用友进入软件报运行时错误429，ActiveX 部件不能创建对象。进入软件报运行时错误429，ActiveX 部件不能创建对象。

拆迁还房的契税问题 拆迁还房的契税问题

在城市拆迁过程中，开发商与拆迁户签订了拆迁补偿合同，即：拆除拆迁户的旧有房屋，按照城市建设规划和国务院《城市房屋拆迁管理条例》的规定在原拆迁处重新开发修建房屋，同时对原拆迁户按规定偿还门市或住房。在此拆迁补偿合同中，对拆迁户旧房的价值、残值、搬家费、提前拆除奖励、过渡补偿等各项进行折价，对开发商偿还拆迁户的门市或住房计价（折价中，双方的门市或住房价格相等），然后双方各补差价。请问：

1.上述情况是不是房屋交换或以土地使用权交换房屋所有权的行为？

T3 计划备份日志不能生成，请指教一下，谢谢 T3 计划备份日志不能生成，请指教一下，谢谢[]

您可以参考学堂文库中的自动备份不成功的解决方法:
http://service.chanjet.com/zhi ... b45cf
自动备份和操作系统还有使用电脑的习惯都有关系所有可能有备份不出来的现象，请注意一下几点：
1、一个备份计划一套账；
2、有效触发事件2小时以上；、
3、备份路径再根目录的英文文件夹下，例如：d：\beien;
4、备份时间社会在电脑使用不忙碌的时间比如中午吃饭时间，保证电脑不关机不待机，操作系统不忙碌。
另外建议还是一周或者一天做一次手工备份。

税前扣除原则之税法独立 税前扣除原则之税法独立 独立原则 　　按照法第二十一条的规定，在计算应所得额时，企业财务、处理办法与法律、行政的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。企业所得税法明确了企业应纳税所得额的计算独立于企业财务、会计处理办法，这一规定简称税法独立原则。这一原则在税前扣除中的适用产生了税会差异，如工资、薪金支出、职工福利支出、业务招待费、非公益性捐赠支出等事项均会产生税会差异，企业这些涉税事项的处理与税法规定不一致，需在申报缴纳企业所得税时进行纳税调整。为了协调税会差异，国家总局以规范性文件的方式进一步明确了税法独立原则的适用标准，如《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴管理工作的通知》(国税函〔2010〕148号)规定，企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第八条规定，对企业依据财务规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过企业所得税法和有收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。国税函〔2010〕148号文件和15号公告第八条的规定是对企业所得税法第二十一条的补充解释。主要体现出以下两点内容： 　　1.企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定一致的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算应纳税所得额。企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定一致主要有两种情形：一是税法规定了低限标准，企业的会计处理不低于此标准属于符合税法规定;二是税法规定了高限标准，企业的会计处理如不高于此标准属于符合税法规定。 　　2.企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，仍应依照税收法律、行政法规的规定计算。对于因税会规定不一致产生的永久性差异和暂时性差异，均应进行纳税调整，不涉及适用15号公告第八条规定的问题。 　　例1 　　某企业2013年因违法经营，被工商行政管理部门处以10万元罚款，会计核算计入“营业外支出”。在进行税务处理时，按照企业所得税法第十条的规定，罚款不得从税前扣除。企业在2013年度纳税申报时，对计入的10万元罚款支出应进行纳税调增处理，不涉及适用15号公告第八条规定的问题。 　　税收规定企业因被工商行政管理部门处罚而缴纳的罚款不得扣除，而会计核算允许计入损益，这种差异属于因税收规定与会计核算规定的扣除标准不同而形成的永久性差异。 　　例2 　　某企业购置一台计算机，该计算机计税基础为1.2万元，企业会计核算按2年计提折旧，企业所得税法规定最短折旧年限不得低于3年，假设该计算机预计没有残值。每年税会差异及调整情况见文尾表格。 　　在该例的税务处理中，会计核算与税收规定对计算机折旧计入损益(税前扣除)的总额相同，只是因折旧年限不同，每年形成暂时性差异。虽然第三年会计核算未计算折旧计入当期损益，但税收仍应允许其当年扣除4000元。从本例看，税会暂时性差异并不适用15号公告第八条的规定。

