所得税纳税筹划实例——投资核算方法筹划案例
2017-3-29 0:0:0 用友T1小编所得税纳税筹划实例——投资核算方法筹划案例
所得税纳税筹划实例——投资核算方法筹划案例一、投资核算方法筹划案例
现行会计制度规定,长期投资有成本法和权益法两种会计核算方法,在被投资企业所得税率较低的情况下,采用不同的核算方法,企业所得税的缴纳是不同的,这为我们进行纳税筹划提供了空间。
例如:A公司2002年购买B公司的股票1000万元,获B公司20%股份。2001年底B公司报告净收益1200万元,A公司所得税率33%,B公司所得税率15%.
采用成本法核算时:B公司年末没有分配利润,则A公司不用补交所得税;等收到股利240万元时,才补交所得税。
采用权益法核算时:B公司年末还没有分配利润,则A公司照样要补交所得税。
出现上面的局面主要原因是,成本法在其投资收益已实现但未分回投资之前,投资企业的“投资收益”账户并不反映其已实现的投资收益,而权益法则无论投资收益是否分回,均在投资企业的“投资收益”账户上体现其投资收益。这样,采用成本法的企业就可以将应由被投资企业支付的投资收益长期滞留在被投资企业账户,留作资本积累,或挪作他用,以此来长期避免这部分投资收益应补缴的企业所得税。
即使采用成本法核算长期投资的企业无心推后纳税,投资收益实际收回后也会出现滞后纳税款的现象。一般情况是,被投资方都有是先宣告实现投资收益,后发放股利的,而成本法核算缴纳企业所得税的时间为收到投资所得后才缴交的。
现行会计制度规定:企业在取得股份以后,其账务处理应根据投资者的投资占被投资企业资本的比例,确定采用成本法或采用权益法。当长期投资的股份低于被投资企业股份的25%时,适用成本法进行投资核算;当企业投资份额高于被投资企业的资本比例的25%时,适用权益法进行投资核算。
我们在选择投资和会计核算方法时,必须注意上面的会计制度规定,否则将会面临纳税调整。
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印花税涉税问题解读 印花税涉税问题解读
在日常工作中发现,人在印花税纳税中存在许多问题,本文主要介绍一下常见的涉税问题及注意事项。
1.财产租赁合同
涉税问题:房产租赁合同未贴花。许多纳税人承租其他单位或个人的房产,但在签订合同时却未按规定贴花,从而造成少缴印花税。印花税暂行条例规定,纳税人租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等,应按租赁金额千分之一贴花。
注意事项:(1)财产租赁合同印花税,其税额不足1元的,应按1元贴花。(2)有些财产租赁合同,约定租赁期限为多个年度或月份,应就租赁期合同总金额在签订合同时一次性贴花,而不应分期贴花。例如,某租赁合同约定租赁房产,租期为5年,每年租金30000元,应在签订时贴花30000×5×1‰=150(元)。
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自动编号: | 2582 | 产品版本: | U8.61 |
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