税基式纳税筹划——折旧计算纳税筹划技术
2017-4-2 0:0:0 用友T1小编税基式纳税筹划——折旧计算纳税筹划技术
税基式纳税筹划——折旧计算纳税筹划技术二、折旧计算纳税筹划技术
固定资产在生产过程中不断发挥作用而逐渐损耗，这部分因损耗而转移到产品成本中去的价值，就是固定资产折旧。它构成产品成本的一项费用，在会计核算上被称为折旧费或折旧额。
固定资产损耗包括有形损耗和无形损耗两种。有形损耗是物质损耗，包括使用损耗和自然损耗：使用损耗是由于磨损、腐蚀等原因造成的损耗；自然损耗是由于风吹、日晒、雨淋、生锈造成的损耗。无形损耗是精神损耗或功能损耗，是由了技术进步、劳动生产率提高、采用新设备而引起原有固定资产的贬值或价值损失。
固定资产折旧实际上是将固定资产的价值以特定费用的形式通过产品的价值或其他形式收回的一种手段。正确地计算和提取折旧，不但有利于正确计算产品成本，而且折旧金额的大小还会直接影响成本的大小，从而影响企业的利润水平，进而影响所缴纳的税金。折旧的计提方法有多种，目前一般企业采用的有两种：
（一）直线法
也称使用年限折旧法。按现行制度规定，企业的固定资产折旧一般采用直线法，并按固定资产原价和分类折旧率计算。如因某种原因需要加速折旧或改变折旧方法，则应由企业提出，报经当地税务机关审核批准。
直线法是按照固定资产使用年限（或工作时数和工作量）平均计算折旧的方法。因为这种方法计算的折旧积累额呈直线上升的趋势，所以称之为直线法。它具体又可划分为平均年限法、工作时数法和工作量法。
1.平均年限法
平均年限法计算折旧额的方法是：用固定资产原始价值减去固定资产估计残值，加上固定资产清理费用后的数额，除以固定资产估计使用年限。按照税法规定，固定资产的估计残值应以原价的10％为原则，对于需要少留或不留残值的，应报经当地税务机关批准。预计固定资产使用年限应不低于规定的最短年限。
分类折旧的折旧率的计算公式如下：
某类固定资产年折旧额＝（某类固定资产原值－预计残值＋清理费用）÷预计使用年限
某类固定资产年折旧率＝该类固定资产年折旧额÷该类固定资产原价×100％
某类固定资产月折旧率＝某类固定资产年折旧额÷12
例如：某项设备账面原值为20万元，预计净残值为5000元，使用年限为5年，用直线法计算。
该项固定资产年折旧额＝（200000－5000）/5＝39000（元）
该固定资产月折旧额＝39000／12＝3250（元）
2.工作时数法
工作时数法是按照固定资产的工作时间计算折旧的一种方法，也是平均计算折旧的方法。其计算公式如下：
单位工作时间的折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）／工作总时数
3.产量法
产量法是按固定资产的工作量（产量或提供劳务的数量）计算折旧的一种方法，与直线法一样，它也是平均计算折旧的方法。其计算公式如下：
单位生产数量折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）／生产总数量
（二）加速折旧法
加速折旧法因在折旧期间各年计提的折旧额逐渐减少，所以亦称递减费用法。按现行制度规定，可以用加速折旧法计提折旧的包括受酸碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房和建筑物；由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜运转的机器、设备；中外合作企业合作期短于规定的最短折旧年限，并在合作期满后归中方使用或者所有的固定资产，以及在国民经济中地位重要、技术进步快的一些特定行业，可以采用加速折旧法，但要由企业提出申请经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务部门批准。加速折旧法有多种方法，但现行制度规定只限于采用以下两种：
1.双倍余额递减法
也称加倍递减余额法，是在考虑预计残值的情况下，用直线法折旧率的双倍去乘以固定资产在每一会计期间期初的账面净值，其计算公式为：
年折旧额＝期初固定资产账面余额×双倍直线折旧率
双倍直线折旧率＝（1／预计使用年限×100％）×2
在采用双倍余额递减法时，只要固定资产仍在使用，则其期初账面净值就会一直存在，不可能完全冲销。为此，应在固定资产折旧到期以前两年内，将固定资产净值扣除预计残值后的差额平均摊销，使最后一年的账面净值与预计残值相等。
仍以上例为例，若采用双倍余额递减法计算，则该设备的年折旧率为2×1／5×100％＝40％，其各年折旧额如下表所示：
（单位：元）
年份期初账面余额 折旧率 折旧额 累计折旧额 期末账面金额
1 200000 40％ 80000 80000 120000
2 120000 40％ 48000 128000 72000