未履行合同也要缴纳印花税 未履行合同也要缴纳印花税

    近日，机关在对某企业进行检查时发现，该单位签订的一份商品购销合同，合同金额4000多万元，但未缴纳印花税。对此，企业认为：该合同签订后，因对方单位违约，导致该合同已经作废，并未实际履行。

    根据《印花税暂行条例》第七条及其实施细则第十四条的规定，应纳税凭证应于书立或者领受时贴花，即在合同签订时、书据的立据时、账簿启用时和证照领受时贴花。《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》规定：“合同签订时即应贴花，履行完税手续。不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。”因此，该企业认为该份未履行的合同不用贴花的观点是错误的。根据有关规定，税务机关将对该企业依法补征印花税，并加收滞纳金。

想出部门利润表，怎么办？想出部门利润表，怎么办？

问题模块： 系统维护

关键字：部门利润表

问题版本：用友T1-财贸宝10.0

原因分析： 见问题答案。

适用产品：T1系列

问题答案：需要对相应科目设置部门核算。1、“基本信息”－“会计科目”－“损益科目”全部增加部门核算；2、每一会计凭证涉及到损益科目的都进行正确的部门填写；3、通过UFO利润报表，针对每一部门编写利润模板，进行数据提取就可。

请问老师，小规模纳税人现在规定季报，还得每月结转收入，成本及费用吗？季报表是指上报季度最后一个月的数据吗， 请问老师，小规模纳税人现在规定季报，还得每月结转收入，成本及费用吗？季报表是指上报季度最后一个月的数据吗，[]

费用、成本正常结转
@倪玲1457921978:季报表该如何填写呢
@云且留住: 季报本期数就是7月—9月的数据
@倪玲1457921978:资产负债表和现金流量表也是吗
@云且留住: 资产负债表不影响的，现金流量表应该是年报哇
我们这里现在现金流量表也要季报了@倪玲1457921978

农户小额贷款取得利息收入是否征营业税 农户小额贷款取得利息收入是否征营业税 《部 国家总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目继续参照执行农村金融有收政策的通知》（财税〔2015〕12号）的规定： 　　“ 一、自2014年l月1日至2016年12月31日，对中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）以及中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司从事农户小额贷款取得的利息收入，免征。 　　三、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户，农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。 　　本通知所称小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在10万元（含）以下贷款。 　　四、中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用本通知第一条、第二条规定的优惠政策。“

采购发票立账，为什么采购发票不能手工新增？进货单立账的话，进货单不是可以手工新增的吗 采购发票立账，为什么采购发票不能手工新增？进货单立账的话，进货单不是可以手工新增的吗[]

采购发票立账中 进货单是采购入库与采购发票过度的桥梁。进货单立账，进货单可以直接增加的。
@畅捷服务姚培德:对呀，采购发票立账的话采购发票的作用不就是跟进货单立账中的进货单作用一样吗？都是立账的单据啊，都是确认应付的单据啊。那为什么进货单立账进货单可以手工增加，为什么采购发票立账就不能手工增加采购发票呢，这是个BUG啊
如果都是一样的为什么要设置两个单据。
@畅捷服务姚培德:那请您说一下，各自立账的情况下，这两张单据有什么不同？采购发票立账的采购发票和进货单立账的进货单有什么不同
@服务社区刘小艳:采购发票立账的话采购发票的作用不就是跟进货单立账中的进货单作用一样吗？都是立账的单据啊，都是确认应付的单据啊。那为什么进货单立账进货单可以手工增加，为什么采购发票立账就不能手工增加采购发票呢，这是个BUG啊
@Jery0624:这是软件控制了的，发票立账时，进货单相当于到货单，发票需要根据到货单生成；
@服务社区刘小艳:那我就是没有进货单，想要做采购发票来做付款单冲账怎么办啊？
@Jery0624:针对软件来说就必须要做进货单的，要不然不能做发票！
@Jery0624:他就是一个必须的步骤，您做了入库单就可以做进货单的。
@服务社区刘小艳:我这边是这个情况。9月份上的软件，9月份开始做的单子，但有9月之前的票没到的单子存在。但9月份票又到了，有没有进货单、入库单。这个怎么处理？期初应付款已经录入了
录入期初入库因为存货是暂估入库的，然后通期初入库生成进货单，再生成发票。
我也很想问，实际票到货未到的情况如何操作？T+就不能处理这个业务流程了？还有先开票后发货的也处理不了了？
票到货未到 选做进货单-采购发票到货后做采购入库单，先开票后发货 先做销货单 生成销售发票，然后确认发货时再做销售发货单 。

