用工有讲究节税三十万
用工有讲究节税三十万
一位姓高的商贸公司老总,欲与他人合伙筹建一家餐饮公司。据介绍该餐饮公司计划投资300万元,拟招聘员工80人,预计年营业额500万元,年利润50万元(为了便于计算对比分析,我们假定其年利润为50万元)高先生听说招聘下岗工人国家有税收优惠,但不知从何处着手。为此,笔者为高先生提供了两个方案。
方案一
就高先生准备创建的餐饮公司而言,如果招聘下岗工人,根据财政部、国家税务总局《关于下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》(财税〔2005〕186号)文件第一款的规定:“对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。在新增加的岗位中,当年新招用持再就业优惠证人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,按照实际招用人数予以依次扣减营业税、城建税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元,可以上下浮动20%.”(由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案),该文件强调,按上述标准计算的税负扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和企业所得税税额中扣减。当年扣减不足的不得接转下年使用。服务业,根据国税法〔1993〕149号《营业税税目注释》的定义,是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务,本税目的征收范围包括:代理业、旅游业、饮食业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。据此可以判定,该餐饮公司属于服务型企业,因而可依照上述政策规定享受相关的税收政策优惠,具体测算如下:按上述政策,该公司在拟招聘的80个岗位中,如果招用24位下岗工人,那么按每人每年4800元最高定额标准计算,
即:4000×(1 20%)=4800元
那么,该企业的全年可扣减的营业税额为:4800元×24人=115200元
全年实际应纳营业税额:500万元×5%-11.52万元=13.48万元
由上述计算可知,由于该公司在营业税中,已将其定额标准的扣减额扣减完毕,故无法再依次扣减其他税种,则其他税种的应纳税额如下:
城建税:13.48万元×7%=0.94万元。
教育费附加:13.48×3%=0.40万元。
企业所得税:50万元×33%=16.5万元。
该公司的全年应纳税合计为:13.48万元 0.94万元 0.40万元 16.5万元=31.32万元。
方案二
高先生在看了这个测算结果后很高兴,毕竟可望节省10多万元的营业税,在他高兴之余,笔者将方案二对其进行了推介。根据财政部、国家税务总局《关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》(财税〔2004〕93号)文件规定,对安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外),当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数的30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的,经县级以上民政部门认定,税务机关审核,3年内免征营业税及其附征的城建税、教育费附加和企业所得税。
那么,该公司只要在当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到30%以上的规定比例,并与之签订1年以上期限的劳动合同,以及为安置自谋职业的城镇退役士兵缴纳社会保险,而且取得民政部门核发的新办商贸企业安置自谋职业城镇退役士兵证明,就可享受以下免税政策优惠。所谓自谋职业的城镇退役士兵是指符合城镇安置条件,与安置地民政部门签订了《退役士兵自谋职业协议书》、领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。该公司要想达到规定比例就招收不得低于24名城镇退役士兵,其税收免征情况如下:
1.营业税:500万元×5%=25万元。
2.城建税:25万元×7%=1.75万元。
3.教育费附加:25万元×3%=0.75万元。
4.企业所得税:50万元×33%=16.5万元。
该公司的全年可享受的免税合计:25万元 1.75万元 0.75万元 16.5万元=44万元。
由方案一和方案二的对比分析结果可以看出:方案一节省营业税11.52万元,而全年的应纳税合计为31.32万元;方案二所享受的免税额为44万元,两相对比,方案二明显优于方案一。
需要提醒高先生注意的是,如果该餐饮公司当年新安置自谋职业的退役士兵人数不足职工总数的30%,但与其签订1年以上期限劳动合同的,经县级以上民政部门认定,税务机关审核,3年内可按计算的减征比例减征企业所得税减征比例=(企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵数/企业职工总数×100%)×2在采用方案二的时候,需要注意的问题是享受政策的时效期是3年,而对方案一则无此时效性限制。
(注:新《企业所得税法》企业所得税税率被确定为25%,2008年1月1日起应按新的企业所得税税率进行计算,但对结果没有影响)
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不动产融资租赁 不动产融资租赁
