T3标准版10.9,服务器是WIN10 32位,数据库2008,两台客户端一台可以用,另一台64位WIN7无法连接服务器,telnet服务器名 1433通,telnet服务器IP地址 1433不通,请问如何解决
2019-4-10 8:0:0 用友T1小编T3标准版10.9,服务器是WIN10 32位,数据库2008,两台客户端一台可以用,另一台64位WIN7无法连接服务器,telnet服务器名 1433通,telnet服务器IP地址 1433不通,请问如何解决
T3标准版10.9,服务器是WIN10 32位,数据库2008,两台客户端一台可以用,另一台64位WIN7无法连接服务器,telnet服务器名 1433通,telnet服务器IP地址 1433不通,请问如何解决[]您好,您可以参考此文档解决:http://www.kuaiji66.com/service/shiyongjiqiao/changjiefu207_3751.html您好,服务器防火墙中开放这个端口。同时用服务器IP配置下注册表的Server值
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企业所得税四步计算法 企业所得税四步计算法 第一步,计算应交所得税 应交所得税=[利润总额+费用(-)-收入(会计-税法)]×现行税率 第二步,计算暂时性差异(公式符号性质) 暂时性差异=()账面价值-计税基础 暂时性差异=()(账面价值-计税基础)×(-1) +X=应X;-X=可抵扣X 第三步,计算递延所得税负债(或资产)增长额 =期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额 第四步,做分录(根据四科目平衡计算所得税费用) ☆所得税费用的简算法 所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率 永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法) 成立条件:预计转回税率=现行税率 特殊情况:预计转回税率≠现行税率,则公式不成立。 简算法用于解答选择题尤为方便,也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。 【例】A公司2013年度利润表中利润总额为3000万元,该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下: 2013年发生的有关交易和事项中,会计处理与处理存在差别的有: (1)2013年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为1500万元,使用年限为10年,净残值为0。会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (2)向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定,企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 (3)当期取得作为交易性金产核算的股票成本为800万元,2013年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 (4)违反环保法规定应支付罚款250万元。 (5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 要求:完成A公司2013年所得税的会计处理。 【正确答案】 第一步,计算应交所得税。 应税所得=利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)=3000+(会计折旧费300-税法折旧费150)+(捐赠营业外支出500-0)-(公允价值变动收益400-0)+(罚款营业外支出250-0)+(资产减值损失75-0)=3575(万) 应交所得税=3 575×25%=893.75 不用公式则需分析判断。 第二步,确定暂时性差异。 首先应判别哪些项目产生的是暂时性差异,判别依据是“是否影响未来”,不影响未来的差异是永久性差异;会影响未来的差异是暂时性差异。 (1)固定资产,暂时性差异;(2)捐赠,永久性差异;(3)交易性金融资产,暂时性差异;(4)罚款,永久性差异;(5)存货减值,暂时性差异。 按公式计算确定三项暂时性差异。 固定资产暂时性差异=(资产类)账面价值1200万-计税基础1350万=-150万=可抵扣150万 交易性金融资产暂时性差异=(资产类)账面价值1200万-计税基础800万=+400万=应纳税400万 存货暂时性差异= (资产类)账面价值2000万-计税基础2075万=-75万=可抵扣75万 结论:期末应纳税400万,可抵扣共计225万。 第三步,计算递延所得税负债(或资产)增长额 递延所得税负债期末余额=应纳税400万×预计转回税率25%=100万 递延所得税负债增长额=100万-期初0 =100万 递延所得税资产期末余额=可抵扣225万×预计转回税率25%=56.25万 递延所得税资产增长额=56.25万-期初0=56.25万 第四步,做分录。 递延所得税负债增加100万,记在贷方;递延所得税资产增加56.25万,记在借方。 借:所得税费用 9375000(差额) 递延所得税资产 562500 贷:应交税费——应交所得税 8937500 递延所得税负债 1000000 简算法:所得税费用= [3000+捐赠支出(500-0)+罚款支出(250-0) ]×25%=3 750×25% =937.5(万)
用友T3财务通普及版明细账打印单张账页 用友T3财务通普及版明细账打印单张账页
打印年度明细账簿时,发现整个账簿的其中几页需要重新打印。但是在打印时指定该页码打印时会整个账簿重新打印一次。软件设置问题。解决方式:软件中需要在总账—账簿打印—明细账簿打印,选择具体的需要打印的科目然后再进行其他页面设置后进行打印。上述情况也可以选择账本打印,然后选择起始页数。这样按照起始页数打印这个科目的正式账簿。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
- 建帐建到编码方案时,整个对话框中无内容。
- 所有工作站连接不到服务器,工作站运行错误429
- T+产品云注册时,在服务器上打开注册网站都正常,也注册了一个帐号,然后点击开始激活时,提示什么服务器不能连接网络,但在服务器上打开任何网页都是正常的,是不是要开什么端口?说明:服务器上做的一台虚拟机;安装及使用产品都正常;
- T+V12.1 凭证打印问题,网络打印机无法选择纸张!打印机连接的电脑能正常 打印与选择纸张,但是网络共享的客户端无法选择纸张,权限与防火墙各方面都已设置最高权限!
