财审与税审不一致的调整案例
2017-3-22 0:0:0 用友T1小编财审与税审不一致的调整案例
财审与税审不一致的调整案例由于和服务于不同的目的,遵从不同的原则,日常会计处理一般都按照《企业第18号——所得税》的规定核算。在检查或者财务检查时,发现会计差错存在两种情况:一是同时影响会计利润和应所得额,即一种会计处理同时违反税法和会计。例如,对于一些时间性差异,包括广告费、业务宣传费、固定资产折旧费、职工教育经费、资产减值损失、公允价值变动等费用错记,在补税的同时,均应调整损益和“递延所得税资产”等科目。二是纳税差异只影响计税所得并不影响会计利润。例如永久性差异,包括不“合理的工资”、超出标准列支的对外捐赠、赞助、业务招待费、滞纳金、罚款、利息收入、居民企业收益等对收入、费用错记造成的差异。在调整时,对于永久性差异,一般调整损益类科目,不涉及到递延所得税的调整。
【例】2008年某公司从联营企业分得税后利润17万元(联营企业适用企业所得税税率15%),会计分录为:
借:银行存款 17万元
贷:盈余公积 17万元
调整:
按新准则规定,从联营企业分得税后利润17万元元应作为投资收益处理,2009年财务发现差错调整处理如下:
借:盈余公积 17万元
贷:以前年度损益调整 17万元
按新税法的规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免入,不记入应纳税所得额,由此形成了永久性差异。
【例】2008年某公司发生职工教育经费25万元,按照税法规定可以税前扣除的标准为20万元,企业会计处理如下:
借:管理费用 25万元
贷:银行存款 25万元
调整:根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定,职工教育经费实际发生时,借记“应付职工薪酬——教育经费”科目,贷记“银行存款”科目等,期末按成本费用对象,借记“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬——教育经费”,期末一般应无余额。
假如2009年财务审计时发现以上错误,虽然不会影响以前年度损益,但会影响应付职工薪酬的本年发生额,不符合会计的真实性原则。
新的企业所得税法实施条例第四十二条规定:除国务院、主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
即在新税法下,职工教育经费的实际发生额是作为一种特殊的时间性差异处理,对于超过当年扣除标准的金额可以无限期向后结转,类似于广告费和业务宣传费的处理。
2008年形成5万元(25-20)的可抵扣的暂时性差异,登入备查账簿中。假设2008年所得税率为25%,2009年调整分录如下:
借:递延所得税资产 1.25万元
贷:以前年度损益调整 1.25万元
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![应付单审核失败](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
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问题号: | 16338 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.71 |
软件模块: | 其他 |
行业: | 通用 |
关键字: | 应付单审核失败 |
适用产品: | 通用 |
问题名称: | 应付单审核失败 |
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问题原因: | - |
解决方案: | 更改字段长度即可 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
![年度结转后销售订单存货自由项记录丢失](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
年度结转后销售订单存货自由项记录丢失 年度结转后销售订单存货自由项记录丢失
问题号: | 7335 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.51 |
软件模块: | 销售管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 年度结转后销售订单存货自由项记录丢失 |
适用产品: | U851—-销售管理 |
问题名称: | 年度结转后销售订单存货自由项记录丢失 |
问题现象: | 年度结转后提示成功,打开销售订单,存货自由项1、2,记录完整,其它存货自由项5、6的内容丢失,所有订单均是如此,打开2004年查看各种存货自由项记录均完整。结转后库存、存货模块里的该自由项就有记录。 |
问题原因: | 程序问题 |
解决方案: | 重新年结可替换补丁文件USGXLJZ.dll ,或是不用重新年结,执行脚本851修正年结订单自由项目错误.sql |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |