进行评价和控制。内部审计部门是组织控制框架的一部分,但它必须具备自己的控制框架,以监控内部审计部门是否履行职责。内部审计部门能够增加价值并改善组织治理的一个关键途径便是成功履行该部门在管理层和董事会协助下界定的职责。 5.加强对公司的战略性内部审计。要求对关系到公司未来的关键的长远计划进行审计。发展战略深刻影响公司未来的前途与命运,需要进行有效的控制。战略决策和战略管理是管理职能中最重要和最高的层次,内部审计要提升自身的地位和价值,深入参与更高层次的管理活动,成为真正意义上的增值型管理内部审计。 (二)围绕三个关键管理环节实现价值增值 内部审计应抓住三个管理环节,实现价值增值。 1.加强风险管理实现企业价值增值。有效的风险管理可以减少和防止组织的损失,增加组织的价值。内部审计具有相对的独立性。与组织的其他部门相比,它更能从组织的全局角度,更清醒地识别和评估风险,提出防范风险的有效建议;与外部审计相比,它更能从组织的利益和实际出发,更积极主动地识别和评估风险,提出防范风险的有效建议。内部审计还具有综合性。它要对组织所有经济业务进行审查、评价,因而它能对组织面临的风险进行全面的分析、评估。内部审计更具有经常性和及时性的特点。它能随时针对组织的实际需要和发生的问题开展审计工作,及时发现和处理问题,防范和化解组织面临的风险。因此,内部审计在风险管理方面具有独特的优势。 最近,国际内部协会建立了企业风险自我评估程序和模型、联网审计和控制软件及全球内部审计信息数据库,旨在倡导内部审计人员充分利用先进的网络技术和信息处理技术,对企业风险事件进行动态、实时的识别、监控和处理,使内部审计重点逐步从管理保障向风险保障转变,从被动发现问题向主动发现问题和提出解决问题的建议转变,以充分发挥内部审计在风险管理方面的作用。 同时,内部审计还应当充分发挥自身的优势,大力开展审计调查,对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题,特别是组织所面临的财务和经营风险,进行经常性的调查、分析和评估、预测,弄清问题产生的原因或未来的发展方向,向组织的高层管理者提出解决或防范问题再次发生的建议,或随时接受他们的咨询,以帮助组织改善风险管理,增加组织的价值。 2.评价内部控制实现价值增值。每个组织的内部控制都是建立在一定的控制环境中的。这就要求人们对现有内部控制的健全有效性进行不断的评价,以发现其中存在的问题,及时加以改进和完善,使其趋于健全、有效。组织可以聘请外部审计师进行这种评价,但内部审计机构更了解本组织的情况,而且更关心本组织内部控制的健全有效性。内部审计人员来进行这种评价,不仅更加准确、有效,而且成本更低,评价更及时。因此,内部审计机构是内部控制健全有效性的主要评价维护者。 为了及时发现内部控制中出现的残缺和失效问题,内部审计人员必须时刻关注控制环境发生的变化,经常检查各项控制程序的有效性,不断从组织的实际出发,探索优化本组织内部控制的途径。对于控制环境,要重点关注高层管理人员经营理念、组织结构、授权方式、人事政策、国家政策、国家经济管理监督机关监督检查方式等方面的变化及其对内部控制的影响;对于风险评估,要重点评价风险评估的程度是否合理,方法是否科学,报告是否及时;对于控制活动,要重点检查新业务出现后,不相容职务是否合理分离,一般授权与特殊授权的划分是否合理,凭证和账簿的设置是否齐全,会计计量和记录是否真实可靠,各种控制措施是否保证资产的安全完整,预算程序和方法是否合理,定额是否齐全、合理;对于信息和沟通,要重点检查凭证传递路线是否合理,信息沟通是否畅通等。对于发现的残缺和失效问题,内审人员应查清其产生的原因,分析其可能造成的影响,向组织的高层管理人员提出完善的具体建议,或随时接受他们的咨询。 3.改善组织管理实现价值增值。组织价值的增值离不开有效的经营管理。为了帮助组织改善经营管理,内部审计应当大力开展业务经营审计,如基建工程的预算、决算和招标、投标审计,物资采购审计,费用成本审计,和无形资产开发可行性审计,开发审计等,促进组织努力开发和充分利用各种生产力要素,严格控制成本费用开支,以增加组织的价值;大力开展管理审计,如财务预算和计划审计,内部,战略决策和管理审计,基建工程跟踪审计等。在审计的基础上,促进组织健全并严格执行各项管理制度,保证管理指令和预算、计划的有效贯彻执行,促进经济责任的履行,优化管理方法,确保组织的战略与行动计划之间高度协凋一致,保障组织管理的有效性,增加组织的价值。 综上所述,由于内部审计人员通过执业积累了许多有关组织的全面知识,他们非常熟悉组织的价值创造过程,因而是改善组织流程的理想咨询者;内部流程的改善也会给供应商和顾客产生正面影响,这样内部审计也能给外部各方增加价值。因此,要进一步重视内部审计工作,充分发挥其实现价值增值的功能。(卢兰萍 张敏)参考文献: 1.考试大 内部审计如何为增加组织的价值服务,2009.11.62.刘军 浅议内部审计的价值增值. 中外健康文摘,2013.8.53.庄依娜 浅议如何实现内部审计价值最大化,2013.4.104.教育网 现代内部审计发展增加价值途径研讨,2013.3.12
用友客户做期初的时候,因为有些材料是给别人加工的,那么做期初的时候应该怎么来做客户做期初的时候,因为有些材料是给别人加工的,那么做期初的时候应该怎么来做
|
- 问一下增资是不是只要交印花税呀 _0
- 问下 老板的爱人 住院时 是公司付款 但后来发票不见了 一直挂着帐,借-预付 现改挂老板帐上 可以吗 借 其他应付-老板 贷预付 可以吗 _0
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦!
