装修材料费长期待摊费用分几年?当月可以分摊吗?
2017-6-30 0:0:0 用友T1小编装修材料费长期待摊费用分几年?当月可以分摊吗?
装修材料费长期待摊费用分几年?当月可以分摊吗?[]按照装修房屋的能使用的年限摊销,也可以按照最低3年摊销看你装修的具体是什么,长期待摊费用当月可以分摊《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条规定:企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。@费亦青608:谢谢老师
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企业所得税有关亏损及亏损弥补政策汇总 企业所得税有关亏损及亏损弥补政策汇总 亏损,指企业依照法的规定,将每一年度的收入总额减除不征入、收入和各项扣除后小于零的数额。企业经营亏损弥补,是企业所得税处理中的重要内容。弥补以前年度亏损,指在处理上,如果以前各年的利润总和为负,本年实现的利润要首先弥补这部分亏损,其剩余部分作为应纳税所得额,申报缴纳企业所得税。 一、基本规定 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。 (摘自《中华人民共和国企业所得》第五条)企业所得税法第五条所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 (摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条)企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 (摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十七条)企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。 (摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十八条)二、一般规定 (一)合伙企业亏损合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 (摘自财税〔2008〕159号《部国家总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》第五条)(二)技术开发费的加计扣除形成的亏损企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。 (摘自国税函〔2009〕98号《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第八条)(三)跨境关联交易监控与调查的管理要求上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损,无论是否达到准备同期资料的标准,均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料,并于次年6月20日之前报送主管税务机关。 (摘自国税函〔2009〕363号《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》第二条)(四)重组业务亏损 1.一般性重组亏损规定 企业重组,除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外,按以下规定进行税务处理:企业发生其他法律形式简单改变的,可直接变更税务登记,除另有规定外,有关企业所得税纳税事项(包括亏损结转、等权益和义务)由变更后企业承继,但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。 企业合并,当事各方应按下列规定处理:被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。 企业分立,当事各方应按下列规定处理:企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。 (摘自财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第四条)2.特殊性重组亏损规定 (1)企业合并 企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理:可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的利率。 (摘自财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第六条)《通知》第六条第(四)项所规定的可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额,是指按《税法》规定的剩余结转年限内,每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。 (摘自国家税务总局公告2010年第4号《国家税务总局关于印发<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》第二十六条)在企业吸收合并中,合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的,可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠,其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额(亏损计为零)计算。 (摘自财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第九条)(2)企业分立 企业分立,被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权,分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动,且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补。 (摘自财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第六条)在企业存续分立中,分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的,可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠,其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额(亏损计为零)乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算。 (摘自财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第九条)(五)清算的弥补亏损 企业清算的所得税处理包括以下内容:依法弥补亏损,确定清算所得。 (摘自财税〔2009〕60号《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》第三条)(六)资产损失形成的亏损 企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算,对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损,不得在计算境内应纳税所得额时扣除。 (摘自财税〔2009〕57号《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》第十二条)企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的,应先调整资产损失发生年度的亏损额,再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款,并按前款办法进行税务处理。 (摘自国家税务总局公告2011年第25号《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》第六条)(七)有关批复 江门市新江煤气有限公司原为中外合资企业,经相关部门批准,于2006年整体转让给珠海市煤气公司(国有独资企业),成为珠海市煤气公司的全资子公司。鉴于江门市新江煤气有限公司只是股权发生改变,其法律主体、经营范围、资产和债权债务等并没有发生变化。经研究,同意江门市新江煤气有限公司2006年及以前年度发生的亏损,在税定的年限内,用以后年度发生的应纳税所得额进行弥补。 (摘自国税函〔2009〕254号《国家税务总局关于江门市新江煤气有限公司亏损弥补问题的批复》)(八)境外所得的亏损弥补 在汇总计算境外应纳税所得额时,企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构,按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损,不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额,但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。 (摘自财税〔2009〕125号《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》第三条)(九)筹办期亏损 企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定执行。 (摘自国税函〔2010〕79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第七条)(十)合并纳税形成的亏损 企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税后,截至2008年底,企业集团合并计算的累计亏损,属于符合《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定5年结转期限内的,可分配给其合并成员企业(包括企业集团总部)在剩余结转期限内,结转弥补。 企业集团应根据各成员企业截至2008年底的年度所得税申报表中的盈亏情况,凡单独计算是亏损的各成员企业,参与分配第一条所指的可继续弥补的亏损;盈利企业不参与分配。具体分配公式如下:成员企业分配的亏损额=(某成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额÷各成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额之和)×集团公司合并计算累计可继续弥补的亏损额企业集团在按照第二条所规定的方法分配亏损时,应根据集团每年汇总计算中这些亏损发生的实际所属年度,确定各成员企业所分配的亏损额中具体所属年度及剩余结转期限。 企业集团按照上述方法分配各成员企业亏损额后,应填写《企业集团公司累计亏损分配表》(见附件)并下发给各成员企业,同时抄送企业集团主管税务机关。 (摘自国家税务总局公告2010年第7号《国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告》)(十一)房地产企业亏损 企业按规定对开发项目进行土地清算后,在向税务机关申请办理注销税务登记时,如注销当年汇算清缴出现亏损,但土地增值税清算当年未出现亏损,或尽管土地增值税清算当年出现亏损,但在注销之前年度已按税法规定弥补完毕的,不执行本公告。 (摘自国家税务总局公告2010年第29号《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》第三条)(十二)被企业经营亏损 被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。 (摘自国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第五条)(十三)追补确认的亏损 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。 (摘自国家税务总局公告2012年第15号《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第六条)(十四)查增应纳税所得额的亏损 弥补根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第五条的规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节,依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。 