3 72000 40％ 28800 156800 43200
4 43200 / 19100 175900 24100
5 24100 / 19100 195000 5000
2.年数总和法
也称折旧年限积数法，是按各年不同的递减分数乘以折旧基数来计算各年折旧额的一种方法。采用这种方法要先计算各年的递减分数，其计算方法是：以固定资产的使用年数逐年相加之和作为分母，如以5年使用期为例，其逐年相加之和为1＋2＋3＋4＋5＝15；再将逐年数按5、4、3、2、1顺序作为分子，所得分数即为该年的折旧率。
这样，第1年的递减分数为5／15，第2年为4／15，依次类推。最后将各年递减分数乘以折旧基数，即可得出各年应提的折旧额。
仍以上例为例，在年数总和法下，各年的折旧额如下表所示：
（单位：元）
年份 原值－残值 变动折旧率 年折旧额 累计折旧额 账面余额
0 200000
1 195000 5／15 65000 65000 130000
2 195000 4／15 52000 117000 78000
3 195000 3／15 39000 156000 39000
4 195000 2／15 26000 182000 13000
5 195000 1／15 13000 195000 5000
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 金牛区有哪些办理工商注册和财务的公司啊？2017-11-16 0:0:0
- 金税卡如何购买发票，如何抄报税？2017-11-16 0:0:0
- 金税盘只能开发票还是还可以报税啊，不是很懂 _02017-11-16 0:0:0
- 金税盘锁死了，如图，请问具体是什么原因以及怎么解决？去税务局解锁还需要带些什么材料？ _02017-11-16 0:0:0
- 金蝶KIS8.0加密卡注册失败2017-11-16 0:0:0
- 重装软件显示这个问题，咋整啊2017-11-16 0:0:0
- 金碟怎么查询凭证2017-11-16 0:0:0
- 金税卡因上期没清卡被锁死，今天去税务大厅解锁，这个月还需要在网上操作抄税和清卡吗？，还是等下个月直2017-11-16 0:0:0
- 金税盘升级后丢失了客户编码和商品编码，如何恢复？ 说明：在三证合一后，金税盘重新发行，原来安装的2017-11-16 0:0:0
- 金蝶k3中期初录入新的增值税发票时怎么修改啊！！！ _22017-11-16 0:0:0
最新信息
- 请问：修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗？以前做好的账的制单人姓名？
- 请问，我们缴纳的税款入库到哪里了？在哪里可以看出入哪个金库了？三方协议上能看出吗？
- 请问，我先前收到一笔货款，不知道是谁付的，借：银行存款，贷：应收账款-未知；现在确认是谁付的后，我该怎样调账
- 请问，我公司是一般纳税人，供应商开给我们的进项名字开错了，已经被我们认证了，但是客户那边作废重开了一张，重开的未认证，这种进项转出要怎么做的？直接做一张红字红冲就可以了么？
- 请问，我看她写的期限是一年，那么一年以后，现在建立的帐套还在么
- 请问，我进项一个东西含税价是62元，税负率算1.2%，进销都是17%的税钱收，卖出去我要卖多少钱才不会亏呢？有公式吗
- 请问，新版的国税季报利润表里，本期金额和上期金额怎么填，取哪个数呢，谢谢
- 请问，用友建账建筑行业行业性质选哪个？
- 请问，财务做帐时后面附的合同必须是原件吗？
- 请问：店铺转让费10万元放在什么科目核算？新店。如果要摊消，几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
请问老师们盘点差异处理流程-【上期结余+本期采购入库数-本期出库数（内销+外销+调拨外仓）=账面库存数--厂内实地盘存数+委外发出数+退换数+短尺料废=实有库存--实有库存数-账面库存数=差异--这个思路对吗 请问老师们盘点差异处理流程【上期结余+本期采购入库数-本期出库数（内销+外销+调拨外仓）=账面库存数厂内实地盘存数+委外发出数+退换数+短尺料废=实有库存实有库存数-账面库存数=差异这个思路对吗[]
思路没问题。@宋军鑫087:谢谢
用固定资产投资以什么价格开具发票 用固定资产投资以什么价格开具发票
【问题】
一家公司，以固定资产投资于另一家公司，共同承担风险，请问要交吗？以什么价格开具发票?
【解答】
按照《增值税暂行条例实施细则》第四条第（六）款规定，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，需视同销售货物计提销项税额或征收增值税。投资方应以公允价格向被投资方开具发票。公允价格是指按照市场价格确定的价值，在中，通常由资产评估机构对资产进行价格评估。