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦! _0
- 问下,失业保险,你们有分个人和单位两部分吗?还是失业保险都由公司缴纳?
- 问下,我2016年底报名2017年的初级职称考试我是要看2016年的资料还是要看2017年的呀 _0
- 问个T+外网访问的问题,服务器是固定Ip,也没有被转发,映射了服务器8080端口,telnet端口也正常了,内网可以通过外网Ip访问,外网访问不了,这是为什么呢?
- 问题1、T6启用生产管理模块和委外模块 需要启用成本模块吗?启用和不启用有什么区别?-问题2、生产管理启用之后 怎么单独启用简单生产管理-问题3、T6有没有手机端查看生产进度的功能
- 附加时状态显示“不存在”,附加不成功,这是什么回事?
- 随进夏季,犹如初春,人家都说春雨贵如油,看来我得去外面‘打点酱油了’
试论审计风险防范与控制 试论审计风险防范与控制 加入WTO,标志着我国对外开放力度的进一步加大,这使对象面临环境的不确定性与多变性大为增加,其经营风险也相应增大。由此带来审计工作的复杂性及审计难度增加,审计风险也随之加大。因此,强调审计战略,研究审计风险,运用审计风险模式,通过风险分析来制定审计战略,制定与审计对象相适应多样化审计计划,采用与之相适应的审计方法,以降低审计风险,提高审计工作效率和效果,已成为摆在我们面前的更为复杂的重要课题。 一、审计风险形成的原因及其性质特征 (一)审计风险形成的原因 审计责任和审计意见的表达是导致审计风险形成的根本前提。审计风险的形成既有客观原因,也有主观原因。正确地分析和了解审计风险形成的原因,对于有效地控制、减少和避免审计风险具有重要意义。 1、审计风险形成的客观原因 审计风险形成的客观原因主要包括如下方面: (1)审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。审计对象的复杂性和广泛性是形成审计风险的主要原因。审计对象的复杂性表现为:随着经济的发展,审计对象的规模越来越大;审计的内容越来越多;随着市场的扩大,审计对象的经济关系越来越复杂。它既包括外部的经济关系,也包括内部的经济关系。审计对象越复杂,审计的内容越广泛,收集审计证据的难度越大,得到正确审计结论的难度也就越大,审计人员失误的可能性越大,从而审计风险也就越大。 (2)制度的强弱。风险导向审计是在账表导向审计和制度基础导向审计的基础上发展的,它需以账表导向审计和制度基础导向审计为基础。如果被审计单位其内部控制系统不健全或有薄弱环节,则可能使内部控制系统某个环节或部位失控,则增加了差错和舞弊的可能性以及掩盖舞弊的可能性。从而使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊而形成的审计风险。同时,即使建立了完善的内部控制系统并能够认真执行,也难以对串通舞弊行为进行有效控制。因此,当存有串通舞弊行为时,审计风险更大。尤其是发生集体共谋舞弊或领导授意舞弊,制造并提供虚假财会资料以蒙蔽审计人员。这些都无疑地给审计工作带来了极大的困难,导致审计风险的产生。 (3)有意识舞弊的增加和舞弊手法的变换增加了审计风险。有意识的舞弊加之舞弊手法的隐蔽则使审计人员较难发现,并且其所产生的后果和影响破坏性大,所带来的审计责任更为严重。 (4)对审计结论的依赖程度和审计结论的影响范围。现代经济生活中,对于信息更为依赖,审计结论的服务对象也更为广泛。对审计结论的依赖程度越高,则对审计结论的正确与否的敏感度越大,从而相应提高了审计风险。同时,审计结论的服务对象越多,也使审计结论正确与否产生的影响越大。 (5)审计的社会环境对于审计风险的影响。首先,审计风险形成的直接原因起源于审计的法律环境,它对审计风险有着直接影响。其次,体制不健全、不配套,使被审单位在经济行为的执行上缺乏明确的规范和依据,使审计人员对于被审单位经济行为的断定和评价也缺乏相应明确的依据,也是导致审计风险形成的原因。再次,其它社会环境方面诸如廉政建设方面、社会风气方面等不良的行为环境和社会环境对于审计风险的形成和增加也有一定的影响。 (6)就我国的审计环境而言,审计资源的有限性与审计工作需要之间的矛盾,也是形成审计风险的客观原因之一。 2、审计风险形成的主观原因 审计风险形成的主观原因,是审计风险产生的直接原因。审计风险形成的主观原因,是审计风险控制的主要内容和主要方面。审计风险形成的主观原因主要包括如下方面: (1)审计人员的经验和技能。审计人员的经验和能力直接导致了审计风险的形成。审计人员必须具备与其职业相称的业务技能和丰富的审计工作经验,能够适应各种复杂的审计环境,根据所面临的实际情况,进行准确的判断和审计推理并能采取适当的审计程序和方法取得充分的审计证据,做出正确的审计结论。 (2)审计人员的独立性。独立性是影响审计风险的关键因素,如果审计人员没有真正的、充分的独立性,那么他就不能完全地按着审计工作规律处理所面临的各种复杂的审计事务,就不能自觉、准确地确定审计范围和重点,选择认为适当的程序和方法,这些都会影响审计结论的正确性,导致审计风险的产生。 (3)审计人员的职业谨慎态度。审计人员的职业谨慎态度也是影响审计风险的一个重要方面。审计人员在整个审计过程中应始终保持职业所应具有的谨慎态度,对于被审事项给予应有的职业关注,对于被审事项中可能出现的各种差错和舞弊行为,能够具有高度的灵敏反应和警惕,及时捕捉随时出现的各种异常现象,从而减少审计工作中的检查风险。 (4)成本因素的影响。审计成本表现为审计过程中人力、物力和财力的消耗,在其它条件不变的情况下,审计风险和审计成本存在着一定的反比关系。 (二)审计风险的性质特征 审计风险的性质特征,是指审计风险在性质方面所表现出来的特点。 1、审计风险的必然性。审计风险的必然性是指由于审计职业特点所决定的一种客观存在性和不可避免性。审计风险的必然性首先取决于审计风险的偶然性,它对于某一具体事项是偶然的,对于审计项目总量是必然的。 2、审计风险的复杂性。审计风险的复杂性是指审计风险的形成原因及过程、表现形态及风险程度等方面是复杂的。它主要表现为:首先,审计风险的复杂性源于审计风险成因的复杂性。其次,审计风险形成的过程是复杂的。在审计过程的各个环节、各个部位都可能产生审计风险。第三,审计风险的表现形态是复杂的。第四,审计风险所表现的性质和程度是复杂的,有重大损失的风险,也有一般损失的风险;有舞弊的风险,也有差错的风险;有隐匿较深的风险,也有比较明显的风险等。第五,对审计风险的敏感度是复杂的。 3、审计风险的无意性。审计风险的无意性,指审计风险是由于审计人员无意识地采取或未采取某种行为所致。审计人员在没有意识到的情况下所发生的失误并且在无意识的情况下承担了这些失误及其所产生的后果。 4、审计风险的潜在性。审计风险的潜在性,指审计风险存在的可能性以及审计风险显现的不确定性,它主要表现为,审计风险的存在是潜在的。审计风险所产生的后果是潜在的。 5、审计风险的可控性。审计风险具有可控性的特征,这也是研究审计风险的意义所在。从审计风险的成因上看,对于审计人员来说,客观原因方面是不可控的,而主观原因方面则是可以控制的。从而使审计风险减轻到审计人员允许的范围之内。这对于强化审计质量控制,提高审计权威具有着重要意义。 二、审计风险模式及其可容水平 (一)审计风险模式 审计风险模式表达了审计风险的构成及风险要素间的关系,是审计风险的抽象表达方式。审计风险的三要素固有风险、控制风险、检查风险之间既互有联系,又相互独立。它们之间的联系一方面表现为前者对后者有影响关系。固有风险的存在情况,影响内部控制的程序,从而影响控制风险;固有风险与控制风险的存在情况又影响着实质性测试的程序,因而又影响检查风险。一方面表现为由前向后风险量度上的依次减少关系。即按固有风险、控制风险、检查风险排列,自固有风险至检查风险存在的数量上依次减少,固有风险大于控制风险,控制风险大于检查风险。各风险要素之间又相互独立,即每一风险的存在自成体系,不以前者为必然的前提条件。三个子风险对于审计风险总体的影响是:只有当三者同时发生才构成审计风险,也就是说只有那些即存在固有风险,又未予有效控制,在审计过程中未予发现的项目才最终形成审计风险。因此,审计各风险要素之间可以乘积关系来表达,从而构成审计风险模式。 审计风险的一般模式可表示为: AR=IR×CR×DR 式中:AR表示审计风险 IR表示固有风险 CR表示控制风险 DR表示检查风险 (二)审计风险的可容水平 终极风险,是指审计人员发表审计意见时所存在的最终风险。审计风险一般是指这种终极风险。审计风险的可容水平,也称为可容风险。是指审计人员能够接受的终极风险所达到的水平。审计人员不可能把审计的终极风险降到零的水平,但是,审计人员能够采取有效的程序将终极风险控制在审计质量要求所允许的最低限度之内。期望风险,是指审计人员发表审计意见时期望达到的终极风险的上限。亦即审计人员期望达到的认为能够承受的终极风险的允许范围。 终极风险、可容风险和期望风险是审计风险在不同情况下的表现形式,也是从不同的角度对审计风险观察和要求的结果。借助于终极风险、可容风险和期望风险概念,可使审计人员根据不同的审计环境对面临的审计风险进行科学地预测和有效的控制,从而对审计人员正确地认识和把握审计风险具有积极的影响。当期望风险确定以后,审计人员便可据以确定检查风险所允许的取值范围,有效地控制检查风险,从而保证将审计的终极风险控制在期望风险所限定的范围之内。 三、审计风险策略 (一)审计风险控制 审计风险控制,是指在审计过程中对尚未发生的审计风险采取积极的措施和方法进行科学地预测和有效的控制,使其限制在预期的范围之内。 审计风险控制的主要程序是: 1、明确审计目标,分析审计环境。 2、预测可能发生的各种审计风险及风险程度。 3、明确审计目标所给定的审计风险许可范围。这是审计风险控制的依据,也是审计风险控制的目标。 4、制订控制方案。在审计风险预测的基础上,针对影响审计风险的要素及风险发生的可能性,制订切实可行的控制措施,提出有效的控制方案。 5、审计风险的过程控制。审计风险的过程控制,也就是审计风险控制方案的具体施行。它是随着审计程序的进行同时进行的。并在审计风险的控制过程中,根据审计过程中各项风险要素的变化情况,对可能发生的各种审计风险进行更为具体的分析和预测,随时调整和改进审计风险控制方案,使审计风险能够控制在预期的允许范围之内。 (二)审计风险回避 审计风险回避,是指在审计过程中,经过预测,审计人员认为所面临的审计风险无法控制或所需控制成本太高没有必要进行控制而采取的有意识的回避策略,以免承担过多的审计责任,避免发生不必要的损失,影响审计的信誉。风险回避是审计人员偏于谨慎的风险策略。 风险回避策略通常在以下情况下运用:当认为所面临的审计环境不具备开展审计的前提和条件时,审计人员可采取风险回避策略;当认为无法对审计风险进行预测和控制时,审计人员可以采取风险回避策略;当经过风险预测和评价,认为审计风险过高难以承受时,审计人员可采取风险回避策略等等。例如,被审单位财务程序混乱,账证、记录不全;被审单位内部控制制度不健全,非常混乱;经过预测认为风险极大时;又如在被审单位不予配合或难以获取必需的审计证据时,审计人员可以拒绝发表审计意见或对部分业务发表保留意见。 风险回避策略也运用于以下情况:如果审计人员对于审计风险的预测和评价将发生很高的审计成本时;或者克服审计风险的过程十分复杂有可能超出审计人员的经验和能力时,审计人员也可以采取审计风险回避策略。 (三)审计风险转移 审计风险转移,是指审计人员采取不同形式将所面临的审计风险或审计责任转移给其他审计组织、其它审计人员或其它有关方面的策略。 (四)审计风险承受 审计风险承受,是指审计人员准备承受可能存在的较高的审计风险。 审计风险承受策略与审计风险的特征有关。审计风险是潜在的,审计风险的显化过程很复杂,审计风险化为现实的概率有高有低,即使在存有较高的审计风险的情况下,审计风险也并不一定能够转化为现实,审计人员并不一定会承担最终的实际发生的损失。正因如此,才会使得审计人员在某一些情况下采取风险承受的策略。在采取风险承受策略时,审计人员毕竟承受了较高的审计风险,一旦这种较高的审计风险转化为实际的损失,将会对审计人员产生不利影响。 审计人员的风险承受程度与审计人员的工作风格有关。不同的审计人员对于审计风险的敏感度和所采取的态度不同。有的审计人员经验较为丰富,判断力较强敢于冒险,有的审计人员相对谨慎,而有的审计人员则相对适中。对敢于冒险的审计人员则可能较多地采取风险承受策略。即使采取风险承受的策略,审计人员也应该注意到这是一定程度的风险承受。因此,对于较高的审计风险不宜采取承受策略十同时,即使采取风险承受策略,也应该给予应有的职业关注,在应有的职业关注前提下相应选择风险承受策略。否则,如果抛开应有的职业关注,盲目地采用风险承受策略,则会带来出乎意料的审计风险,并承担更多的不应承担的审计责任。 (五)审计风险准备 审计风险准备,是指审计人员事先做好财务上的充分准备,一旦发生了经济损失有相应的能力来承担经济责任,这是审计人员对于审计风险所采取的比较稳健的策略。审计工作本身就带有风险性,长期从事审计工作难免不发生失误而承担由此而产生的经济损失。因此,审计风险准备是审计人员必不可少的;风险策略之一。 审计风险准备主要可采取建立风险准备金和进行风险保险两种手段。 当然审计风险准备策略只能解决审计人员所应承担的经济赔偿,不能解决审计人员所应承担的法律责任或其它有关责任。因此,审计人员在审计工作中仍然必须保持应有的职业关注,首先采取积极的风险策略,将可能发生的风险控制在可能控制的最低限度之内。 四、审计项目全过程风险防范与控制 由于审计风险来源广泛,审计风险的防范与控制涉及,到审计项目全过程的每个阶段的几乎所有内容,涉及到参加审计项目的全体人中和审计工作的各个方面。审计风险的防范与控制还可以与审计程序相互结合,将风险控制环节置于具体审计工作之中。如以国家审计为例,审计人员法律责任风险的控制可采取如下措施: (一)准备阶段审计风险控制 1、严格遵循法定审计程序和申计管辖范围的规范,从严依法审计、依法行政。审计监督属于行政执法范畴,审计监督行为必须遵守法定的方式、方法、步骤、时限和顺序,违反了审计程序或超过管辖范围,无疑会招致审计风险。 2、合理配置审计成员,强化分工负责制,并实施例行审计培训选择适当数量并能胜任工作的审计人员组成审计小组,耍充分考虑被审计单位的具体情况,审计任务的繁简程度,以及审计人员的专业特长;尤其要强调重要审计项目人员的基本素质要求,审计组组成员要宁缺勿滥,宁少勿多,切不可滥竿充数。 3、做好审前准备和调查。做好法律法规准备、技术准备、资料准备、物资准备,认真备战,争取审计工作开局的主动。做好审前调查,。重点调查了解被审计单位的基本情况,明确审计的范围、内容,重点和方法,使审计工作更具针对性,减少审计不必要资。料浪费和工作失误。 4、实施审计方案控制。审计方案是实施审计的总体安排,是保证审计工作取得预期效果的有效措施,也是审计机关据以检查、控制审计工作质量、进度的依据。科学、合理的审计方案能保证审计工作质量、降低审计风险。 (二)实施阶段审计风险控制 1、召开见面会、公开办公地点与沟通渠道,以争取被审计单位的合作。可以采用座谈会、个别访问设置意见箱、公布接待来访地点和时间、建立和完善审计举报制度等方法,发动群众,共同与财务造假和经济领域违法乱纪行为作斗争。 2、实行双重承诺制,区分会计责任和审计责任。会计责任是被审计单位对其建立健全内部控制制度,保护财产的安全完整,保证会计资料的真实正确等方面所承担的责任。而审计责任是指审计人员对其按的要求进行审计,对出具的审计报告的真实性,合法性承担的责任。实行双重承诺制,要求双方就其承担的责任做出书面承诺,即被审计单位向审计组签署会计资料承诺书,审计组向审计派出机关签署审计质量承诺书,保证审计工作客观公正、高效有序,无有悖法律法规和职业道德的行为。双重承诺制有利于明确责任、保证审计质量,控制和防范审计风险。 3、正确运用审计方法。审计方法的选择运用应定性分析与定量分析相结合,静态分析与动态分析相结合,理论分析与实际检验相结合,客观分析与主观分析相结合,指标分析与非指标分析相结合,内查与外调相结合,做到各方法互利、互益,相得益彰,最大限度降低审计风险。 4、捕捉信息,取得充分有效的审计证据。 5、规范审计工作底稿。重视审计工作底稿作用,规范审计工作底稿编制、审核、利用等业务环节。 (三)终结阶段审计风险控制 1、认真撰写审计报告。审计报告是审计工作的成果,审计工作成果的好坏、审计质量的高低最终要集中反映在审计报告上,因此编写审计报告是审计风险控制的关节点之一。控制审计报告风险具体地说要求审计报告做到“五性”,即法律依据的准确性,问题.定性的恰当,语言数据的正确性,证据资料的严密性,报告结构的完整性。另外,审计报告的形成要执行规范程序,不能缺省的工作环节;报告所涉及的被审计单位违法乱纪的事实应做出准确界定,并有充分有效的证据支撑;对未能查实或审计工作未涉及的事项必要时应予注明,对已查事项应本着“宁不足勿过头”的原则,从正面给予披露。 2、征求意见,推行“听证”制度。审计组撰写的审计报告,在报送审计机关之前,应当征求被审计单位的意见。对被审计单位按期返回的书面意见及其所提出的异议,审计组应当进一步核实、研究;发现审计报告所涉及的事实确·有出入或所用审计依据有误,应予采纳并考虑修改审计报告。如果被审计单位对审计报告中提出的对其处以较大数额的罚款的建议有异议,根据《行政处罚法》之规定,有权要求举行听证。对此审计组应当及时报告审计机关,由审计机关的法制机构或其他非本案审计机构主持听证、审计听证应注意保守国家秘密和商业秘密,注意实行有关人员的回避,并按照法定程序举行听证,做好笔录,完备各项手续。推行“听证”制度无疑有利于将审计差错和与被审计单位的分歧解决于萌芽状态,有利于避免审计行政复议和法律诉讼,降低审计风险。 3、严格审定审计报告,做出客观公正的评价意见。为了做好审计报告的审定工作,审计机关应实行严格的复核制度,由专门机构或人员对审计组提出的重要事项的审计报告进行复核。审计报告经复核后,由审计机关分极审定;以便对审计结果做出最后把关,减少审计风险。审计机关审定审计报告后,应对审计事项做出评价,出具审计意见书。对审计事项的评价应以有关的法律、法规、规章和有关政策为依据,坚持实事求是,客观公正的原则,不能以偏概全、以点概面。 4、严格按法律法规规定做出审计决定。审计决定是审计风险产生的重要环节,是引发被审计单位复议风险和诉讼风险的关键部位。审计人员应注意正确选用法律、法规和规章制度,注意引以为据的法律规定的制定级别、法规效力的时间和空间范围,注意法律、法规的针对性、统一性。对违法违纪问题的处罚处理要宽严适度,既不可对违法乱纪单位和行为人有侧隐之心,网开一面;也不能超越《审计法》规定的处理、处罚权限,宽严无度,显失公平、公正;有关审计处理、处罚要按照有关法律法规规定的处理、处罚种类、裁量幅度和程序进行,不得自行其事,以言代法、以罚代法;有关处理、处罚要坚决、果断、及时、到位,不能优柔寡断,推委拖拉;在实施处理、处罚时,应告知并确实尊重被审计单位和有关当事人所拥有的合法权利,一旦发现审计决定或审计行为有误,应及时纠正,而不能包容护短,以错掩错。对于审计人员与被审计单位发生矛盾或分歧,应依法公开处理和解决,不能“私了”或暗箱操作,同时也要善于利用法律武器保护自身的权益,捍卫审计机关的尊严。 5、重视后续审计。视审计项目效果和被审计单位的实际情况,不失时机开展后续审计,加强和巩固审计成果,维护审计的严肃性和权威性;避免审计决定“虚化”的现象,发现和控制审计结果落实中可能出现的各类审计风险。 (四)审计风险控制的其他措施 1、强化风险意识教育,增强审计风险防范能力。持续不断地加强审计风险教育,改变传统审计教育的弊端,增强审计人员风险责任感,提高识别能力,做到自觉预防审计风险和正确加以处理。 2、开展审计理论研究,健全完善审计假设体系和审计准则体系。事物总是处于不断发展的状态,且审计实践中新技术新问题层出不穷,要求不断深化审计理论研究,不断建立健全、修订、完善审计准则体系,使得审计人员有章可循,有法可依、有法必依,以减少由审计人员失误而引起的风险。 