- T1-商贸宝。最近登录总是服务器连接失败,要重新确认
- T1加密狗老是不稳定提示演示版,服务是开启的,重启服务后又可以,用个一段时间又提示演示版,防火墙之类的都是关闭的。
- T1商贸宝服务器是4用户,正常使用,客户端提示演示版!
- T1商贸宝普及3用户,服务器win10系统,另外一台电脑WIN7的,连接不了,测试一直提示数据库连接失败,但是软件在服务器电脑里面又能登入,就是测试失败,然后试过 连接计算机名连接 和固定IP 连接都连接不了!
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T3输入密码后不跳转页面也没有任何消息提示是什么原因 T3输入密码后不跳转页面也没有任何消息提示是什么原因[]
您好!在哪输入密码呢?是输入sa密码么@服务社区刘明新:T3登陆界面,还有系统管理点了注册输入admin了,还是一直停留在刚打开的界面@守护者5201314:系统管理输入admin回车,回车就进入了啊@服务社区刘明新:按了确定之后就一直现在这个@守护者5201314:打开服务器配置,重新配置服务器的IP地址或者计算机名,在进行登录软件;您好!点击开始-运行输入:regedit
[HKEY_LOCAL_MACHINE\SOFTWARE\UFSoft\UF2000\2.0\login下面的gl等模块,查看对应server值,是否为服务器的计算机名称,如果不是请修改为正确的计算机名;@服务社区刘明新:名字是计算机名字啊@守护者5201314:重新配置服务器设置,看是否正常@守护者5201314:检查下面所有的server值@服务社区刘明新:配置正常,所有的server值都是一样的@守护者5201314:系统管理输入admin之后不能正常登录么@服务社区刘明新:用admin登陆就好像截图一样,不过我重装了之后就可以了@守护者5201314:恩恩,重装好了就可以
文教体育卫生行业——流转税优惠政策(三) 文教体育卫生行业——流转税优惠政策(三)
11.教学用品免税
学校进口合理数量的直接用于教学的用品,免征进口增值税、消费税、关税。(国函[1997]3号)
12.接受捐赠用品免税
接受捐赠进口的教学用品专用品,免征进口增值税、消费税、关税。(署税字[1997]227号)
13.体育用品免税
国家专业运动队进口或国际组织和国外赠送、赞助的体育器材,比赛专用服装,免征进口增值税、关税。
- 你好,请问,我在登录客户端时选不到服务器,客户端能ping通服务器,服务器和客户端的防火墙都是关闭的,host也配置了,怎么处理谢谢
- 做凭证选择客户提示连接失败
- 分机连接不到主机,如何配置Hotos文件(主机IP:192.168.1.202 主机名称:YY),SQL2005的协议也打开了,防火墙关闭了。
- 打开系统管理一直提示“门户已运行”,进程只有一个admin.EXE,已经定义过host文件,也使用工具注册dll文件了,客户的系统是windows7旗舰版64,杀毒软件退出了和防火墙关了,还是无法处理,怎么解决
- 登录t6提示登录失败
- 用友T1检测不到加密锁的处理方法?