原标题:为什么和中没有不动产租赁? 某次听某位处长讲营改增,讲到融资租赁的时候,领导说:融资租赁的租赁物只是动产,中国融资租赁的租赁物不包括不动产,因为在我国,土地的所有权归国家所有。之前一直不懂为什么上不对不动产融资租赁进行规定,原来政策制定者是这样想的。那现实中不动产到底可以融资租赁么? 1、商务部和银监会 我国目前没有融资租赁法律,几年前出过一个融资租赁法草案,规定租赁物只能是动产,后夭折。 现在对融资租赁的规定主要是商务部的《外商租赁业管理办法》和银监会的《金融租赁公司管理办法》。商务部规定融资租赁的租赁物只能是动产,但银监会规定租赁物是固定资产。这里的固定资产根据通常的理解应该不排除不动产。所以,部门规章层面上,不动产理论上可以融资租赁。 但是,法院不一定认可规章,根据之前的有关法律草案和司法解释意见稿,都没说不动产可以融资租赁。 2、部司 财政部会计司应该是认可建筑物融资租赁的。根据企业讲解2010,对于同时涉及土地和建筑物的租赁,企业通常应当将土地和建筑物分开考虑。将最低租赁付款额根据土地部分的租赁权益和建筑物的租赁权益的相对公允价值的比例进行分配。在我国,由于土地的所有权归国家所有①,土地租赁不能归类为融资租赁。对于建筑物的租赁按租赁准则的规定标准进行相应的分类。如果土地和建筑物无法分离和不能可靠计量的,应归类为一项融资租赁②,除非两部分都明显是经营租赁,在后一种情况下,整个租赁应归类经营租赁。 《企业会计准则》(2006)规定,融资租赁,是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移,也可能不转移。符合下列一项或数项标准的,应当认定为融资租赁: (一)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。 (二)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 (三)即使资产的所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 (四)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值;出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 (五)租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用。 3、财政部税政司和总局 财政部负责税的是税政司(各种税),国家税务总局涉及的有货物和劳务税司(主管增消营等)、财产和行为税司(主管房产税、契税等)、所得税司(主管等)。因为大家都是官,难免出现谁也不服谁的情况。 首先明确一点,售后回租在商务部③和银监会④看来是融资租赁的一种,但财政部会计司觉得售后回租得分融资租赁和经营租赁。税务总局似乎也是觉得分融资租赁和经营租赁。 目前税法对于融资租赁概念进行阐述的有两个文件,国税发[1993]149号⑤和财税[2013]37号⑥。37号对融资租赁的定义基本上是照搬149号的。 货物和劳务税司虽然说融资租赁仅适用于动产,但国家税务总局公告2010年第13号规定融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。13号似乎暗含的意思是货劳司并不否认现实中不动产融资租赁的存在,不然干嘛提营业税。 财产和行为税司就显得灵活多了,这可能是加入了财政部的因素,财政部会计司的观点可能影响到了税政司。例如,《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2009]128号)规定,融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。再如,《关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税[2012]82号)规定,对金融租赁公司⑦开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税。对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税。 4、全国人大、财政部税政司和税务总局所得税司 全国人大通过的企业所得税定,以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除。国务院通过的所得税法实施条例规定,固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 全国人大在税法上和融资租赁法草案上采取了两种不同的观点。如果说融资租赁法草案认为不动产不能租赁,那全国人大的所得税法似乎单方面创设了一种现实中不存在的业务类型。当然,融资租赁法草案仅是草案。 5、现实 现实中,不动产融资租赁是存在的,而且有很多案例。但似乎都是以售后回租的形式存在。 2004年4月初,在沪上金融租赁公司新世纪金融租赁有限责任公司的成功运作下,全国首个房地产“售后回租+保理”融资项目正式签约——沪上一家大型房地产公司将其拥有的海南一著名大酒店出售给金融租赁公司,并签定了5年的“售后回租”合同;金融租赁公司又与一家股份制商业银行签订“国内保理业务”合同,将房地产售后回租形成的租金应收款卖给银行,房地产公司一次性完成融资金额高达6亿元。 《中国航空报》2010年9月16日报道:2009年年底,湖南省岳阳市政府规划投资1.4亿元修筑城市南环线道路,岳阳市政府通过中航工业租赁,以道路为租赁标的物,迅速筹集了急需的建设资金。 