税前应扣未扣或少扣支出补扣前提及疑难分析
2017-4-1 0:0:0 用友T1小编税前应扣未扣或少扣支出补扣前提及疑难分析
税前应扣未扣或少扣支出补扣前提及疑难分析 《国家总局关于应所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号,以下简称15号公告)第六条规定,根据《中华人民共和国征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。 因此,企业追补扣除支出有四大前提条件:一、必须是企业自行发现,(中体现企业自行发现的标志是:有企业自行向税务机关申报追补扣除的申请和说明);二、必须是实际发生,即必须符合权责发生制原则,但必须注意的是,根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)的规定,法定资产损失应从申报年度起扣除,不得追补确认;三、必须是与企业取得收入有关的、合理的支出,即支出必须符合规定的税前扣除的范围、标准和条件;四、必须由企业向税务机关就追补扣除事项做出专项申报及说明。 在此基础上,笔者对日常实务中经常出现的五种疑难问题具体分析如下: 一、对虽是企业自行发现并提出的以前年度应列入未列入税前扣除,但同时企业也未进行处理的支出如何扣除的问题,如一些企业在办理纳税申报或接受纳税检查时,往往会主动向税务机关提出存在应提未提的折旧、应计未计损失、应摊未摊及其他应提未提的各类费用等问题。笔者认为,对于此类情况,企业自行发现后必须先进行规范和完整的会计处理,在将相关问题补记入账并向税务机关做出专项申报及说明后,经税务机关审核(或审批)才能列入税前扣除。 二、税务机关往往会在纳税检查中发现企业因会计核算差错而多计算了会计利润和计税所得额,如少结转了产品或商品的销售成本及少推销的各类费用等,在此类情况下,税务检查人员应先告知企业,待企业自行查明情况、进行规范和完整的会计处理,并向税务机关做出专项申报及说明后,税务机关才能认可其列入税前扣除(此类情况往往仅需税务机关审核,无需审批),笔者认为,检查人员不应依据纳税检查时发现的会计核算差错直接作为追补扣除的依据。 三、企业因未能及时获取耗用的原材料和费用发票,不符合法定扣除条件而无法将相关成本、费用列入税前扣除,对于出现的此类情况,笔者认为,如果企业在办理当年度所得税汇算清缴的截止日前获取了相关发票,则仍可将相关成本、费用列入当年度的税前扣除,否则,应对已列入税前扣除的相关成本费用进行纳税调整。但如果企业在以后年度获取了相关发票,则应按照15号公告的规定对相关成本、费用追溯到发生年度追补扣除,同时遵循亏损弥补原则。 四、企业因未能及时办理工程竣工决算,未能获取固定资产发票而未能及时计提折旧,对于此情况,企业可依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定,即“可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”这也就是说,固定资产投入使用12个月后取得的发票将不得用来调整计税基础。 五、如果企业因特殊情况未能及时判断列入税前扣除损失的金额,或未能及时获取损失的法定依据,如对企业发生各类资产损失的金额,有待相关专家或机构鉴证后才能确认,或企业在商品交易经营过程中发生的各类赔偿损失有待法院的判决等,这些情况都有待企业获取相关鉴证证明或法律文书,并在获取鉴证证明或法律文书后的当年度,由企业向税务机关做出专项申报及说明后,经税务机关审核(或审批)才能列入税前扣除。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 问一下增资是不是只要交印花税呀 _02017-11-16 0:0:0
- 问下 老板的爱人 住院时 是公司付款 但后来发票不见了 一直挂着帐,借-预付 现改挂老板帐上 可以吗 借 其他应付-老板 贷预付 可以吗 _02017-11-16 0:0:0
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦!2017-11-16 0:0:0
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦! _02017-11-16 0:0:0
- 问下,失业保险,你们有分个人和单位两部分吗?还是失业保险都由公司缴纳?2017-11-16 0:0:0
- 问下,我2016年底报名2017年的初级职称考试我是要看2016年的资料还是要看2017年的呀 _02017-11-16 0:0:0
- 问个T+外网访问的问题,服务器是固定Ip,也没有被转发,映射了服务器8080端口,telnet端口也正常了,内网可以通过外网Ip访问,外网访问不了,这是为什么呢?2017-11-16 0:0:0
- 问题1、T6启用生产管理模块和委外模块 需要启用成本模块吗?启用和不启用有什么区别?-问题2、生产管理启用之后 怎么单独启用简单生产管理-问题3、T6有没有手机端查看生产进度的功能2017-11-16 0:0:0
- 附加时状态显示“不存在”,附加不成功,这是什么回事?2017-11-16 0:0:0
- 随进夏季,犹如初春,人家都说春雨贵如油,看来我得去外面‘打点酱油了’2017-11-16 0:0:0
最新信息
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
![请问T+12.0中有哪个行业性制的会计科目中有表外科目这个大类](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
请问T+12.0中有哪个行业性制的会计科目中有表外科目这个大类 请问T+12.0中有哪个行业性制的会计科目中有表外科目这个大类[]
金融企业行业性质@服务社区刘佳佳:没这行业性质啊@laihuaci:那就没有这种大类。软件不是所有行业性质都包含的。
![用友T3用友通未开票部分的存货成本查询](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友T3用友通未开票部分的存货成本查询 用友T3用友通未开票部分的存货成本查询
用友通10.0财务业务一体化,销售出库成本核算方式采用销售发票,根据发货单生成销售出库单。销售出库单记账后存货账将所发货物全部下账,但在生成销售出库凭证时根据开票数量来确认成本,如果一次发货多次开票的情况下,怎样查询已发货未开票部分的成本。我个人发现:似乎分次开票的情况下,存货明细账的余额与总账的存货余额之间会有差额,这一部分差额就是已出库但未开票下成本的部分。在分次开票的情况下,事先并没有办法确定会分几次开票,也不能确定每次开票的数量及金额。如果按照销售发票确认销售出库成本的核算方式。则在单据记账界面,是看不到“销售出库单”的。这里的记账也是按照销售发票上的数量来记账。所以再生成凭证后,存货核算模块的数据应该与总账系统保持一致。如果一次发货,多次开票。销售出库单是按照销售发货单生成的话。库存模块的出库数量会大于核算模块的出库数量。两边的结余数在有些月份是对不上的。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地