- 进入软件时,提示“服务器连接失败”?
- 用友T3用友通客户端不能连接服务器,无法登陆
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- 大家好 我的T3用友通标准版 客户段登陆后 左上角出现(测试版) 可以点击进入总账做凭证 但是打不开报表 没有什么提示 点了没反应 主机一切正常 这该如何解决
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- 客户端登录提示 登录失败,另一个客户端登录是没有问题的。服务器是win7 64位旗舰版,数据库是 sql2000 sql sp4补丁。防火墙关闭,网络没有问题。是什么原因呢
应收启用客户权限 应收启用客户权限
问题号: | 38600 |
---|---|
适用产品: | T6系列 |
软件版本: | T6-企业管理软件V6.1 |
软件模块: | 固定资产 |
问题名称: | 应收启用客户权限 |
问题现象: | 对业务员设置了权限分配,让他们只能看到自己的客户信息和数据,在供应链是设置已经成功了没有任何问题,但在应收应付中查询全能看到全部人的数据? |
问题原因: | 见问题答案。 |
关键字: | 应收启用客户权限 |
解决方案: | 在应收款管理的选项里的权限与预警,选择是否启用客户权限。 |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 最终解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
应付账款取数取不出来,查询发生额及余额表期末是有贷方发生额的,凭证方向也没错,就是取不出数, 应付账款取数取不出来,查询发生额及余额表期末是有贷方发生额的,凭证方向也没错,就是取不出数,[]
凭证有记账吗@Lee沐峰:记账了,结账也是平的@来自东方的banana:录入的关键字数据也是正确的咯@Lee沐峰:是的啊,就是什么都是对的,但是就是不取数,总计的相差额也刚好是应付账款得数字@来自东方的banana:那你检查一下公式,看看是不是科目编码不对应@Lee沐峰:对的呀,能查的都查了,公式也是2202+1123@来自东方的banana:你公式截图看看@Lee沐峰:@来自东方的banana:你试一下这个办法,看看行不行,你复制一个期末余额是争取的科目公式到应付账款,然后修改下科目编码,最后重新录入关键字,重算,试试@Lee沐峰:把别的关键字放上去是可以取数的回复 来自东方的banana:如果那样的话 你重新设置下关键字试试@Lee沐峰:重新设置也不行,我都无奈了,不懂到底为什么,补丁也打了。余额表的数字也是有的@Lee沐峰:你看我改成这样行吗?这样就有数字了@Lee沐峰:你看我改成这样行吗?这样就有数字了
用友U8.60变动单录入后删除人员档案中的信息却没有更改U8.60变动单录入后删除人员档案中的信息却没有更改
U8.60-变动单录入后删除人员档案中的信息却没有更改
自动编号: | 1475 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 人事信息管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860--人力资源--员工管理 | 关 键 字: | 人员档案 |
问题名称: | 变动单录入后删除人员档案中的信息却没有更改 | ||
问题现象: | 在860产品的人力资源中,如果做了一张变动单,人员档案中的信息可以更改,但是如果再把这张变动单删除后,人员档案中的信息却没有更改,请问是不是这样的,怎么解释? | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 经测试如果填写“变动单”并执行后,人员档案信息已经更改,删除变动单后人员档案信息是更改过来的信息。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
- 在xpsp2下安装860不能连接
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- 浏览器提示URL不合法请问如何处理?
