财会人跨界现象
2017-3-21 0:0:0 用友T1小编财会人跨界现象
财会人跨界现象根据《中国报》的一篇报道,“跨界”已成为现代社会的一种常态,实业企业跨界做电商平台,电商企业跨界做金融理财,等等,屡见不鲜。财会人中,也有大量成功实现“跨界”的案例。
据了解,财会人跨界大致包括几类:成为有背景的新锐营销专家;成为可迅速进行信息整合的职业经理人;跨界信息管理部门成为大数据领域的排头兵;另外,还有一部分财会人成功实现了“另类跨界”,其所从事的职业不在大多数财会人的考虑范围内。当然,在诸多实现跨界的财会人中,从者向管理者跨界,显然是最为主流的一个方向,如从到CEO。(据《中国会计报》)
中财会人“跨界”发展越来越普遍,已经成为一种趋势,主要原因就是财会人跨界发展具有一定的优势,即拥有独特的财会知识和技能,拥有“跳出会计看会计”的视野。
财会人经过长期的专业氛围熏陶,具有了细致的思维、认真的态度、强烈的责任感、刻苦的钻研精神等等,这些都是跨界时具有的明显的优势,财会技能可以帮助财会人更快地进入角色,更好地做好工作。反过来,从另一个领域看会计,会计远远不止是它原来的样子。
其实跨界也是一种大冒险,“隔行如隔山”此之谓也。一般地,财会人要跨界发展,前提是有机会,还要有一个合适的过渡阶段,比如从财务岗位上调任董秘或类似岗位,得到财务、法务、等多方面的锻炼,才能顺利完成跨界。
从财会人跨界发展这一现象可以看出,人们对财会人的理解还不是非常全面,财会人的发展也是多元化的。更多地,财会人应当进一步灵活地思考个人发展的问题和整个行业的学习、教育问题。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 餐饮业要交的税种以及税率2017-3-26 0:0:0
- 餐饮业该如何做好成本控制2017-3-26 0:0:0
- 餐饮业销售外购食品是否缴增值税2017-3-26 0:0:0
- 餐饮业非现场消费的三方两税斗争史2017-3-26 0:0:0
- 餐饮企业主要会计问题及处理2017-3-26 0:0:0
- 餐饮企业会计流程(2)2017-3-26 0:0:0
- 餐饮企业会计流程(3)2017-3-26 0:0:0
- 餐饮企业利润提升方案2017-3-26 0:0:0
- 餐饮企业制作及销售成本的管理2017-3-26 0:0:0
- 餐饮企业合法规避各种餐饮税的方法要点及案例2017-3-26 0:0:0
最新信息
- 还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗?
- 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误
- 进入总账正常,打开报表,选择报表文件,提示正在使用或被锁定。另存为后,打开正常,但是点打印时提示内容如图。点确定,重新进入财务报表时就提示报表为试用版。重新打补丁后又可以进入,还是一样问题循环。求解??
- 进入报表系统显示
- 进入界面提示:请使用系统维护工具修复数据库:k:-记账宝-zwset.mdb! 是4G的 _0
- 进入系统是提示无法连接服务器
- 进入财务报表模块,总是提示当前运行的是试用版 ,多次注册了还有提示。-报表最多追加4页,-报表不能打印,总是保存下来在打印。-财务报表数据不准,,有时候对,有时候不对,
- 进入账套后,点击编制凭证,出现动态库JZBComp.dll加载失败,点确定,记账宝就退出了。怎么办?我的邮箱为<span class="__cf_email__" data-cfemail="b381858385808385878184f3c2c29dd0dcde">[email protected]</span>
- 进入软件总是要密码,但是在安装数据库的时候没有密码。
- 进入软件提示这个问题 11.5的版本 打了最新补丁。已经成功注册。
还是想来请教一下,请问大家,课本上经常讲的“原材料”那张。结算凭证先到材料后到等等,这里的结算凭证指的是什么???通常我们说收到的增值税发票是结算凭证吗???-2、还有就是,公司购买商品,4月先付钱了,5月份发票才收到,这样怎么做账呢??是在4月做还是5月做?? _0还是想来请教一下,请问大家,课本上经常讲的“原材料”那张。结算凭证先到材料后到等等,这里的结算凭证指的是什么???通常我们说收到的增值税发票是结算凭证吗???2、还有就是,公司购买商品,4月先付钱了,5月份发票才收到,这样怎么做账呢??是在4月做还是5月做??[]
#财税实务#4月份可以先暂估入账@幸福_信念:借:库存商品
贷:应付账款—暂估应付账款
这个我知道,但是我是想问,实务中,都是要看到发票才做账是吗??如果没有发票,就算付了款,如果是同月份,就等到发票来了再做账,如果隔月的话,就是要先暂估,隔月月初再冲,然后收到发票再入账。是这样理解的吗?