本规定自2010年12月1日开始执行。以前(含2008年度之前)没有处理的事项,按本规定执行。 (摘自国家税务总局公告2012年第20号《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》)(十五)政策性搬迁形成的亏损 企业以前年度发生尚未弥补的亏损的,凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的,从搬迁年度次年起,至搬迁完成年度前一年度止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的,其亏损结转年度应连续计算。 (摘自国家税务总局公告2012年第40号《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》第二十一条)(十六)汇总纳税形成的亏损 二级分支机构所在地主管税务机关应配合总机构所在地主管税务机关对其主管二级分支机构实施税务检查,也可以自行对该二级分支机构实施税务检查。 二级分支机构所在地主管税务机关自行对其主管二级分支机构实施税务检查,可对查实项目按照《企业所得税法》的规定自行计算查增的应纳税所得额和应纳税额。 计算查增的应纳税所得额时,应减除允许弥补的汇总纳税企业以前年度亏损;对于需由总机构统一计算的税前扣除项目,不得由分支机构自行计算调整。 (摘自国家税务总局公告2012年第57号《国家税务总局关于印发<</font>跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》第二十八条)(十七)税收优惠亏损 软件企业的获利年度,是指软件企业开始生产经营后,第一个应纳税所得额大于零的纳税年度,包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。 软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算,不得因中间发生亏损或其他原因而间断。 (摘自国家税务总局公告2013年第43号《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》第三条)三、纳税申报 (一)年度纳税申报表 《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明本表填报纳税人根据税法,在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入(转出)可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。 1.第1列“年度”:填报公历年度。纳税人应首先填报第6行本年度,再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项,如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除,则按可弥补亏损年度进行填报。 2.第2列“纳税调整后所得”,第6行按以下情形填写:(1)表A100000第19行“纳税调整后所得”>0,第20行“所得减免”>0,则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行,且减至0止。 第20行“所得减免”<0,填报此处时,以0计算。 (2)表A100000第19行“纳税调整后所得”<0,则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。 第1行至第5行填报以前年度主表第23行(2013纳税年度前)或表A100000第19行(2014纳税年度后)“纳税调整后所得”的金额(亏损额以“-”号表示)。发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况,该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。 3.第3列“合并、分立转入(转出)可弥补亏损额”:填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额,以及因企业分立转出的可弥补亏损额(转入亏损以“-”号表示,转出亏损以正数表示)。 4.第4列“当年可弥补的亏损额”:当第2列小于零时金额等于第2+3列,否则等于第3列(亏损以“-”号表示)。 5.“以前年度亏损已弥补额”:填报以前年度盈利已弥补金额,其中:前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应。 6.第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”第1至5行:填报本年度盈利时,用第6行第2列本年度“纳税调整后所得”依次弥补前5年度尚未弥补完的亏损额。 7.第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”第6行:金额等于第10列第1至5行的合计数,该数据填入本年度表A100000第22行。 8.第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”第2至6行:填报本年度前4年度尚未弥补完的亏损额,以及本年度的亏损额。 9.第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”第7行:填报第11列第2至6行的合计数。 (摘自国家税务总局公告2014年第63号《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)>的公告》)(二)月(季)度预缴 《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2014年版)》填报说明第9行“弥补以前年度亏损”:填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。 (摘自国家税务总局公告2014年第28号《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2014年版)等报表>的公告》)(三)非居民企业所得税汇算清缴 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的非居民企业(以下称为企业),无论盈利或者亏损,均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。 (摘自国税发〔2009〕6号《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》)四、弥补亏损的会计处理 企业按照和的规定进行会计核算,如果当年账面利润为负数,即为会计上讲的“亏损”。与实现利润的情况相同,企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目,转入“利润分配——未分配利润”科目:借:利润分配——未分配利润贷:本年利润结转后“利润分配”科目的借方余额,即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。 企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下,企业当年实现的利润自“本年利润”科目,转入“利润分配——未分配利润”科目,即:借:本年利润贷:利润分配——未分配利润这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方,其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。因此,以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时,不需要进行专门的账务处理。 由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因,以前年度未弥补亏损,有的可以以当年实现的税前利润弥补,有的则须用税后利润弥补。无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损,其会计处理方法相同,无需专门作会计分录。如果用盈余公积弥补亏损,则需作账务处理,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。但两者在计算交纳所得税时的处理不同。在以税前利润弥补亏损的情况下,其弥补的数额可以抵减当期企业应纳税所得额,而以税后利润弥补的数额,则不能作为纳税所得扣除处理。《企业会计准则第18号——所得税》要求企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应当以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。企业应当对5年内可抵扣暂时性差异是否能在以后经营期内的应税利润充分转回作出判断,如果不能,企业则不应确认。 五、特殊情况的处理 (一)核定征收亏损不得弥补 《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)第六条规定,采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率。而在应税收入的确认上,《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)规定,应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为:应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入,其中,收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。由此可见,实行企业所得税核定征收的纳税人,其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定征收年度弥补。但在以后转换为查账征收年度时,在政策规定的期限内仍可继续弥补亏损。 (二)资本公积金不得用于弥补亏损 中国证监会发布的《上市公司监管指引第1号——上市公司实施重大资产重组后存在未弥补亏损情形的监管要求》(以下简称监管指引)规定,公司资本公积金不得用于弥补亏损、不得采用资本公积金转增股本同时缩股方式弥补亏损。 对于上市公司因实施重组事项可能导致长期不能弥补亏损,进而影响公司分红和公开发行证券的情形,监管指引规定了四方面的监管要求:一是相关上市公司应当遵守公司法规定,公司的资本公积金不得用于弥补公司的亏损;二是相关上市公司不得采用资本公积金转增股本同时缩股以弥补公司亏损的方式规避上述法律规定;三是相关上市公司应当在临时公告和年报中充分披露不能弥补亏损的风险并作出特别风险提示;四是相关上市公司在实施重大资产重组时,应当在重组报告书中充分披露全额承继亏损的影响并作出特别风险提示。 六、部分答疑 (一)2010年的收入能否抵减2009年度亏损数额后再缴纳企业所得税? 「发布日期」:2011年08月01日问:某企业于2009年筹办期间因无收入只有支出,账面利润为负数。2010年正式投入生产,并产生利润。请问,2010年的收入能否抵减2009年度亏损数额后再缴纳企业所得税? 答:根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七条规定,企业自开始生产经营的年度为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行,即新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。企业在新税法实施以前年度未摊销完的开办费,也可根据上述规定处理。 (二)非企业法人的独立核算分公司产生的亏损如何弥补? 「发布日期」:2011年03月28日问:非企业法人的独立核算分公司产生的亏损如何弥补? 答:依据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕28号)规定,不具备法人资格的分支机构,由总机构负责进行企业所得税年度汇算清缴,统一计算企业的年度应纳税所得额和应纳税额。因此,分支机构的亏损已汇总到总机构统一计算应纳税所得额,分支机构不再单独弥补亏损。 (三)亏损企业是否可享受残疾人工资加计扣除? 「发布日期」:2010年12月06日问:亏损企业是否可以享受残疾人工资加计扣除的优惠政策? 