- 运行经理综合查询时找不到服务器
销售收入成本配比表有几个疑问:1、销售收入是指填制的销货单或者发票吗? 2、前期的是指除查询当期以外所有的期间总计还是指查询当期之前的期间总计 3、销货金额指销货单上的不含税金额,这个不含税金额指的是哪个金额 销售收入成本配比表有几个疑问:1、销售收入是指填制的销货单或者发票吗? 2、前期的是指除查询当期以外所有的期间总计还是指查询当期之前的期间总计 3、销货金额指销货单上的不含税金额,这个不含税金额指的是哪个金额[]
是的,就是立账单据。
前期的就是查询当期之外以前的期间
销货单的金额字段就是不含税的@服务社区苏娜:销货单上的哪个金额?售价还是成本价销货单上就有个金额和含税金额两个字段
审计注意事项:未决诉讼和担保行为 审计注意事项:未决诉讼和担保行为
1. 未决诉讼和担保行为
(1)企业的生产经营行为受到多方面因素的影响,一旦企业发生诉讼的危险,那么其财务状况要受到很大的影响。未决诉讼是一种潜在的危机,它涉及到企业本年度的盈利状况。一方面企业很可能因某种原因对未决诉讼不进行完全披露,从而使者无法正确把握企业的真实经营情况;另一方面企业在对义务真实发生的处理方法的不同,也可能对公司产生重大的影响,甚至是破产的结局。
删除会计科目提示:该科目已经指定为现金科目,不能删除! 删除会计科目提示:该科目已经指定为现金科目,不能删除!
问题号: | 34894 |
---|---|
适用产品: | T1系列 |
软件版本: | T1-记账宝U盘版11.5 |
软件模块: | 总账 |
问题名称: | 删除会计科目提示:该科目已经指定为现金科目,不能删除! |
问题现象: | 在初始化-设置会计科目界面,选中科目点击删除弹出提示:该科目已经指定为现金科目,不能删除! |
问题原因: | 提示“该科目已经指定为现金科目”,说明该科目在指定科目中已指定,取消该科目的指定即可。 |
关键字: | 删除会计科目 |
解决方案: | 在初始化-设置会计科目界面,点击上方的编辑按钮,选择“指定科目”,在弹出的指定科目界面,将下方的已选科目中想要删除的科目双击取消指定。在已选科目中看不到此科目后,再重新删除。 |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 最终解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
已开完票发货单仍可开票 已开完票发货单仍可开票
问题号: | 1602 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 销售管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 已开完票的发货单仍可开票 |
适用产品: | 821 |
问题名称: | 已开完票发货单仍可开票 |
问题现象: | 已开完票发货单,仍可开票 |
问题原因: | 对应数据库中累计开票数量没有减少 |
解决方案: | 发货单开票保存后salebillvouchs.idlsid等于dispatchlists.idslsid,并且先发货后开票的发票在salebillvouchs.idisp的值为1;可按这一数据关系检查此发货单开发票的情况并且修改发货单上的累计开票数量(累计开票数量:dispatchlists.iSettleQuantity、累计开票件数dispatchlists.iSettlenum) |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
我做销售出货单,没有选择零出库,为什么可以超过库存量出库 我做销售出货单,没有选择零出库,为什么可以超过库存量出库[]
如果没有设置允许0出库,并且出库的时候出现负数,可以整理下现存量试试,另外允许0出库勾选项可以随时勾选,也有可能是操作员在出库的时候发现库存不足勾选了下,然后在去掉勾选都有可能的。@服务社区_郝瑞然_:整理现存量了还是不行,一直没有勾过,有没其他原因@丘熙勇: 没有了,另外你是销售生成出库单还是库存生成呢?如果销售生成的时候审核即减少库存,如果是库存生成的则做销售出库单的时候才会减少库存。 你的情况应该是库存生成的出库单,至于还有没有其他原因只能查询数据了。
我国个人所得税基本情况 我国个人所得税基本情况
是以个人(自然人)取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。它自1799年诞生于英国以来,在200多年的时间内迅速发展,不仅在地域范围上从欧洲扩大到北美洲、大洋洲、亚洲、南美洲和非洲,目前已成为世界各国普遍开征的一个税种,而且随着生产力水平的提高和个人所得税制度的不断完善,个人所得入在税收收入中的比重也迅速增加,在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位,成为收入的主要来源。在我国,个人所得税制度也经历了一个从无到有、不断发展的过程。