那结算凭证就可以说是发票了??
就算我银行付了款,有这个记录也不做账是吗???
问题有点多[/尴尬]结算凭证,比如发票、账单等用来确定结算金额的票据。一般书上说的暂估,都是说因为材料先到了,但是发票账单没到,金额不确定,所以暂估个数字入账,等发票账单到了,再进行调整,冲掉暂估分录,根据实际金额入账。
但是实务中,很多情况是金额确定的,钱也给了,材料也到了,只是发票没到,这个时候有人用暂估的做法,也有人用预付账款的做法,都是等发票到了以后再重新正式入账。@赵树峰:明白了。非常感谢。[/亲亲]我挂预付[/龇牙]@Phobby:[/偷笑]恩
用友T3人事通合同导入后期限显示不正确 用友T3人事通合同导入后期限显示不正确
在导入劳动合同信息的时候,合同期限导入有问题,例如:导入了“合同编号”、“工号”、“姓名”、“合同期限类型”、“合同签订日期(2006-07-01)”、“合同生效日期(2006-07-01)”、“合同终止日期(2008-07-01)”、“合同期限(2)”。导入成功后,在合同台帐中查询对应的报表“劳动合同期限台帐”,其中字段“合同期限年”对应的是“0”。应该“合同期限年”是“2”。使用合同导入工具的时候,需要注意的是导入的合同期限的格式为XX年XX月,比如合同期限为2年,则此处数据格式为2年0月,这样导入后显示才正常。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
- 问一下增资是不是只要交印花税呀 _0
- 问下 老板的爱人 住院时 是公司付款 但后来发票不见了 一直挂着帐,借-预付 现改挂老板帐上 可以吗 借 其他应付-老板 贷预付 可以吗 _0
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦!
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦! _0
- 问下,失业保险,你们有分个人和单位两部分吗?还是失业保险都由公司缴纳?
- 问下,我2016年底报名2017年的初级职称考试我是要看2016年的资料还是要看2017年的呀 _0
- 问个T+外网访问的问题,服务器是固定Ip,也没有被转发,映射了服务器8080端口,telnet端口也正常了,内网可以通过外网Ip访问,外网访问不了,这是为什么呢?
- 问题1、T6启用生产管理模块和委外模块 需要启用成本模块吗?启用和不启用有什么区别?-问题2、生产管理启用之后 怎么单独启用简单生产管理-问题3、T6有没有手机端查看生产进度的功能
- 附加时状态显示“不存在”,附加不成功,这是什么回事?
- 随进夏季,犹如初春,人家都说春雨贵如油,看来我得去外面‘打点酱油了’
年结时建立年度帐出现提示 年结时建立年度帐出现提示
您好!先打补丁,然后执行补丁脚本,然后在建立年度帐,看是否正常;如果不行的话使用工具处理一下:T3升级问题工具之降级处理,请在服务社区-更多-工具下载中进行下载http://support.chanjet.com/main/supportgongju;先备份账套,然后使用工具,在登录系统管理中升级sql server数据;然后在去建立年度帐;
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
T1商贸宝批发零售普及版单据上(出、入库单)如何设置上一个单据自定义项(文本形 手工输入),做单据的时候需要手工输入上,谢谢! T1商贸宝批发零售普及版单据上(出、入库单)如何设置上一个单据自定义项(文本形 手工输入),做单据的时候需要手工输入上,谢谢![]
您在单据表体空白处右键,单据格式,将备注勾选上,您做单据可以直接手工输入您的自定义信息了
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
无形资产价值两万摊销多少年合适 无形资产价值两万摊销多少年合适[]
无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
- 钱流信息-现金银行收支查询-查询结果的明细列表会出现以下错误:-如果收款单中填写了2个收款账户,在查询列表中会出现相同的两条数据。-例,收款单001 账户A 1000元 账户B2000元-明细列表是 :-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元
- 销售业务-业务场景 客户是卖布艺的 材料是平方 购进 卖的时候是以长-宽 得出来的平方,但是软件中 只能填一个数量 能否 把 数量设定公式 =长-宽的值 这样 数量-单价就是最终的金额了
- 销售出库单怎么新增?为何没有增加按钮?是账套有问题?还是操作问题?