答:《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)规定,根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的有关规定,现就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题,通知如下:企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除。在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本条的规定计算加计扣除。亏损企业可以享受残疾人工资加计扣除。 (四)变更主管税务机关后,原未弥补完的亏损可否继续弥补? 「发布日期」:2010年09月13日问:我公司因为厂房搬迁,变更了主管的税务机关,原未弥补完的亏损可否继续弥补? 答:根据《企业所得税法》第十八条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。该法规定发生的年度亏损予以结转,主要是基于纳税主体的持续经营。因为厂房搬迁,变更了主管的税务机关,属于法律形式的简单改变,纳税人办理变更税务登记证后,有关企业所得税纳税事项由变更后的纳税人承继,包括之前未弥补完的亏损,可在规定的限期内继续弥补。 (五)减资弥补亏损是否调增应纳税所得额? 「发布日期」:2010年12月28日问:我公司是一家外商投资企业,现为改善公司财务结构,拟减少公司实收资本4000万元,此减资额不汇给股东,直接用来弥补以前年度累积亏损,账务处理如下:借:实收资本4000万贷:未分配利润4000万。请问,该事项是否应调增当年度应纳税所得额? 回:上述事项可以理解为你公司减资后将款项归还给股东,股东再以同样的款项捐赠给你公司用以弥补亏损,根据《企业所得税法》第六条八款规定:"企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,其中第八款为接受捐赠收入。"因此应调增当年度应纳税所得额。 (六)关联交易调查调整的金额是否可以弥补亏损? 我公司材料购进、出口都通过境外关联公司进行。现税务局针对我公司2003~2012年的关联交易进行调查,现在调查阶段,预计会调整关联交易金额,需补税。关联交易调查调整的金额是分每年进行。 问题1、关联交易调查调整的金额,如果调整当年是亏损的,可否弥补当年亏损? 2、如果弥补亏损后,有盈利,但我公司当年在“两免三减”半优惠年度,是否可适用“两免三减半”优惠政策? 答:《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)的通知〉》(国税发〔2009〕2号)第一百零七条规定,税务机关根据所得税法及其实施条例的规定,对企业做出特别纳税调整的,应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款,按日加收利息。 《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)第一条规定,根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条的规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节,依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。 第二条规定,本规定自2010年12月1日开始执行。以前(含2008年度之前)没有处理的事项,按本规定执行。 综合上述规定,税务机关对企业关联交易做出特别纳税调整的,检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。但弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。若企业处于享受“两免三减半”优惠年度,可适用“两免三减半”企业所得税优惠政策。 (七)房企预计毛利可否弥补以前年度亏损? 问:某房地产企业的企业所得税按季据实预缴。2012年1月~6月利润总额为0,但本期销售未完工开发产品取得收入近600万元。请问,该公司第二季度申报预缴所得税时,对产品完工前销售收入计算出的预计毛利额能否弥补以前年度亏损? 答:《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第九条规定,企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 另外,《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2011年第64号)对预缴申报表作出修订,在“按照实际利润额预缴”部分,将“实际利润额”的计算过程列示到申报表。本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入“特定业务计算的应纳税所得额”行。所以,该企业预缴企业所得税时,按规定计算出的预计毛利额也可以弥补以前年度亏损。
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用友软件怎么备份
用友软件提供两种备份方式:手工备份和自动备份,下面我们讲解这两种方式的备份账套数据操作步骤(T6和U8与T3备份恢复方法相同,此处以T3为例):
㈠、手工备份
1、先在硬盘上建立一个空文件夹
打开我的电脑(双击)D(或E、F)盘,(空白处右击右键)新建文件夹,把这个新建的文件夹,改名为如用友数据手工备份。(双击)打开用友数据手工备份,(右击)出现新建文件夹,把所新建的文件夹改名为当天的备份日期如2016-12-16后退出
T+12.1导入一直提示模板不对,我是下载模板手动填写一个供应商信息都导不进去 T+12.1导入一直提示模板不对,我是下载模板手动填写一个供应商信息都导不进去
之前补丁上修复过导入档案的问题,先打上补丁包修复,然后清除缓存重新下载模版导入,另外检查下模版上要导入的内容,可以先在软件中添加几条档案,导出来,参照导出的格式编辑后再导入1、您打开IE选项—安全—Internet—自定义级别,把“将文件上载到服务器时包含本地目录路径启用”。
2、软件只支持.xls格式,不支持.xlsx格式的文件。