用友861不能运行 用友861不能运行

用友U8.61B物料库存要替代一部分A物料用来生产的软件实现办法U8.61B物料库存要替代一部分A物料用来生产的软件实现办法

U8.61-B物料库存要替代一部分A物料用来生产的软件实现办法

打印折旧清单，自己添加一个预计净残值，打印模板公式添加不了？？ 打印折旧清单，自己添加一个预计净残值，打印模板公式添加不了？？[]

没看明白您的问题，请详细描述一下，发一下截图看一下。

保存不了，提示以下，但是明明单据只是填了2个 保存不了，提示以下，但是明明单据只是填了2个

单据上重新选择下这两个商品，再重新输入数量过账看下
@服务社区李珊:还是不行
@羿蓝黎彩华:备份数据，下载服务社区，更多，工具下载，T1中的T1 tools工具，使用版本通用下的基础档案修复之后在看下

期初录入时报错 报错如下 期初录入时报错 报错如下

您好，排除人为在表里面修改过数据，先使用TLOOS工具修复下基础档案：http://service.chanjet.com/too ... 716dd
@畅捷服务付琴:好的 我先试试

商场无偿赠送礼品应视同销售货物 商场无偿赠送礼品应视同销售货物

　　某家电商场为了吸引顾客购物消费，节日期间在商场门前举办电器品牌宣传活动，向现场人员赠送印有商场宣传标志的精美礼品。该商场财务人员向当地局12366服务热线咨询，赠送礼品如何作税务处理？

　　笔者认为，在方面应视同销售货物缴纳增值税。由于该商场的礼品赠送不是基于销售商品的附带赠送，与销售商品没有直接相关性，本质上是无偿赠送，根据增值税暂行条例实施细则的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。

用友U8.51项目管理U8.51项目管理

U8.51-项目管理

您好 请问T+的加密锁注册还是和T1-t3一样的吗 您好 请问T+的加密锁注册还是和T1\t3一样的吗[]