《天津:金融创新推动地方经济发展》报道:天津渤海租赁向天保投资(天津保税区国资公司)购买天津保税区空港物流加工区投资服务中心大楼,出租给天津港保税区管理委员会及天保投资(第二承租方),项目金额为8 亿元,起租日为2009年4月27 日,租赁期限为20年。 结论 通过上文可知,目前我国融资租赁法律规范的现状似乎可依用乱来形容的,部门之间统一,部门内部不统一。 各种不统一和不规范导致了税务总局在制定文件的时候出现了麻烦。且不说不动产融资租赁,动产融资租赁到现在都没想出一个好方法来。 税法如果不能促进行业发展,能不能不阻碍行业发展? 附 录—— ①土地管理法2004 中华人民共和国实行土地的社会主义公有制,即全民所有制和劳动群众集体所有制。 全民所有,即国家所有土地的所有权由国务院代表国家行使。 任何单位和个人不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让土地。土地使用权可以依法转让。 ②物权法2007 第一百四十六条建设用地使用权转让、互换、出资或者赠与的,附着于该土地上的建筑物、构筑物及其附属设施一并处分。 第一百四十七条建筑物、构筑物及其附属设施转让、互换、出资或者赠与的,该建筑物、构筑物及其附属设施占用范围内的建设用地使用权一并处分。 ③外商投资融资租赁公司可以采取直接租赁、转租赁、回租赁、杠杆租赁、委托租赁、联合租赁等不同形式开展融资租赁业务。 ④售后回租业务,是指承租人将自有物件出卖给出租人,同时与出租人签定融资租赁合同,再将该物件从出租人处租回的融资租赁形式。售后回租业务是承租人和供货人为同一人的融资租赁方式。 ⑤国税发[1993]149号规定,融资租赁,是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即:出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按残值购入设备,以拥有设备的所有权。凡融资租赁,无论出租人是否将设备残值销售给承租人,均按本税目征税。 ⑥财税[2013]37号规定,有形动产融资租赁,是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入有形动产,以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人,均属于融资租赁。 ⑦银监会批的,银监会认为售后回租属于融资租赁。
用友关于银行代发特殊格式设置的问题关于银行代发特殊格式设置的问题
问题版本: | 803-U8.52 | 问题模块: | 4-工资管理 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 关于银行代发特殊格式设置的问题 | 适用产品: | U8X----工资管理 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 关于银行代发特殊格式设置的问题 | 问题现象: | 关于银行代发特殊格式设置的问题,用户使用工资的银行代发,银行给用户的格式是这样的: 135710285258000249687000000000 135710285305000208604000000000 135710285258000是人员代码,249687000000000为金额,发2496.87,后面加9个0,如果发了几百元钱,金额后面加8个0,金额前面加1个0。软件在金额前面可加0,但后面如何实现加0的设置,并且是0的个数是变动的。 | 原因分析: | 同解决方案 | 解决方案: | 可新增一个字符型的工资项目,工资变动中用替换功能分情况批量录入补位符(8个“0”或9个“0”),在银行代发-格式中增加该项目即可输出符合要求的文件。 |
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U8知识库问题号: | 11203 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.51 |
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软件模块: | 库存管理 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 请稍候再试 |
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适用产品: | 851 |
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问题名称: | 相关资源被其他用户占用,请稍候再试 |
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问题现象: | 在库存管理模块里,过滤调拨单单据列表时提示”相关资源被其他用户占用,请稍候再试”,任何调拨单据都显示不出来 |
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问题原因: | 数据库问题 |
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解决方案: | 请在系统管理里去清除异常任务和单据锁定,也可到系统数据库去清除表ua_task 和ua_tasklog 表里的记录,就可以了 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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原因分析:见问题答案。问题解答:因为设置了行打印,商贸宝中使用了行打印时,小票打印将不支持连续打印功能。此时将“零售设置”--“小票样式”中的“使用行打印”的勾去掉即可。