3、补丁也更新了一个格式不正确的问题,如果启用后不生效请更新软件最新补丁。是不是只要最新补丁就行了不用去单独找这个补丁了吧@服务社区苏娜:是不是只要最新补丁就行了不用去单独找这个补丁了吧最新的就可以
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
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- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
我开的牙科医院要缴税吗 我开的牙科医院要缴税吗
四年前,我从医科大学毕业,没有和其他的同学一样到政府办的大医院里做一位门诊大夫,而是在我生活的这个小城市里开了一家小小的牙科诊所。经过四年的努力,我的牙科诊所已成为拥有20多名专业医生的远近闻名的私营牙科医院。
正在我雄心勃勃、准备再大干一番之时,地税局来了两位税务干部,通知我不仅要办理税务登记,还要对我医院今后取得的各项收入征收营业税、所得税,甚至对医院自用的房产、车辆、土地都要征税。我到市人民医院去打听,人民医院的院长说他们从来没缴过税,税务局也没有人来找过他。我又到地税局去询问:为什么人民医院不缴税,偏偏要我缴。他们说:人民医院是非营利性医疗机构,而我的执业登记中注明的是“营利性医疗机构”。请问,税法真的规定像人民医院这样的所谓“非营利性医疗机构”什么税都不缴,而像我的牙科医院就因为执业登记中注明的是“营利性医疗机构”就得缴税吗?
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用友软件为什么受中小企业“青睐”用友软件为什么受中小企业“青睐”
从全国统计数据表明,目前国内企业的数量已达数千万,全国企业数量的比例是99%,然而,企业的一部分也不涉及企业信息化管理的轨道,然而,产生了一定的影响这些已经深深地为企业和中国国家实力提升的进一步发展。那么用友软件为什么受中小企业“青睐”?
(1)信息采集手段落后
人工收集市场信息的形式仍然是很多企业所出的方式,其效率普遍较低,即使后来使用条形码技术,它不能完全脱离人类的控制,误差是不可避免的。
(2)实现信息集成与共享
对一部分企业的信息化建设的本质并没有改变原来的状态,业务信息和财务信息的自动化无法实现大规模转移,那么企业控制无法实现,一些依靠手工操作,效率的提高更是天方夜谭,此外,这种方法不仅不能从根本上减少企业的成本,使信息滞后,失去更多的机会。
(3)无信息工作
在许多企业的信息需求,没有在仓库管理软件市场应用的任何经验。
因此,目前落后的企业管理模式已经形成了一定的障碍在很大程度上,为了更好的适应市场的发展,对用友软件的推出不得不说是一个必要的休息。
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用友T3-财税通税务核算模块包含哪些税种申报 用友T3-财税通税务核算模块包含哪些税种申报
财税通中税务核算模块所包含哪些税种的申报?财税通中税务核算模块所涉及的税种为:增值税、营业税、消费税、企业所得税预缴。以下解决方案中对这几个税种进行简单的说明。各税种简单说明:
增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据,运用税款抵扣原则征收,以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税,所以叫增值税。增值税按照销售额大小和会计核算健全与否将纳税人划分为两类:一类为一般纳税人,采用购进扣税法计税;另一类是小规模纳税人,采用征收率的特殊办法征收。
营业税就是企业正常经验活动所要缴纳的基本税种。 计税依据是提供应税劳务的营业额,转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额,统称为营业额。应纳税额=营业额×税率? 。消费税(或:销售税)是政府向消费品征收的税项 ,是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种 。 按不同的产品设计不同的税率,同一产品同等纳税;消费税是价内税,是价格的组成部分。企业所得税是指国家对境内企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。 企业所得税目前有两种征收方式:查帐征收与核定应税所得率征收(简称:核定征收)。缴纳方式分为:企业所得税预缴和企业所得税汇算清缴。如有其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷通专业服务商-用友天龙瑞德。
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商贸企业与工业企业在会计核算方面对比分析 商贸企业与工业企业在会计核算方面对比分析 一、货币资金与往来款项方面 只从核算的角度看,货币资金与往来款项的核算在各行业没有大的区别。 但是,若从各行业经营管理的特点来看,各行业之间的差异是比较大的。商贸企业零售行业形成的收入以增加现金为主,往来款项管理就显得不是很重要。相对于批发企业及工业企业来说,大部分会存在较大数额的应收应付款项,平时对应收应付款项的管理在单位的经营管理中占有很重要的地位。 二、存货核算方面 依据《企业》,存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产,包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。针对商贸企业来说,商品流通企业的主要经营活动是购入货物和销售货物,没有生产制造过程,因此它的存货主要是购入待销售的商品,也包括为经营而准备的自身耗用的材料物资;商业企业的存货更多地体现为所购进待销售的各项商品。 成本核算方面,工业企业将购入材料所发生的各项直接支出,计入相应材料采购成本;商贸企业采购成本的计入与工业企业大致相同。 三、收入核算、管理方面 我国企业会计准则之中的收入涉及较多的行业,是各行业会计在核算收入时的综合体现。比如:销售商品形成的收入主要是制造业和商品流通业;提供劳务形成的收入主要是服务业和制造业(一般都为制造业的其他业务收入)。 一般的工业企业和商贸企业都要遵循权责发生制来确认收入,但有相当大部分的服务业企业就无法遵循这一原则,它们只能按收付实现制确认收入的实现。 四、成本费用核算方面 成本费用是伴随企业的生产经营活动而产生,并按配比原则、依企业取得的收入而确定的,因此,有什么样的业务收入,就会有什么样的成本费用。