一、我国个人所得税基本情况
我国个人所得税的起步很晚,较早涉及到所得税的法律文件是1909年清政府草拟的《所得税章程》,比起西方国家个人所得税的起源落后了110年。近代个人所得税的发展基本上陷于停滞。直到新中国成立之后,我国个人所得税才步入了新的发展阶段。
1950年1月,政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》,其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税,但由于种种原因,一直没有开征。1978年,我国实行改革开放政策,税制建设也进入了一个新的发展阶段。为适应改革开放的需要,我国相继开征了对外籍个人征收的个人所得税、对国内居民征收的城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。1994年将上述三税修订合一,颁布实施了新的个人所得,初步建立起符合我国实际的个人所得税制度。
1994年至今,个人所得税法进一步发展完善。1999年8月30日,九届全国人大常委会第十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,把个人所得税法中“储蓄存款利息”项目删去,并授权国务院恢复开征了储蓄存款利息个人所得税。(2008年10月9日起,为配合国家宏观政策调控需要,该税暂免征收)。2000年9月,财政部、国家总局根据国务院有关通知精神,制定了《关于个人独资企业和合伙企业者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号),明确从2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停征,对其投资者的生产经营所得征收个人所得税,从而解决了个人独资企业和合伙企业投资者的双重征税问题。同时,2005年和2007年,国家两次上调工薪所得减除费用标准,进一步减轻了中低收入阶层的税负。
个人所得税经过不断发展,在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越来越重要的作用。自1980年个人所得税开征以来,收入连年大幅增长,特别是1994年新税制实施以来,个人所得税收入以年均34%的增幅稳步增长。1994年,我国仅征收个人所得税73亿元,2008年增加到3722亿元(详见图一)。1994年~2008年,个人所得税收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%,占税收收入的比重由1.4%上升至6.4%。个人所得税是1994年税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一,目前已成为国内税收中的第四大税种,在部分地区已跃居地方税收收入的第二位,成为地方财政收入的主要来源。随着经济的进一步发展,税收管理水平的不断提高,特别是全社会意识的进一步增强,个人所得税收入和所占比重将会进一步提高。国家征收这些税收,经过财政二次分配,向低收入群体倾斜,以达到调节收入分配的目的。
二、我国现行个人所得税制的主要内容
从国际上看,个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制(也称为混合税制)三种类型。综合税制是以年为纳税的时间单位,要求纳税人就其全年全部所得,在减除了法定的生计扣除额和可扣除费用后,适用超额累进税率或比例税率征税。分类税制是将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类,分别扣除不同的费用,按不同的税率课税。综合与分类相结合的税制模式兼有综合税制与分类税制的特征。目前国际上大多数国家都采用综合税制或综合与分类相结合的税制。而我国实行的则是分类税制,主要内容包括:
1、纳税人:个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人,居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,其从中国境内和境外取得的所得,均应依法缴纳个人所得税;非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,其从中国境内取得的所得,应依法缴纳个人所得税。