- 销售成本明细表里边折后价(只有一个商品)显示0,其他的的都正常,是哪里出了问题
- 销售时,仓库有100个商品,客户购买了50个商品,并支付了50个商品的钱,那我仓库就应该出库50,还剩50。但他是分批拿走货的,我还要知道仓库还剩多少,他拿走了多少,还有多少没拿走?业务流程应该怎么弄?怎么做?
- 采购单据进行正常单据记账生成凭证,销售单据不想生成凭证,手工做凭证,月底核算模块可以正常结账吗?
- 采购订单做完,审核后,新增采购入库单参照订单生成时,含税单价会自动多出0.01分钱,含税总金额就多出好多,与订单就不一样了,这是怎么回事?数量都是完全一样。
- 采购订单流转生成采购入库单时,流转是灰色的,不可用,怎么办?
- 采购退货的红字采购入库单审核提示现存量不足,有什么办法可以把单据审核掉呢?
- 重新计价后好不好恢复
应收模块业务帐表查询有问题 应收模块业务帐表查询有问题
问题号: | 5736 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.51 |
软件模块: | 应收 |
行业: | 通用 |
关键字: | 应收模块业务帐表查询有问题 |
适用产品: | 851 |
问题名称: | 应收模块业务帐表查询有问题 |
问题现象: | 应收模块业务帐表查询有问题:查业务余额表余额为:6350422.5元 1查业务明细帐余额为:1934470.84元(分组小计不打勾)差额:4415951.66元,此差额正好是查期初余额的结果 |
问题原因: | 数据库问题 |
解决方案: | 在查询分析器里执行以下脚本: update ap_vouch set cdwcode=rtrim(cdwcode) where clink=’R00000000201′ |
微信营销中我想设置会员卡正面,现在选择不了文件。第一次可以选择,我删除文件想换一个文件,现在就选择不上了。用的是谷歌浏览器。有技术人员能看看是什么问题吗? 微信营销中我想设置会员卡正面,现在选择不了文件。第一次可以选择,我删除文件想换一个文件,现在就选择不上了。用的是谷歌浏览器。有技术人员能看看是什么问题吗?[]
由于这边没有试用的账号,您先把界面截图看下。@服务社区刘小艳:会员卡正面文件那里原来可以选择文件,现在没有这几个字了,刷新能闪一下“选择文件”点中后,选择完文件也传不上来。别的地方也选择不了图片。@服务社区刘小艳:会员卡正面文件那里原来可以选择文件,现在没有这几个字了,刷新能闪一下“选择文件”点中后,选择完文件也传不上来。别的地方也选择不了图片。
- 销售订单,联查都已经没有后续单据了,但是还是一直提示单据已后续执行,不能弃审。
- 销售订单,表头,字段的位置可以移动吗?如何移动控件位置? _0
- 销售费用分摊单,什么情况下适合进行分摊,我方付运费时?还是客户方付运费我方暂时垫付时?
- 销货单已经部分出库,做了出库单,现在想要在不删除出库单的前提下将销货单弃审后修改价格再重新审核能实现吗?还是说一定要把出库单删除后才能够弃审销货单?
- 销售报表上怎么把单据的备注显示出来
- 销售排行榜报表和图表怎么显示
- 销售排行榜统计的数据是扣除退货的吗?
- 销售统计表想某一自定义数值型要显示但不做合计可以吗?
- 销售订单上能不能显示客户应收款?
- 销售订单如何自动带出最新的销售单价?