3、加强制度建设,实施内部管理制度控制。审计的内部管理制度具有强烈的约束性,可以促使审计人员循规蹈矩,照章办事。以管理制度作为控制的手段,可以将业务性控制与行政性控制结合起来。审计机关应建立的内部管理制度主要有:岗位责任制、职业考评制、业务回避制、业务轮换制、复核稽查制,以及学习制度、廉政制度、奖惩制度等。 4、采取各种措施,提高审计队伍素质。审计风险的高低,在很大程度上取决于审计人员个人素质的高低。具有良好素质的审计人员,能够较好地完成审计任务,降低审计风险。因此,对审计人员素质的控制,也是风险控制的重要内容。主要包括对审计人员道德品质的控制;对审计人员业务能力的控制。如录用的审计人员在业务上必须达到起码的要求,包括较高的学历和较丰富的实际操作能力;在用的审计人员应不断进行职业轮训,加速知识更新;定期进行知识与业务比赛,鼓励快出人才,同时还应进,行定期不定期的业务考评,建立业务档案,作为晋升职务、提升工资的主要依据。 5、建立审计质量考核评价指标体系。对审计小组、审计人员的工作质量给予全面考核;如设立审计项目计划完成率、违纪金额检出率、审计差错纠正率、审计工作底稿合格率、审计建议采纳率、经济效益提高率、复议差错率等指标进行考核。凡质量考核发现质量问题的,审计部门可视情况给予准确、合理的评价,保证审计质量,减少人为风险。 6、建立审计风险的外部监控体系,促使审计人员保证审计质量,降低审计风险。①审计风险责任控制。审计风险以责任的存在而存在,若没有风险责任则无所谓审计风险。因此,审计风险的外部控制应以责任控制为核心。通过明确责任、追究责任、承担责任,从而有助于审计部门变压力为动力,提高审计质量,降低审计风险。②社会舆论控制:为了提高审计监督的透明度,便于社会公众对审计结论和审计决定的客观性、公正性进行评议。对于重大的审计事项,应要求审计机关颁布公告,向全社会披露,社会公众的评议可以形成种强大的社会舆论压力,能够促使审计机关工作严谨、公正执法、廉洁办事;提高审计质量,从而降低审计风险。
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
如何在[email protected]里查到公司的前几个月的营业税申报表?如果不能查到还有别的途径吗? _1如何在[email protected]里查到公司的前几个月的营业税申报表?如果不能查到还有别的途径吗?[]
您这个使用的是网上报税的系统,一般系统里都会有查询条件的吧,可以查看下,或者联系下网上报税系统的技术人员哦。
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
盈余公积 盈余公积
解说:
⑴盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金,公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。企业应设置“盈余公积”科目,本科目核算盈余公积的提取和使用等增减变动情况。
⑵本科目应当分别设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。外商企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。中外合作经营在合作期间归还投资者的投资,应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。
- 钱流信息-现金银行收支查询-查询结果的明细列表会出现以下错误:-如果收款单中填写了2个收款账户,在查询列表中会出现相同的两条数据。-例,收款单001 账户A 1000元 账户B2000元-明细列表是 :-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元
- 销售业务-业务场景 客户是卖布艺的 材料是平方 购进 卖的时候是以长-宽 得出来的平方,但是软件中 只能填一个数量 能否 把 数量设定公式 =长-宽的值 这样 数量-单价就是最终的金额了
- 销售出库单怎么新增?为何没有增加按钮?是账套有问题?还是操作问题?
- 销售成本明细表里边折后价(只有一个商品)显示0,其他的的都正常,是哪里出了问题
- 销售时,仓库有100个商品,客户购买了50个商品,并支付了50个商品的钱,那我仓库就应该出库50,还剩50。但他是分批拿走货的,我还要知道仓库还剩多少,他拿走了多少,还有多少没拿走?业务流程应该怎么弄?怎么做?
- 采购单据进行正常单据记账生成凭证,销售单据不想生成凭证,手工做凭证,月底核算模块可以正常结账吗?
- 采购订单做完,审核后,新增采购入库单参照订单生成时,含税单价会自动多出0.01分钱,含税总金额就多出好多,与订单就不一样了,这是怎么回事?数量都是完全一样。
- 采购订单流转生成采购入库单时,流转是灰色的,不可用,怎么办?
- 采购退货的红字采购入库单审核提示现存量不足,有什么办法可以把单据审核掉呢?