2、征税模式:现行个人所得税实行分类征收制度,应税所得分为11项,具体包括工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得等。分类征税模式征管手续较为简便,便于征纳双方执行,且可对不同的所得按不同征收方法计税,有利于体现国家政策。但随着居民收入来源日趋多样化,分类征税模式的弊端也日益显现,与综合税制模式相比,分类征税模式难以全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力。
3、税率:我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。其中,工资、薪金所得适用5%~45%的九级超额累进税率;个体工商户的生产经营所得,对企事业单位的承包、承租经营所得,个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得,适用5%~35%的五级超额累进税率;稿酬所得,劳务报酬,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得等均适用20%的比例税率。
4、费用扣除:我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法,比较简明易行,但对于一些情况比较特殊的家庭难以完全兼顾。
5、减免税:为鼓励特定纳税人或照顾部分特殊人群,个人所得税法及相关规定了若干个人所得税减免税政策,主要包括:省、部和军级以上单位以及外国组织和国际组织颁发的科学、教育、文化等方面的奖金;利息;单位和个人按规定缴纳的住房公积金、基本养老保险费,基本医疗保险费、失业保险费;个人转让自用5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得;城镇居民按照国家规定标准取得的拆迁补偿款;经国务院财政部门批准免税的其他所得等。
6、征收方式:我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。对工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息、股息、红利等各项所得,一般由支付所得的单位和个人代扣代缴个人所得税。但对于年所得12万元以上的、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得、从中国境外取得所得以及取得应税所得没有扣缴义务人的等情形的纳税义务人,则要求其到主管税务机关办理纳税申报。
三、关于个人所得税与调节收入分配
在现代税制体系中,对个人收入起调节作用的税种主要有个人所得税、、财产税以及遗产与赠与税等。个人所得税是在收入分配的最终环节——个人所得环节征收的税种,属于直接税,最能体现税收普遍、公平的原则。个人所得税一般采用累进税率,体现对高收入者多征税,对低收入者少征税,从而达到公平收入分配的目的。在西方发达国家,个人所得税是最重要的主体税种之一,发挥着聚集国家财政收入、公平收入分配的重要功能。
从我国目前的情况看,个人所得税在筹集财政收入的同时,承担着以税收手段调节收入分配的主要作用。我国的个人所得税始终贯彻“高收入者多缴税,低收入者少缴税或不缴税”的立法精神,一方面,通过采用累进税率、对超高劳务报酬加成征收、对年所得12万元以上的高收入者要求自行纳税申报等方式,加大对高收入者的调节力度。2008年年所得12万元以上纳税人自行申报的人数为240万人,占全国个人所得税纳税人数的约3%,而缴纳的税额为1294亿元,占全国个人所得税总收入的35%,自行申报人员多集中在电力、金融、石油、电信等部门和公司股东、企事业高管等职业。另一方面,对于中低收入者则尽量减轻其税收负担。按照我国现行个人所得税制,工薪所得费用扣除标准为2000元/月,同时,个人按照国家规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等“三险一金”(一般应占职工月工薪收入的20%左右)均可在税前扣除,此外,个人取得的独生子女补贴、托儿补助费、离退休工资等都是免征个人所得税的。按此计算,每月工薪收入在2500元以下者已无须缴纳个人所得税,月工薪收入分别为3000元、5000元、8000元和10000元的纳税人,其每月应纳个人所得税额一般约为20元、175元、535元和825元,税收负担(应纳税额/月工薪收入)分别为0.7%、3.5%、6.7%和8.3%,均不超过10%。
