查出的耕地占用税如何走账
2017-3-19 0:0:0 用友T1小编查出的耕地占用税如何走账
查出的耕地占用税如何走账江苏省通州市地税稽查局在日常检查中发现：某企业2002年1月缴纳了1991年12月竣工并投入使用的厂房应缴纳的耕地占用税108510元，企业将这笔税列支在“管理费用”中。该厂房的最低折旧年限是20年，固定资产残值率为5％。企业当年赢利并缴纳了企业所得税。地税稽查局认为企业的账务处理不正确，因为这笔耕地占用税是企业因新建厂房而一次性缴纳的，应将其资本化。
即将这笔耕地占用税计入固定资产（房产）原值，计提折旧。因为《企业会计制度》（财会［2000］25号）第二十七条二十五款明确：“固定资产入账价值中，应当包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。”而《企业所得税暂行条例实施细则》（财法字［1994］第3号）第八条第四款所列举的属于成本费用、允许税前列支的税金却不包括耕地占用税，因此企业将这笔耕地占用税计入管理费用不正确。
那么这笔耕地占用税如何计提折旧呢？有三种观点：一是按追溯调整法调整、计提，即将这笔税按该房产20年折旧年限计算折旧额，分摊前10年折旧，计提后10年折旧；二是按实际发生原则计提折旧，即对这笔税从其缴纳入账后的次月起，按最低折旧年限20年计提折旧；三是按该房产剩余折旧年限10年计提折旧。当地稽查局赞同第三种观点。
按照稽查局的处理方式，企业该如何进行账务调整呢？企业的账务调整如下：
1.结转耕地占用税
借：固定资产108510
贷：以前年度损益调整 108510
2.补提耕地占用税应计折旧额应提折旧额＝（108510－108510×5％）÷10＝10308.45（元）
借：以前年度损益调整 10308.453
贷：累计折旧 10308.45
3.补提耕地占用税应缴纳房产税应纳房产税＝108510×（1－30％）×1.2％＝911.48（元）
借：以前年度损益调整 911.48
贷：应交税金- 应交房产税 911.48
企业缴纳时
借：应交税金-应交房产税911.48
贷：银行存款911.48
4.补缴企业所得税企业所得税＝［108510－（10308.45＋911.48）］×33％＝32105.72（元）
借：以前年度损益调整 32105.72
贷：应交税金- 应交企业所得税32105.72
企业缴纳时
借：应交税金-应交企业所得税32105.72
贷：银行存款32105.72
5.结转“以前年度损益调整”账户贷方余额
借：以前年度损益调整 65184.35
贷：利润分配- 未分配利润 65184.35.
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营销方式也需要税收筹划 营销方式也需要税收筹划
税收筹划无处不在，与纳税人经营活动息息相关，但是纳税人往往不经意间忽略了税收筹划，导致了利益损失。我们来看两个经常发生的事例。
事例一：2002年5月，A公司在北京某专业电器商场购买了一台空调，空调售价4000元（含税价）。该专业电器商场为了促销，推出为客户免费安装服务。实际上，购买电器免费安装已成为商业习惯。经过询问发现，安装空调的不是该专业电器商场的人，而是另外一家安装公司。安装人员称：该专业电器商场每台空调付给安装公司200元的安装费。这样，电器商场开具4000元的发票给消费者，安装公司另开具200元的发票给电器商场。这种司空见惯的操作方式其实给销售者带来了额外的税收负担。有关税负分析如下：
应用审计软件提高计算机审计技术水平 _0应用审计软件提高计算机审计技术水平
21世纪是信息化的社会，是人类历史上突飞猛进的年代，计算机技术的不断进步，财会电算化的深入应用，使审计工作运用计算机审计技术显得尤为紧迫，如何用好审计软件，对实现审计手段现代化极具实践意义，成为当前讨论的审计技术的重要内容。
审计对象在发生着变化，由单一型向集团化发展，由单项管理向多项、综合型MIS管理发展。如某大型工程项目，为充分发挥管理手段，提高效益，一次引进软硬件资金多达十多亿元，用于其管理系统。相形之下，审计手段的落后，已无法适应审计对象的变化。在管理现代化的今天，我们沿用绕过计算机审计，所有资料都要被审计单位打印出来，不仅造成现有设备的极大浪费，被审计单位在业务上也难以接受。会计数据处理过程的不可见性，称为”黑匣子”，绕过”黑匣子”的审计方法，会带来一种特殊的审计风险。
实现审计技术现代化，首先要利用审计程序，解决“黑匣子”问题。将原始凭证原封不动地搬过来，需用通用的转换工具，将原始数据转换为标准格式，变会计数据的不可见性为可见性，进行任意的查询、分析，随意进行综合归纳，追溯原始依据。我国审计界审计软件研发都在探索数据获取的技术，审计软件中不乏成功者，其中有对我国多数软件，以及美国、韩国等会计软件进行过转换数据，效果良好，说明其不是高不可攀。
实现审计技术现代化，建议审计行业采用全过程一体化的审计软件，该审计软件是将已有审计技术方法，加以规范化，规范成不同的审计模块和模板，并且将它程序化，运用时审计人员现场分析，现场决定审计方案。这样的软件一般包括项目管理、审计计划、数据转换、符合性测试、实质性测试、合并会计报表、审计工作底稿制作和管理、审计报告生成等，具备完成审计工作所应有的功能。
