用好用足免抵退税收成本降下来
2016-4-7 0:0:0 用友T1小编用好用足免抵退税收成本降下来
用好用足免抵退税收成本降下来从2002年起，生产型企业自营和委托出口货物，已全部实行“免、抵、退”税办法，企业得到了减少资金占用、降低成本等好处。但是，有一些企业没有利用好这个政策。
正确选择出口方式
目前，企业出口商品主要有自营（委托）出口和通过外贸买断出口两种方式，当然，退税也有了两种不同方式，因而税负就会有很大不同。纳税人应结合自身情况，尽可能采用税负低、出口退税多的出口方式。
外贸企业出口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算公式为：
应退税额＝购进货物金额×退税率。
对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的企业：
应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率。
买断出口方式，在实际操作中，先由两者订立货物购销合同，生产企业委托外贸出口企业报关出口，外贸出口企业按照外汇收入数买断外汇牌价（含税），折算成人民币结算给生产企业，生产企业根据外销合同的外币数额乘以买断外汇牌价的金额，计算出销售额，开具增值税专用发票和出口货物税收专用缴款书，由外贸出口企业办理出口退税。外贸出口企业赚取的收入是银行外币结算额、退税与买断外汇额之间的差价。
生产企业自营（委托）出口应退增值税执行“免、抵、退”税办法计算公式为：应退税额＝出口货物离岸价销售收入×退税率（应退税额＜增值税期末留抵税额），或者，应退税额＝增值税期末留抵税额（应退税额＞增值税期末留抵税额）。举例分析如下：
某生产企业，2002年出口销售收入500万美元（FOB价），出口销售成本2700万元，进项税额340万元，费用320万元，银行美元牌价1∶8.27，增值税税率17％，退税税率15％，所得税税率33％，买断外汇牌价1∶9.35.假设内销收入及盈亏、费用不予考虑，仅从二种出口方式上增值税的征、退税额对生产企业的影响情况进行分析。
采取自营出口方式：利润＝销售收入×银行外汇牌价－销售成本－费用－（销售收入×银行外汇牌价）×征退税率差＝1032.3（万元）；
免抵退税额＝外销收入×银行外汇牌价×出口退税税率＝620.25（万元）；
应纳增值税＝销售收入×银行外汇牌价×征退税率差－增值税进项税额＝－257.3（万元）；
出口退税额＝257.3（万元）；
应纳所得税＝340.66（万元）。
采取买断出口方式：利润＝外销收入×买断外汇牌价/（1＋增值税税率）－销售成本－费用＝975.73（万元）；
应纳增值税＝外销收入×买断外汇牌价/（1＋增值税税率）×增值税税率－增值税进项税额＝339.27（万元）；
应纳所得税＝321.99万元。
根据以上计算可以看出，自营出口方式经济效益较好，因此，如果企业具备出口经营权，应选择自营出口。如果企业不具备出口经营权，或者企业资金短缺，对退税政策操作不熟悉，则选择买断出口方式。
在买断出口经营中，买断汇率的确定十分关键，买断外汇牌价有一个上限，高于此上限，外贸出口企业就会亏损，交易无法达成。如何测算买断外汇牌价呢？如果双方经济利益相等，则有公式：
买断外汇牌价＝［（1＋征税率）/（1＋征税率－出口退税率）］×国家外汇牌价
双方根据此公式来测算一个盈亏临界点。生产企业应力争接近买断外汇牌价上限；而外贸出口企业最高不能达到此限，这样才能保证双方都取得效益。如果增值税税率和出口退税税率相同，则买断外汇牌价会出现最大值。上例中，买断外汇牌价的上限为［1.17/（1.17－15％）］×8.27＝9.49（元），所以，原来9.35的买断外汇牌价处于双方可以接受范围内。
合理选择报单方式
对既有出口收入又有内销收入的生产企业而言，可以通过统筹报送单证，从而影响当期应纳税额和退税额。按规定，生产企业自货物报关出口之日起超过六个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理免、抵、退税申报手续的，主管国税机关才视同内销货物计算征税。
因此，出口企业在进行纳税核算时，可以利用“六个月”的期限和单证不齐不参与免抵计算的政策进行税收筹划。以统筹报送单证的办法，来调整当期应纳税额和退税额。例如：
2002年8月份，某公司出口销售收入3000万元，内销收入2000万元，上期留抵进项税额100万元，进项税额800万元：9月份内销收入4000万元，进项税额200万元，假设8月份单证当月全部收齐，征、退税率均为17％，二种办法计算如下：
采用收齐单证全部报送方式：8月份“免、抵、退”税额＝3000×17％＝510（万元）；
8月份应纳税额＝2000×17％－（100＋800）＝－560（万元）；
8月份应退税额＝510（万元）；
8月份留抵税额＝560－510＝50（万元）；