硬加密都是一样的

一些常用比较难处理的会计科目 一些常用比较难处理的会计科目 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的，现行财会规定，应通过“补贴收入”来反映。“补贴收入”科目属“表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 　　02.被税局检查需要补交的所得税处理 　　（１）调整应交所得税 　　借：以前年度损益调整 　　贷：应交税金–应交所得税 　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配–未分配利润贷：以前年度损益调整 　　（３）补交税款时 　　借：应交税金–应交所得税 　　贷：银行存款 　　对查补的前年度的，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 　　03.促销品的账务处理问题 　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 　　小规模人: 　　借:营业外支出 　　贷:库存商品 　　应交税金–应交增值税 　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款–暂估应付款 　　下月初用红字冲销； 　　收到票时： 　　借：原材料 　　应交税金–应交增值税（进项税额） 　　贷：应付帐款 　　05.代理出口的会计处理 　　1、收到代出口商品时 　　借：受托代销商品 　　贷：代销商品款 　　2、出口销售时，按实际售价 　　借：银行存款（应收帐款等） 　　贷：应付帐款 　　同时结转商品销售成本 　　借：代销商品款 　　贷：受托代销商品 　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 　　借：应付帐款 　　贷：代购代销收入（手续费收入） 　　银行存款 　　四、代理进口 　　1、收到委托单位的收购资金时 　　借：银行存款 　　贷：应付帐款 　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时 　　借：商品采购（进价成本） 　　应收帐款??××单位（代垫运杂费） 　　贷：银行存款 　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借： 应付帐款贷：商品采购（进价成本） 　　应收帐款（代垫运杂费） 　　代购代销收入（代理手续费） 　　退回委托单位多给的收购资金时 　　借：应付帐款 　　贷：银行存款 　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 　　借：银行存款 　　贷：预收帐款 　　收最后一期房款，开发票时 　　借：银行存款（最后一期房款） 　　预收帐款（以前预收部分） 　　贷：经营收入 　　07.销售货物的增值税和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料借：银行存款（现金）等科目，贷记产品销售收入（营业收入）等。 　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金–应交增值税（减免税款）”科目贷记“补贴收入”科目。 　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金–应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：管理费用贷：累计折旧 　　10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)答：1.购油时借：材料采购5 400 000 　　应交税金–应交增值税（进项税额）918 000 　　贷：应付帐款6 318 000 　　2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 　　借：待处理财产损溢12 636 　　贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 　　应交税金–应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%）11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。 　　二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。 　　12.款已付清但发票未到如何账务处理 　　一、 　　外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借记“库存商品”等科目贷记“银行存款”科目 　　待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借记:原材料应交税金–应交增值税（进项税额） 　　贷:银行存款 　　13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。 　　14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金–应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用–待转增值税销项”科目。 　　征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。 　　15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为： 　　借：银行存款或应收账款 　　贷：应交税金–应交增值税 　　其它业务收入 　　(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为： 　　借：其它业务收入 　　贷：本年利润 　　16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借：银行存款 1171.17贷：产品销售收入 1001 　　应交税金–销项税170.17 　　但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001×17%＝170.17），即税金为170.17元，其税金＋收入＝1171.17，即与原发票相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。请问该如何调账？ 　　