营改增后: 预收款项目不同 纳税时点不同
2016-4-7 0:0:0 用友T1小编营改增后: 预收款项目不同 纳税时点不同
营改增后: 预收款项目不同 纳税时点不同 开发区金华公司2014年10月有两笔预收款业务:一是为A公司提供了企业管理咨询服务,预收款20万元;二是为B建筑工程公司提供了施工机械的租赁服务,预收款30万元,因为没有到约定业务开始日期,金华公司处理为预收账款。这两笔业务该如何? 《部、国家总局关于将铁路运输和邮政业纳入改征试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》关于增值税纳税义务发生时间规定为: (一)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税服务完成的当天。 (二)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 (三)纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 (四)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 本条是关于纳税义务发生时间确认原则的规定。其中,对于提供应税服务并收讫销售款项的含义,指纳税人应税服务发生过程中或者完成后收取的款项。比如本案例中,金华公司提供的企业管理咨询服务,收到款项不能简单地确认为应税服务增值税纳税义务发生时间,应以提供应税服务为前提。收讫销售款项,指在应税服务开始提供后收到的款项,包括在应税服务发生过程中或者完成后收取的款项。因此,金华公司企业管理咨询服务提供前收到的款项,不能以收到款项的当天确认纳税义务发生时间,其增值税纳税义务发生时间应按照财务的规定,以该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。 至于金华公司提供给B建筑施工企业的服务,则不能适用上述规定。因为上述政策特别规定了纳税人提供租赁业劳务的,采取预收款方式的,为收到预收款的当天作为纳税义务发生时间,此条规定与现行营业税关于租赁的纳税义务发生时间一致。这里所称的有形动产租赁服务指应税服务范围注释第二条第三款所称的有形动产租赁,包括有形动产的租赁和经营性租赁。 由本案例可以看出,“营改增”之后,企业正常收取的预收款项,还要分清经营业务类别,方可正确纳税。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?2017-7-11 0:0:0
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?2017-7-11 0:0:0
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账2017-7-11 0:0:0
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?2017-7-11 0:0:0
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么2017-7-11 0:0:0
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗2017-7-11 0:0:0
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢2017-7-11 0:0:0
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?2017-7-11 0:0:0
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?2017-7-11 0:0:0
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。2017-7-11 0:0:0