- 重新计价后好不好恢复
T+无法登陆,登录网页什么显示也没有 T+无法登陆,登录网页什么显示也没有
重启服务:点击服务器电脑的开始菜单—所有程序—T+—工具箱—T+服务管理器,打开之后全选服务重新启动。清除缓存后重新登录。11.5的服务管理器在哪里啊@畅捷服务姚培德:工具箱里没有@畅捷服务姚培德:重启服务之后还是没法登录,显示找不到你的地址不是11.5的,这个地址中11.6以上的版本。
- 销售订单,联查都已经没有后续单据了,但是还是一直提示单据已后续执行,不能弃审。
- 销售订单,表头,字段的位置可以移动吗?如何移动控件位置? _0
- 销售费用分摊单,什么情况下适合进行分摊,我方付运费时?还是客户方付运费我方暂时垫付时?
- 销货单已经部分出库,做了出库单,现在想要在不删除出库单的前提下将销货单弃审后修改价格再重新审核能实现吗?还是说一定要把出库单删除后才能够弃审销货单?
- 销售报表上怎么把单据的备注显示出来
- 销售排行榜报表和图表怎么显示
- 销售排行榜统计的数据是扣除退货的吗?
- 销售统计表想某一自定义数值型要显示但不做合计可以吗?
- 销售订单上能不能显示客户应收款?
- 销售订单如何自动带出最新的销售单价?
用友U8.61参照框中栏目设置问题U8.61参照框中栏目设置问题
U8.61-参照框中栏目设置问题
自动编号: | 17175 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 销售管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U861--供应链--销售管理 | 关 键 字: | 栏目设置 |
问题名称: | 参照框中栏目设置问题 | ||
问题现象: | 销售发货单参照销售订单生成时,选择销售订单参照框中,下半框中显示的是订单表体的相关内容,但是不能显示表体自定义项,虽然有过滤条件可以过滤出单据,但是不便于客户选择单据,客户选单时,需要看到表体自定义项的内容,在很多条记录中进行挑选。 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 请在参照界面,选择表头后,单击表体,然后按F4键,可以设置表体栏目,F3键可以设置表头栏目。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友U8.51无法增加自定义项-U8.51无法增加自定义项
U8.51-无法增加自定义项
自动编号: | 9014 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 固定资产 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 8.51 | 关 键 字: | 无法增加自定义项 |
问题名称: | 无法增加自定义项 | ||
问题现象: | 在卡片样式里,增加“标题“这个自定义项目时,提示“已经”有了这个项目,但又看不到,无法删除。 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 1.请进入“卡片项目”操作界面,在项目列表下的“自定义”项目中找到“标题”一项,选中后在右边即可以显示该标题的实际内容,以演示帐套为例,其数据类型为“标签型”,内容为“固定资产卡片”,所以在卡片样式里其对应的显示内容为“固定资产卡片”。2.在样式中删除“标题”项可按如下操作进行: 在卡片样式修改界面中,在项目对照表中选中“标题”项,在鼠标右键弹出菜单中选择“剪切”,然后保存,此时系统提示“被剪切的项目(标题)还未粘贴!还要粘贴吗?”,选择“否”,系统提示“数据保存成功!”操作完成。" 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
以案例解析公共污水处理企业所得税优惠 以案例解析公共污水处理企业所得税优惠 一、案例点评 A污水处理厂,2007年获批成立,专门从事城市工业废水处理,正式商业运营取得第一笔收入是2007年4月。2008年1月1日,我国《法》开始施行,该企业对照《企业所得》及其实施条例,认为可以享受企业所得税2008、2009两年的优惠,以及后三年的减半优惠。2008年该企业申请时,其主管机关告知不能享受企业所得税三免三减半优惠政策。原因是该企业设立于2007年并且第一笔收入在2007年。其言下之意就是说,2008年1月1日以前成立的企业从事公共污水处理项目的,不能享受企业所得税优惠。2011年B公司收购该A污水处理厂后,继续向主管税务机关提出享受剩下未到期的优惠申请,主管税务税务机关仍然以同样理由告知不能享受优惠政策。 该主管税务机关的这种说法和做法是否有法律依据?笔者认为,该主管税务机关执行政策的口径有些欠妥,对政策出台精神的把握值得商榷,但这也是该类案件征纳双方争论的焦点。在2012年以前,我国在公共污水处理项目方面的相关政策没有明确规定,或者政策表述不明晰。基层税务机关通常依据《企业所得税法》及其实施条例和财税[2008]46号文的规定,按照企业项目批准时间来判断是否适用优惠政策。如果单纯从执行政策角度看,有一定的道理,但综合考虑政策出台的精神,就显得不够严谨,也有失公平。所以,征纳双方对政策的理解出现很大分歧,执行中矛盾很大,但又找不到合适的政策依据。 2012年1月,部、国家税务总局及时下发了《关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2012]10号),对污水处理企业享受所得税优惠作出了明确规定,使该政策执行有了清晰的依据。 二、政策解析 (一)公共污水处理企业所得税有何优惠 《企业所得税法》第二十七条规定,从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,可以免征、减征企业所得税。 《企业所得税法实施条例》第八十八条规定:“企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。 企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。” 《企业所得税法实施条例》第八十九条规定,依照本条例第八十八条规定享受减免税优惠的项目,在减免税期限内转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的,受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 从上述《企业所得税法》及其实施条例的有关政策规定我们可以得出,公共污水处理企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得,其企业所得税可以享受三免三减半的税收优惠。 (二)公共污水处理项目的具体条件和范围 根据财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会《关于公布环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号),公共污水处理项目包括城镇污水处理项目和工业废水处理项目。 1.城镇污水处理项目须符合以下具体条件: (1)根据全国城镇污水处理设施建设规划等全国性规划设立; (2)专门从事城镇污水的收集、贮存、运输、处置以及污泥处置(含符合国家产业政策和准入条件的水泥窑协同处置); (3)根据国家规定获得污水处理特许经营权,或符合环境保护行政主管部门规定的生活污水类污染治理设施运营资质条件; (4)项目设计、施工和运行管理人员具备国家相应职业资格; (5)项目按照国家法律要求,通过相关验收; (6)项目经设区的市或者市级以上环境保护行政主管部门总量核查; (7)排放水符合国家及地方规定的水污染物排放标准和重点水污染物排放总量控制指标; (8)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 2.工业废水处理项目须符合以下具体条件: (1)根据全国重点流域水污染防治规划等全国性规划设立,但按照国家规定作为企业必备配套设施的自用的污水处理项目除外; (2)专门从事工业污水的收集、贮存、运输、处置以及污泥处置(含符合国家产业政策和准入条件的水泥窑协同处置); (3)符合环境保护行政主管部门规定的工业废水类污染治理设施运营资质条件; (4)项目设计、施工和运行管理人员具备国家相应职业资格; (5)项目按照国家法律法规要求,通过相关验收; (6)项目经设区的市或者市级以上环境保护行政主管部门总量核查; (7)排放水符合国家及地方规定的水污染物排放标准和重点水污染物排放总量控制指标; (8)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 (三)优惠政策执行税率和享受时限 1.执行税率 根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函[2010]157号)规定,居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定的可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。可见,公共污水处理企业的所得税减半优惠税率应当按照法定税率25%减半缴纳企业所得税。 2.享受时限 环境保护、节能节水项目的所得税优惠政策执行时限问题一直困扰着征纳双方,因为2008年公布相关政策时并没有明确其执行期限的问题。如财税[2008]46号文对公共基础设施项目享受所得税三免三减半的优惠期限明确表述为2008年1月1日后批准的公共基础设施项目方能享受三免三减半优惠,而环境保护、节能节水项目方面却没有明确的表述。因此,由于文件没有明确规定,增加了执行政策的主观性、随意性。到底是政策没有明确反对就是允许呢,还是必须有明确规定才可以执行呢?就像上述案例一样,在实践中基层税务机关通常按照批准时间来判断是否适用优惠政策,即参照财税[2008]46号文关于公共基础设施项目优惠执行时限的规定,认为环境保护、节能节水项目在2008年1月1日以后批准设立的,才可以享受三免三减半政策优惠。 对此,2012年1月下发的《财政部、国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2012]10号)明确规定:企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目经营的所得,以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得,可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内,自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。也就是说,财税[2012]10号文放宽了上述符合条件的企业享受税收优惠的期限,让2008年以前的污水处理企业,终于可以享受到优惠政策的及时雨。这样,根据财税[2012]10号规定,上述案例中A企业虽然是2007年成立,但可以享受2008至2009年两年免税、2010年至2012年三年减半的所得税税收优惠。 3.受让方如何享受优惠 根据《企业所得税法实施条例》规定,上述享受减免税优惠的项目,在减免税期限内转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的,受让方不得就该目重复享受减免税优惠。 结合上述案例,2011年B公司收购该A污水处理厂后,由于2011年尚在减免税优惠期间,因此,受让方B公司可以在剩余期限2011年至2012年两年继续享受减半优惠政策。当然,如果B公司收购A污水处理企业的时间是2013年,由于已经是减免税届满后转让,自然不能继续享受优惠了。 三、申请备案程序和报送资料 污水处理项目企业所得税优惠事项实行事先备案管理。 (一)报送资料 1.取得该项目第一笔生产经营收入后15日内,向主管税务机关备案时应附送资料: (1)有关部门批准该项目文件 (2)该项目完工验收报告 (3)该项目投资额验资报告 (4)取得第一笔生产经营收入的凭证、发票及账页 (5)《企业所得税税收优惠事项备案表》 2.企业年度纳税申报前最迟不超过年度终了后4个月内向主管税务机关备案时应附送资料: (1)税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明 (2)属于优惠期内转让的项目,应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料 (3)《企业所得税税收优惠事项备案表》 (二)备案时限要求 纳税人应分别于取得该项目第一笔生产经营收入后15日内和企业年度纳税申报前最迟不超过年度终了后4个月内向主管税务机关提出减免税备案申请。
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
公司筹建期间,正在申请一般纳税人还没办好,购买材料对方公司开的发票,如何入账。后期补开增值税专票如何入账 _0公司筹建期间,正在申请一般纳税人还没办好,购买材料对方公司开的发票,如何入账。后期补开增值税专票如何入账[]
筹建期申办一般纳税人在此期间并未开展生产经营取得收入,并且未按照简易方法缴纳过增值税的纳税人,购买材料取得专用发票是可以在登记为一般纳税人后抵扣进项税额的。未及时取得发票但货到入库的,可以暂估入账,后期补到发票再红冲暂估入账的分录并按发票重新入账。
国家税务总局公告2015年第59号 一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。@GD知足常乐:谢谢