结转： 　　借：其它应付款–现金长款    0.01元 　　贷：应交税金–应交增值税（销项税额）    0.01元借：现金     0.01元贷：其它应付款–现金长款    0.01元 　　处理：经批准后作营业外收入处理： 　　借：其它应付款–现金长款       0.01元 　　贷：营业外收入                         0.01元17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下： 　　（1）发出商品时，借：分期收款发出商品 　　贷：库存商品 　　（2）开出发票时，借：应收帐款–××公司 　　贷：应交增值税–销项税额 　　贷：商品销售收入 　　同时结转商品销售成本 　　借：商品销售成本 　　贷：分期收款发出商品 　　（3）收到货款时， 　　借：银行存款 　　贷：应收帐款–××公司 　　18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。 　　由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为： 　　计提所得税时， 　　借：所得税 　　贷：应交税金 　　支付罚款时， 　　借：利润分配–税收罚款      5000 　　贷：银行存款                   5000 　　缴交税金时， 　　借：应交税金–应交所得税 　　贷：银行存款 　　19.企业公益金的帐务处理问题 　　帐务处理如下： 　　购买时：借：固定资产               10000 　　贷：银行存款                    10000 　　结转公益金：借：盈余公积–公益金                         10000贷：盈余公积–一般盈余公积                                       10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。 　　20.委托代理进口货物的账务处理问题 　　某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价1000元／吨，共10000元；进口时海关估价为1200元／吨，共12000元；另进口共5000元，增值税3000元。 　　借：原材料                                         15000元应交税金–应交增值税（进项税额）   3000元贷：应付账款–××外贸公司                                     18000元付汇时： 　　借：应付账款–××外贸公司                       18000元贷：银行存款                                                                18000元在此需说明的是：原材料的进价，根据规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。 　　21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下： 　　1．如商品尚未验收入库，则作红字分录 　　借：物资采购（红字） 　　应交税金–应交增值税（进项税额）（红字） 　　贷：应付账款等（红字） 　　2．如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录： 　　借：库存商品（红字） 　　应交税金–应交增值税（进项税额）（红字） 　　贷：应付账款等（红字） 　　采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。 　　22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为： 　　借：应付福利费 　　贷：应交税金–应交增值税（销项税额）（同类产品售价×数量×17％）库存商品（成本价×数量）该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映。 　　23.未收取货款零头尾数的财务处理问题 　　在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还是记入财务费用？ 　　按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。 　　24.代垫运费的税务及账务处理问题 　　借：其它应收款–垫支运费–ＸＸ单位 　　贷：银行存款等 　　收到款项时： 　　借：银行存款等 　　贷：其它应收款–垫支运费–ＸＸ单位 　　25.来料加工企业的账务处理问题 　　投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。 　　会计分录如下： 　　（一）收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。 　　（二）领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。 　　（三）完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。 　　（四）出口销售时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。 　　26.企业筹建期间的账务处理问题 　　.新《企业会计制度》不设置“递延资产”科目，而是设置“待摊费用”科目和“长期待摊费用”科目，分别核算分摊期限在1年以内（包括1年）、1年以上（不含1年）的各项费用。 　　该制度规定，企业在筹建期间发生的支出分两种情形进行处理： 　　1）在筹建期间搞固定资产建设的，对可形成固定资产价值的有关支出，应通过“在建工程”科目核算。 　　2）筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在发生时通过“长期待摊费用”科目核算，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。并在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。 　　开办期间办公楼装修费用的处理，应视取得办公楼的不同方式分别情况处理： 　　（1）如办公楼是企业购建的，但需要经过必要的装修才能达到预定可使用状态，即可供正常办公使用，则其装修费应作为资本化处理，构成固定资产的价值，会计处理同第一点。 　　（2）如办公楼是企业租赁来的，则其装修费属于租入固定资产的改良支出，应等企业开始投入生产经营活动后，在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。 　　2.企业的化验室在使用过程中发生的装修费，应视其金额大小和受益期限确定摊销期限，并通过“待摊费用”科目或“长期待摊费用”科目核算。 　　27.购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问题某公司问购进一批商品，总价（含税）3万元，已付款，（公司是增值税一般纳税人），途中被盗。