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在销售中如何查询已开发货单,未发货清单及统计和已开发货单、已发货(形成销售出库单),未结算(开销售发票)清单及已开发货单、已发货(形成销售出库单),已结算(开销售发票)清单。1、已开发货单,没有生成销售出库单的明细单据,可以在销售出库单界面,点“生成”按钮之后显示的界面进行查询,统计数据可以查询现存量界面的“待入数量”和“待发数量”获得; 2、发货结算勾对表中结算数量为空的记录就是已发货(形成销售出库单),未结算(开销售发票)清单; 3、发货结算勾对表中结算数量不为空的记录就是已发货(形成销售出库单),已结算(开销售发票)清单(存在部分开票的情况)。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地 。
用户打印凭证出错,且格式总是放不下 用户打印凭证出错,且格式总是放不下
U8知识库问题号: | 3687 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 其他 |
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软件模块: | 总账 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 用户打印凭证出错,且格式总是放不下 |
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适用产品: | V821 |
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问题名称: | 用户打印凭证出错,且格式总是放不下 |
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问题现象: | 用户打印凭证出错,且格式总是放不下 |
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问题原因: | 可以使用用友UFO简版来调. |
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解决方案: | 由于用户将凭证调为6行,现使用UFO简版调整c:/winnt/system32/ufcomsql/GLPZJE6.REP文件即可. |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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T+11.6在销售订单列表后,双击后显示没有数据 T+11.6在销售订单列表后,双击后显示没有数据[]
清除缓存,重置IE后再进入,如果还是这样的话就需要联系服务商提交支持网问题,发送数据后进行分析。您到单据明细表中查看是否有这张点击的记录,是否做了单据删除了,但是列表还显示导致的;可以先重新配置下数据库。 点击服务器电脑的开始菜单—所有程序—T+—数据库配置程序,打开之后点击确定进行配置,然后点击开始菜单—所有程序—T+—工具箱—T+服务管理器,打开之后全选服务重新启动。清除缓存后重新登录。
用友软件存货核算取消结账的技巧用友软件存货核算取消结账的技巧
很多客户对存货核算取消结账这块不是很了解,一到结账的时候出现各种问题。下面我们就具体看一下这种情况。问题描述:用友软件存货核算模块的取消结账操作需要在下月期间操作,也就是说假如想取消8月的结账状态,需要用9月份的日期登录。当取消结账时,有时会提示“本月已有单据进行处理,不能恢复月末结账”。解决方法:出现此提示不能结账,一般我们需要检查两个地方,首先需要看本月的核算模块是否有仓库做过月末处理,假如有,需要首先取消所有仓库的月末处理。然后再检查本月是否有业务单据进行过记账,可以打开“核算”菜单—“核算”—“取消单据记账”。进入这个界面看里面是否有单据显示,假如有,说明这些单据都已经记过帐,需要在这里取消记账。在取消全部仓库的月末处理和全部单据的记账以后,核算模块可以正常取消上月结账。 如有其它不明白的问题,或需要我们解决的问题,请联系我们!电话:010-59798025。也可以通过在线咨询联系我们。天龙瑞德(北京用友软件销售服务中心)
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U8.61-多工资类别,人员调出,当调回时,提示编号重复,不能调回
自动编号: | 1981 | 产品版本: | U8.61 | 产品模块: | 薪资管理 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | 8.6x | 关 键 字: | 人员调动 | 问题名称: | 多工资类别,人员调出,当调回时,提示编号重复,不能调回 | 问题现象: | 多个工资类别,做了人员调动,当再回调原来部门的时候,提示编号重复不能调动 | 原因分析: | 当做第一次调动的时候,人员档案连当月工资数据(如果已做变动)会复制到新的类别,原类别的人员档案会标志为停发,,当重新调回的时候,就会提示编号重复 | 解决方案: | 如果调回,直接修改人员档案,把调出的类别停发,调入的类别取消停发
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