从分项目收入看,近年来工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重约为50%左右。其原因:一是我国个人所得税主要来自城镇居民,目前工资性收入是我国城镇居民收入的主要来源,据统计,2008年我国城镇居民人均可支配收入中工薪收入所占比重达71.6%。因此,工薪阶层作为社会的主要群体(在国外包括发达国家也是如此),构成了个人所得税的最大税源。二是近年来职工工资收入增长较快,纳税人数不断增加,个人所得税收入水涨船高。据统计,1998年,我国城镇职工年平均工资为7479元,2007年为24932元。1998年工薪所得纳税人次为1.09亿人次,2007年上升为8.5亿人次。三是工薪收入者中的高收入者对税收贡献大。据国家税务总局的统计,2005年,全国年工资收入25万元以上的纳税人占工薪收入纳税人数的比例接近5‰,缴纳的税款占工薪所得项目总税额的约15%。2007年对工薪所得征收的个税收入中,适用20%(含)以上税率(即月工薪应纳税所得额在5000元以上)的纳税人次占工薪所得总纳税人次的4.43%,但缴纳税额却占工薪所得总税额的44.44%。
四、关于工薪费用扣除标准问题
按照个人所得税“对净所得征税”的原则,在确定扣除额时,基本原则是保证居民的基本生活不受影响,即将居民基本生活费用在税前予以扣除。工薪费用扣除标准的确定需要综合考虑居民消费支出增长及物价上涨因素等情况。
据统计,2008年我国城镇居民人均消费性支出为11242.9元,即937元/月,远远低于2000元/月的扣除标准,考虑就业者赡养人数的因素,按2008年平均每一就业者人均负担人数1.97人计算,则2008年城镇就业者人均负担的消费支出约为1846元/月,仍低于2000元/月的费用扣除标准。2008年我国城镇单位在岗职工平均工资为29229元,即2435元/月,扣除2000元的费用扣除标准和“三险一金”约500元,这一工资水平是不需要缴纳个人所得税的。从2008年各地最低工资标准看,深圳为1000元/月,上海为960元/月,北京、大连为800元/月,西安、郑州为600元/月,银川为350元/月,均远远低于2000元/月的扣除标准。
如果目前大幅提高费用扣除标准,受惠多的也是高收入者,中等收入者得益少。比如将扣除标准提高至3000元/月,月薪为5000元的纳税人税负只能减少100元/月,而月薪为10万元的纳税人税负减少350元/月;将扣除标准提高至5000元/月,月薪为5000元的纳税人受惠175元/月,而月薪为10万元的纳税人受惠1050元/月;将扣除标准提高至10000元/月,月薪为5000元的纳税人仍然只受惠175元/月,而月薪为10万元的纳税人受惠2800元/月。个人所得税是调节收入分配的主要税种,征收的收入主要用于补助弱势群体等,如果扣除额提高过多,高收入者交税大量减少,国家财政收入也就减少,国家对低收入群体的补贴以及社保、教育、医疗等支出也都会受影响。因此,费用扣除标准提高后,困难群体和低收入者不仅不能得益,反而成为利益受到影响的主要群体。
今后,根据经济发展情况、居民消费支出、市场物价水平等变化情况,费用扣除标准还将适时作出调整。
五、关于个人所得税改革问题
个人所得税是世界上最复杂的税种之一,具有很强的政策性,也要求具备较高的征管和配套条件。在我国人口众多、城乡收入差异大、地区发展不平衡的情况下,全面修订个人所得税法,使改革一步到位是很难做到的。从世界发达国家个人所得税制度建设情况看,都经历了一个不断改革和完善的过程,特别是在现代个人所得税制中,对相关征管条件和配套措施都有很高要求,其中包括储蓄实名制、个人财产登记、个人收入申报及交叉稽核、信用卡制度以及大量数据计算机处理等。我国个人所得税自开征至今只有二十多年的时间,其制度设计、征管手段等基本上是与我国不同时期的特殊国情相吻合的,今后改革和完善个人所得税也必将与我国国情相结合,不可能超越我国历史文化和经济发展所处阶段,特别是在税收诸多征管和配套条件不具备的情况下,我国个人所得税的改革将循序渐进、不断完善。
党的十六届三中全会决定提出了建立综合与分类相结合税制的目标。所谓综合与分类相结合的税制,从目前国际上的通常做法看,一般是对部分应税所得项目到年终予以综合,适用累进税率征税,对其他的应税所得项目则按比例税率实行分类征收。该税制模式兼有综合模式与分类模式的特点,既可较好地解决分类税制存在的税负不公问题,又可根据特定的政策目标对个别所得项目实施区别对待。但综合与分类相结合税制模式的实施需要具备相应的征管及配套条件,如果没有一套与之相适应的征管措施的配合与保障,在理论上较为公平的税制设计在实际操作中可能反而带来更大的不公平。因此,目前应下大力气健全和完善征管配套措施,包括加强现金管理,大力推进居民信用卡或支票结算制度;尽快实现不同银行之间的计算机联网;在个人存款实名制度的基础上,对个人金产、房地产以及汽车等重要消费品也实行实名登记制度;建立健全海关、工商、劳务管理、出入境管理、文化管理、驻外机构以及公检法等部门向税务部门提供有关人员经济往来和收入情况信息的制度等,有了这些制度的保障,综合与分类相结合的个人所得税制改革才能得以顺利推进。