交通运输企业的房产税检查案例
2017-3-28 0:0:0 用友T1小编交通运输企业的房产税检查案例
交通运输企业的房产税检查案例基本案情:某市联运公司,系交通局下属的集体企业,注册资金368万元,现有职工274人,经营公路铁路联运,国内、国际集装箱和汽车客货运输。2000年度帐面实现主营业务收入430万元,主营利润22万元,其他业务利润13万元,营业外收入42万元,利润总额53万元。
在2001年的日常税务检查中,检查人员发现该公司房租收入数额较大,但未及时申报缴纳房产税,且房租收入归类混乱,有些收入反映在其他业务收入帐户,有些则反映在营业外收入帐户。税务人员经询查得知,收入归类混乱是年度中间会计更换频繁所致。经核实,该公司2001年l月至9月期间共取得房租收入26万元,未申报房产税。
分析与计算:根据《房产税暂行条例》第三条规定,房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据;第四条规定,房产税的税率,依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。因此,该联运总公司应补缴房产税3.12万元(26×12%)。
从客观上看,该公司违反《会计法》有关规定在年度中间频繁更换会计,导致会计工作缺乏连续性,执行会计制度不严格,从而忽视了房产税的及时申报工作。从主观上看,由于房产税是小税种,公司领导和会计以前接触较少,这方面的纳税意识薄弱,因此房租收入虽计入其他业务收入或营业外收入,却没有及时申报纳税。
帐务调整
(1)提取房产税时
借:管理费用 31200
贷:应交税金一一应交房产税 31200
(2)上缴税款时
借:应交税金一应交房产税 31200
贷:银行存款 31200
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