9月份应纳税额＝4000×17％－200－50＝430（万元）。
采取统筹报送单证方式（假定8月份报送单证600万元）：
8月份“免、抵、退”税额＝600×17％＝102（万元）（单证齐全600万元）；
8月份应纳税额＝340－（100＋800）＝－560（万元）；
8月份应退税额＝102（万元）；8月份留抵税额＝458（万元）；9月份应纳税额＝4000×17％－200－458＝22（万元）。
可见，由于控制单证报送方式，第2种方案应纳税额比第1种方案少408万元，应退税额比第1种方案少408万元。从征退税总量上看，二者相等，但由于目前国家退税指标不足，第1种方案的退税款需较长时间才能得到，而且应纳税额多的还要额外负担教育费附加等，故应选择第2种方案。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 请问：修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗？以前做好的账的制单人姓名？2017-7-11 0:0:0
- 请问，我们缴纳的税款入库到哪里了？在哪里可以看出入哪个金库了？三方协议上能看出吗？2017-7-11 0:0:0
- 请问，我先前收到一笔货款，不知道是谁付的，借：银行存款，贷：应收账款-未知；现在确认是谁付的后，我该怎样调账2017-7-11 0:0:0
- 请问，我公司是一般纳税人，供应商开给我们的进项名字开错了，已经被我们认证了，但是客户那边作废重开了一张，重开的未认证，这种进项转出要怎么做的？直接做一张红字红冲就可以了么？2017-7-11 0:0:0
- 请问，我看她写的期限是一年，那么一年以后，现在建立的帐套还在么2017-7-11 0:0:0
- 请问，我进项一个东西含税价是62元，税负率算1.2%，进销都是17%的税钱收，卖出去我要卖多少钱才不会亏呢？有公式吗2017-7-11 0:0:0
- 请问，新版的国税季报利润表里，本期金额和上期金额怎么填，取哪个数呢，谢谢2017-7-11 0:0:0
- 请问，用友建账建筑行业行业性质选哪个？2017-7-11 0:0:0
- 请问，财务做帐时后面附的合同必须是原件吗？2017-7-11 0:0:0
- 请问：店铺转让费10万元放在什么科目核算？新店。如果要摊消，几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。2017-7-11 0:0:0
最新信息
- 请问：修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗？以前做好的账的制单人姓名？
- 请问，我们缴纳的税款入库到哪里了？在哪里可以看出入哪个金库了？三方协议上能看出吗？
- 请问，我先前收到一笔货款，不知道是谁付的，借：银行存款，贷：应收账款-未知；现在确认是谁付的后，我该怎样调账
- 请问，我公司是一般纳税人，供应商开给我们的进项名字开错了，已经被我们认证了，但是客户那边作废重开了一张，重开的未认证，这种进项转出要怎么做的？直接做一张红字红冲就可以了么？
- 请问，我看她写的期限是一年，那么一年以后，现在建立的帐套还在么
- 请问，我进项一个东西含税价是62元，税负率算1.2%，进销都是17%的税钱收，卖出去我要卖多少钱才不会亏呢？有公式吗
- 请问，新版的国税季报利润表里，本期金额和上期金额怎么填，取哪个数呢，谢谢
- 请问，用友建账建筑行业行业性质选哪个？
- 请问，财务做帐时后面附的合同必须是原件吗？
- 请问：店铺转让费10万元放在什么科目核算？新店。如果要摊消，几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
windows7 32检测不到T1加密盒.什么原因？注册成功了 windows7 32检测不到T1加密盒.什么原因？注册成功了[]
您先将加密狗重新插拔，再将控制面板，管理工具，服务中的T1服务右键启动或重启动之后在登录进去。具体操作步骤您可以参考知识库的演示版的解决方法：
http://service.chanjet.com/zhi ... da622
G6财务软件吗，软件安装后打开系统管理，提示如图。检查了下服务都是启动的，求解决办法！系统如图，会是系统的问题吗？ G6财务软件吗，软件安装后打开系统管理，提示如图。检查了下服务都是启动的，求解决办法！系统如图，会是系统的问题吗？
服务器电脑右下角绿色小锁点开点击设置G6服务参数，把服务器名和SA密码重新输入一下，输入目前最新的服务器名和SA密码点击确定。
XP 版本2002 service pack3 不能安装T+12.1的标准版！怎么弄 XP 版本2002 service pack3 不能安装T+12.1的标准版！怎么弄[]
更换系统最低为win7企业版进行安装，