请问：1.进项税发票可否去税局抵扣？2.商品无入库存，会计分录该如何写？3.商品的货价（假设进项税可抵扣）属非正常损失，可否直接在本年的税前利润冲减？ 　　答：一、你公司购进货物在途中被盗，属非正常损失，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，你公司购进货物途中被盗，则货物所含进项税额不能申报抵扣。 　　有关账务处理如下： 　　1.购进货物付款时： 　　借：材料采购 　　应交税金??应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 　　2.确认购进货物被盗后 　　借：待处理财产损益–待处理流动资产损益 　　贷：材料采购 　　应交税金–应交增值税（进项税额转出） 　　二、现行税定，纳税人当期发生的流动资产盘亏，毁损报废的净损失，纳税人提供清查盘存资料按规定权限报经税务机关审核批准后，准予在（企业所得税）税前扣除。 　　28.软件开发涉及的交税问题和以无形资产、专用技术出资的财税处理问题某公司是生产销售设备及软件的一般纳税人，同时也有为客户开发软件的业务，对所销售自己生产的设备及软件，应交增值税，对为客户开发的软件，是连同技术即源代码等一并交付，我司并不再销售给其它客户的行为，是否应交纳？二、有一公司，想以经评估的软件作价入股我公司，但不知该投资行为是否需缴交营业税。本人认为不属于转让无形资产，因该公司仍有处理权，所以不需交营业税。另外，此项业务，应作为投资，是否需交企业所得税？评估及投资时账务如何处理？三、若个人以专有技术出资，是否也交营业税及？如何缴纳？ 　　答：一、对你公司为客户开发的计算机软件销售给客户，如果该计算机软件经中国版权保护中心登记，并取得《计算机软件著作权登记证书》的，征收营业税，否则征增值税。 　　二、1．根据现行税收法规规定：转让无形资产，即转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入，应征收营业税，也应征收企业所得税。但对以无形资产投资入股是否征税，营业税和所得税的规定是不同的。 　　营业税法规规定：以各种无形资产投资入股的行为，不属于转让行为，不属于营业税征税范围，即不征营业税。但对投资者以无形资产投资获得的股权转让，仍按转让无形资产税目征税。所谓“投资入股”是指无形资产所有者以无形资产投资后是否参与合资企业的税后利润分配，共同承担投资风险而言。如果是按销售额或营业额的一定比例提取应得转让费或者取得固定收入，不承担投资经营风险，则不属投资入股，而属于转让无形资产，应按转让“无形资产”税目征收营业税。 　　对所得税问题，国家税务总局国税发[2000]118号文第三点规定：企业以经营活动的部分非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产的转让所得或损失，依法缴纳企业所得税。也就是说，企业以非货币资产（如无形资产）对外投资时，其公允价值大于其账面价值的增值部分，视同转让所得纳入应税所得计缴企业所得税；其公允价值小于其账面价值部分视同转让损失，在所得税前扣除。 　　2．评估及投资时的账务处理问题 　　（1）新《企业会计制度》规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。 　　①评估价值＞账面价值时 　　借：长期投资??股权投资（投出资产账面价值＋相关税费）贷：无形资产（账面价值）递延税款（评估价值－账面价值）×税率 　　②评估价值≤账面价值时 　　借：长期投资??股权投资（投出资产账面价值）贷：无形资产（账面价值）（2）如果企业执行旧的会计制度 　　①评估增值时 　　借：长期投资–股权投资（投出资产公允价值）贷：无形资产（账面价值）递延税款（公允价值－账面价值）×税率＝税金资本公积（公允价值－账面价值－税金）②评估减值时 　　借：长期投资–股权投资（投出资产公允价值）营业外支出（账面价值－公允价值）贷：无形资产（账面价值） 　　三、个人提供或转让专有技术给他人使用时（以专有技术投资入股应属比例），取得的相应收入，属特许权使用费所得，应缴纳个人所得税，特许权使用费所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。 　　29.未认证的当月发票的进项税额如何进行帐务处理增值税一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票，不再执行工业企业购进货物必须验收入库和商业企业必须支付货款后才可抵扣的时限规定。对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处理，可按如下方法处理。 　　一、凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联，借：原材料等应交税金–应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款等 　　对该份抵扣联，如在规定期限通过认证的，对上述会计处理不需变动，并在通过认证的月份申报抵扣；如在规定期限进行认证，但通不过认证的，或者超过规定期限不进行认证的，则需对进项税额作转出处理： 　　借：原材料等 　　贷：应交税金–应交增值税（进项税额转出） 　　如在收到抵扣联，但没在收到的月份进行认证的，也应作上述收到抵扣联时的同样分录，同时在备查薄上注明“待认证”字样。 　　二、凡购进货物发票抵扣联未收到的，应于月终暂估入帐，借：原材料–××材料暂估价贷：应付帐款 　　月初用红字冲回， 　　发票抵扣联收到后，按上述的方法进行处理。 　　三、目前会计核算规定中没有“待扣税金”一级会计科目，因而不能采用该科目来核算。 　　30.少收货款可不可以自行调帐 　　答：根据文件规定，企业销售货物，事后因价格调整发生销售折让，购买方必须取得当地主管税务机关开具的折让证明单，供货企业才能作为开具红字发票的合法依据。如购买方不向其主管税务机关开具折让证明单，供货方自行调帐，是不符合法规规定的。对方少付的加工费，作不能收回的应收账款处理，可在营业外支出合计科目列支，借：营业外支出贷：应收账款××公司 　　31.多提多摊的折旧额该怎么办 　　例：甲公司2000年12月31日购入的一台管理用设备，原始价值84000元，原估计使用年限为8年，预计净残值4000元，按直线法计提折旧。由于技术因素及更新办公设施的原因，以不能继续按原定使用年限计提折旧，于2006年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为2000。 　　解：（1）甲公司的管理用设备已记提折旧4年（01、02、03、04年），累计折旧40000元〔4×（84000－4000）/8〕固定资产净值44000元。 　　