工业企业的成本费用一般体现为所制造产品耗用的原材料、燃料及动力、直接人工及福利费、制造费用、以及与产品生产经营有关的销售费用;商贸企业的成本费用则表现为所销售商品的进价成本,以及耗用物料、支付的人工费用等经营费用和相关的税金。 1、成本核算方法的差异 工业企业成本核算方法主要包括个别计价法、品种法、分批法、分步法等。商业企业成本核算方法则比较特殊,一般采用零售价法。 2、成本结转方法差异 工业企业的成本结转是在产品与产成品之间分配其各自的成本,因此成本结转方法包括不计在产品成本、固定计算在产品成本、约当产量法等。商贸企业不存在此部分结转。 综上所述,商贸企业与工业企业的差别,主要体现在以下: ,主要做进销存。采购,销售,库存。销售还分很多种,有的折旧,有的返利等。 ,主要核算成本。对成本控制要求很严。 商业会计核算的对象:货币资金——储备资金——货币资金(增值货币);工业会计核对象:货币资金——材料资金——生产资金——成品资金——货币资金(增值货币)。
赊销商品迟纳税 利益损失更可惜 赊销商品迟纳税 利益损失更可惜 某筹划著作介绍了下列筹划案例: A企业产品的生产与销售具有明显的季节性特征,主要集中在8-11月份,而3-6月份基本上没有销售,但原材料采购却基本上均匀。如2009年8月至2010年7月份,企业的销售收入以及进销项税额如下表: 纳税筹划方法错弊系列文章之三:赊销商品迟纳税 <wbr>利益损失更可惜 从表上可以看出,2-7月份,增值税进项税额远远大于销项税额,因而出现了较多的抵税金,合计金额达到了170.25万元,而8-12月份,则出现了销项税额远远大于进项的情况。 针对这种进销不均匀的问题,企业可以采取赊销或者分期收款的方式销售货物以进行纳税筹划。 1.政策依据: 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定:“采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。” 2.筹划思路: 将集中在8-12月份实现的销售收入分摊到2-7月份中去,使销售税额均衡化,如此,企业就可以避免在8-12月份大量缴纳增值税,而2-7月份大量进项税额留抵浪费的问题。 怎样才能将8-12月份的销售收入分摊到2-7月份去呢?就采取分期收款方式或者采取赊销方式进行。比如说筹划前8月份实现的销售收入为450万元,如与某几个购买方在合同中约定,其货款可以在进项较大而销项较小的2、3月份支付,如此类推,即可实现增值税的延迟缴纳,获利相当的资金时间价值。 3.筹划收益: 采取分期收款方式或者赊销方式进行筹划后,纳税人可获得因延迟增值税而少缴纳税款的资金时间价值。比如说将8月份的收入本来是450万元,如果将其中的221万元收入延迟到2月份或者3月份实现,那么8月份的销售项税额就减少37.57万元,企业不仅不用缴纳增值税,而且还出现了留抵进项税额的问题。假设资金的时间价值为年率10%,那么本该缴纳的增值税37.43万元就获得了半年左右的收益,其收益为1.87万元(37.43×10%÷12×6)。再加上其他几个月因为少缴纳增值税而获得的资金时间价值,企业的筹划效益相当可观的。 [案例分析] 延迟纳税义务时间,以便在一定时间内占用国家税款,获取资金的时间价值,是常用的一种纳税筹划方法。本案即是一典型的获取资金时间价值的筹划案例。 但是,如果按照本案的思路实施纳税筹划,不仅纳税人自己不能真正获益,而且还会使与之交易的合作伙伴遭受损失。 一、实施筹划将使企业得不偿失 按照谋划人也就是上述案例中纳税筹划师的想法,纳税人“如果将其中的221万元收入延迟到2月份或者3月份实现,那么8月份的销售项税额就减少37.57万元”,此部分税金就获得了半年左右的收益1.87万元。 应当说,这一分析并没有错。但是我们想问的是,为了获取这1.87万元的收益,纳税人损失了多少收益呢?请注意,纳税人是通过延迟221万元的收入来实现该收益的。也就是说,纳税人是把221万元的资金无偿地提供给他人才谋划到1.87万元的资金时间价值。就按照案例中所假设的资金时间价值为年率10%计算,纳税人损失的收益至少应当为11.05万元(221×10%÷12×6)。获利1.87万元,损失11.05万元。这样的纳税筹划还要做吗? 可能有人会说,把纳税筹划方案稍微调整一下,即在合同中采取分期收款方式或者赊销方式销售商品的同时,让购货方将相关货款预付给纳税人,如此不就可以解决收入延迟的损失问题了吗? 应当说,这种改动确实能够解决货款被他人无偿占用的损失问题。但却会使延迟纳税的筹划方案归于无效,因为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条明确规定:“采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”。所以,如果改成货款预收,那么纳税义务的时间就为收取货款并发出货物的当天了,纳税人不能延迟纳税。 二、实施延迟纳税筹划将使合作伙伴受损 延迟增值税的纳税义务,说到底是使纳税人不确认销售收入,不计算销项税额。而要实现这一目的,最为根本的一点是不向采购方开具增值税专用发票,因为一旦开具了增值税专用发票,那么按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条的规定,就必须确认收入实现,延迟纳税也就无法实现。 但是,销售方不开具发票,特别是不开具增值税专用发票,那么也就意味着采购方即使付款了,也不能实现进项税额的抵扣。对于一个销项税额比较大,急待通过取得进项来抵减其销项的纳税人来说,也就意味着将须缴纳相当份额的增值税。所以,延迟缴纳增值税筹划的实质是:筹划人在延迟纳税的同时,让对方提早纳税。所以,这种纳税筹划思路是一种损人利己的行为,必将遭致采购方的极力反对。 当然,如果象本案中那样,筹划人在延迟纳税的同时让对方占用自身大量的资金,那么对方显然会极力配合的,但这种损己利人的行为又不符合纳税筹划利益最大化的根本原则,更不符合企业生产经营的根本宗旨:价值最大化。 综上所述,在增值税中,延迟纳税义务时间以便获取资金时间的价值的筹划思路完全不可取。
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用友期初余额结转
1、期初余额录入在,总账系统-期初余额里面录入,帐套1月份启用的帐套只需要录入期初余额,年中启用的帐套需要录入三列,累计借方、累计贷方、期初余额。期初余额录入完毕后,要点“试算”和“对账”。
2、期初余额试算不平衡将不能填制凭证。