（2）2006年1月1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用为： 　　（44000－2000）/（6－4）＝21000（元） 　　2006年12月31日，该公司编制会计分录如下： 　　借：管理费用      21000 　　贷：累计折旧                    21000 　　32.用于美化环境的绿化支出该如何进行账务处理企业为美化生产和办公环境而种植花卉与草皮，这属于企业的管理活动。有关花卉与草皮的购买、种植和维护（包括以后每月浇肥的化肥、农药）费用应在企业的管理费用中列支。 　　借:管理费用-XXX 　　贷:现金 　　33.无销售企业招待费如何计提？ 　　凡是没有行业制度规定的销售或者营业等主营业务收入的企业，可以按不超过其所取得的各类收益2％的比例，在管理费用中据实列支必要的业务招待费。企业所取得的各类收益，包括投资收益、期货收益、代购代销收入、其它业务收入等。 　　34.实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值如何进行会计处理债权人已对重组债权计提了坏账准备的情况下，如果实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值，债权人应按实际收到的现金，借“银行存款”科目，按该项重组债权的账面余额，贷记“应收账款”或“其它应收款”科目，按其差额，借记“坏账准备”科目。在期末，再调整对该项重组债权已计提的坏账准备。 　　如果企业滥用会计估计，不恰当地计提了坏账准备，应作为重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。 　　35.折旧期满后能否继续提取折旧 　　问：如果折旧期已满，固定资产账面仍有余额，能否继续提取折旧？ 　　答：　固定资产折旧期已满，其账面余额应当是固定资产的预计净残值。固定资产的折旧额是固定资产原价扣除预计净残值后的差额，已提足折旧的固定资产不得再提取折旧。 　　36.购买汽车哪些税费可以列入固定资产 　　问:我公司购买了一辆汽车，除了车子本身价款外，车辆购置税、车险、车船使用税、车子装潢等费用是否能一并列入“固定资产－汽车”中？ 　　答: “固定资产－汽车”原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购买时所发生的费用,车船使用税应列入“管理费用”的科目核算. 　　37.年审时补交的税金应账务如何处理 　　年审时，企业应将当年发生的应交未交税金， 　　借:应交税金–应交××税 　　货:应交税金–未交××税 　　补税上交时， 　　借:应交税金–未交××税 　　货:银行存款 　　38.医疗费可否列入制造费用 　　问：我单位员工受伤，单位负担部分医疗费，该费用可否列入制造费用一次摊销？ 　　答：医疗费应该从提取的应付福利费中列支，不得计入费用。 　　39.筹办期间业务招待费如何处理 　　答:根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》相关规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。前款所说的筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。在开办费中列支的相关费用也应该符合《企业所得税税前扣除办法》的相关限额列支规定，超过部分做纳税调整。 　　40.招待费如何扣除 　　问：招待费是怎么扣除的？ 　　答：据总局《企业所得税税前扣除办法》的相关规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。 　　41.业务招待费开支限额如何确定 　　答：根据《企业所得税税前扣除办法》，纳税发生的与其经费业务直接相关的业务招待费，全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。 　　42.个人名义的固定资产可否直接入帐 　　以个人名义的固定资产投资注册公司的注册资本，需要转籍后才能做为公司的注册资本。公司成立前发生的没有正规发票的费用及白条子不可以在所得税前扣除。 　　43.事业单位的收据能不能入账 　　问：事业单位的收据能不能入账呢？ 　　答：凡取得具有局监制的收据可以入账处理，其它非财政局监制收据均不可以入账。 　　44.没有取得发票的固定资产是否可以评估入账问：我公司最近购买了一批旧机器，但部分没有发票，无法按正常的方法入账，对这部分是否可以评估入账？ 　　答：《企业会计制度》第二十七条规定：固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。若无法取得固定资产购置时的正规发票等真实凭据，可以评估入账，并可以按照评估入账的价值计提折旧，但是在税务处理上不能在税前扣除45.来料加工的账务处理以下分录仅供参考，请根据企业的实际情况作出会计处理。 　　1、收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。 　　2、领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。 　　3、完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。 　　4、出口销售收取加工费等，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。 　　46.如何确定固定资产的折旧年限 　　企业固定资产的折旧年限，应按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。对极少数城镇集体企业和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可由企业提出申请,报省、自治区、直辖市一级税务局、财政厅(局)同意后确定，但不得短于以下规定年限： 　　(一)房屋、建筑物为20年； 　　(二)火车、轮船、机器、机械和其它生产设备为10年；(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产，经营有关的器具、工具、家具等为5年。 　　47.免征的税款是否每月都要务处理 　　虽然会计上没有明确规定每月免征的增值税款一定要按月做账务处理，但为加强，应按月做账务处理，分录处理提供以下参考： 　　结转免税产品销项税额： 　　借：主营业务收入 　　贷：应交税金–应交增值税（销项税额） 　　结转免缴增值税额： 　　借：应交税金–应交增值税（减免税款） 　　贷：补贴收入  

可转换公司债券中负债成分的公允价值和权益成分的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录 可转换公司债券中负债成分的公允价值和权益成分的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录

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