用友U8.60升级成本管理数据失败U8.60升级成本管理数据失败
U8.60-升级成本管理数据失败
自动编号: | 14056 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 系统环境 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U850——成本管理 | 关 键 字: | 升级问题 |
问题名称: | 升级成本管理数据失败 | ||
问题现象: | 升级以前年度的成本管理数据时,出现了错误: 无法更改表“ca_batchmx_tmp”,因为数据库“UFDATA_101_203”不存在此表。 | ||
原因分析: | 升级2004年帐套时提示没有Caq_Cobase视图对象。 此视图是成本核算的基本视图 据开发分析,问题是客户帐套中缺少ca_acr数据表。 | ||
解决方案: | 在本地测试中,将2003年帐套中的ca_acr表结构复制到2004年帐套中,而后结转成功。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友U8.60需要在请购环节增加复制或拷备功能U8.60需要在请购环节增加复制或拷备功能
U8.60-需要在请购环节增加复制或拷备功能
自动编号: | 13210 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 采购管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860----采购管理 | 关 键 字: | 请购单增加复制或拷备功能 |
问题名称: | 需要在请购环节增加复制或拷备功能 | ||
问题现象: | 由于客户各部门的请购内容与下次的请购内容基本一致,输入重复的数据内容有6000多条,请集团尽快给答复。 版本:U860 使用背景:用户每个部门一次性请购物品约6000条,且相同项很多;每月请购次数约有四五次。 需求:采购管理中的请购单,没有请购单单据复制功能(订单、到货单都有复制原单功能)。 | ||
原因分析: | 需求问题,860版本要求请购单增加复制功能。 | ||
解决方案: | 开发分析答复:861中已规划此功能,同时争取在860补丁版中增加此功能。 且现已有补丁,补丁文件名称如下: 860\cggl.sql;VoucherCopy_PU.dll;用户支持问题脚本 .sql 补丁编号:1576。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
涉密网络主机审计系统设计 涉密网络主机审计系统设计
摘 要:从系统的、整体的、动态的角度,参照国家对主机产品的技术要求和对部分主机审计软件的了解,结合实际的终端信息安全管理需求,从体系架构、安全策略管理、审计主机范围、主机行为监控、综合审计及处理措施等方面提出主机审计系统的设计思想,达到对终端用户的有效管理和控制。
关键词:涉密网络;安全审计;主机审计;系统设计
1 引 言
商贸通生成的凭证传递不到用友通中 商贸通生成的凭证传递不到用友通中
问题号: | 24966 |
---|---|
适用产品: | T1系列 |
软件版本: | 60-商贸通财务增强包10.2 |
软件模块: | 11-系统管理 |
问题名称: | 商贸通生成的凭证传递不到用友通中 |
问题现象: | 往来单位原是客户后变成供应商,生成凭证到用友通找不到?回到正常账套中,能在商贸通和用友通做单据,但生成凭证的时候,提示登录日期不正确?<BR> |
问题原因: | 没有财务接口测试连接帐套,年节后需要重新测试连接帐套。 |
关键字: | 生成凭证 |
解决方案: | <P>年结后需要在财务接口—连接设置中选择新建的年度帐重新测试连接帐套, 此时就可以将凭证传入到用友通中。</P> |
行业: | 0-通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 1-临时解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
会计年终结账与账务处理 岁末年初会计必看 会计年终结账与账务处理 岁末年初会计必看 【导读】岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,不但要清查资产、核实债务,而且要对账、结账一直到最后编制报告。在这一系列工作中,有一些需要企业财务人员重点关注的问题,比如事项的调整等。 一、检查当年的税费缴纳情况 年终时,企业应对当年的各项税费做一个总的分析,再计算一下当年的税负情况,然后与当地机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税负率进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常,请及时作相应的调整。如计算企业税负率,计算公式为:企业某时期增值税税负率=当期各月“应额”累计数÷当期“应税销售额”累计数,月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。 某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算: 某时期增值税“税负率”={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数;或={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。 注:上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。 二、避免已发生的成本费用跨年列支 企业在年底结账前应对待摊费用项目进行清理,防止公司已发生的成本费用遗漏和跨年度费用入账的情况。企业尽量避免大额成本费用跨年度入账。依照规定,纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除,纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属年度扣除,不能提前或结转到以后年度扣除。 三、结账前应注意所得税扣除项目处理 (一)税务罚款的处理《法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得税前扣除:(1)向者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。倘若企业将税务罚款进行了税前扣除,在结账前应进行调账,以免带来不必要的麻烦。 (二)预提、待摊处理企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用,可以所得税税前扣除。但预提费用,则要注意符合确定性原则,按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。对待摊费用的处理,《企业所得税法》及其实施条例规定,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其它应当作为长期待摊费用的支出。除此以外,税定不允许在以后年度摊销其它费用。 (三)固定资产盘亏与固定资产盘盈的处理根据税法有关规定,固定资产盘亏属于财产损失,经税务机关确认后可以在税前扣除,固定资产盘盈应作为前期差错计入“以前年度调整”科目中。 (四)赞助捐赠支出的处理国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)进一步细化了视同销售的具体界定,在确认视同销售收入的同时,结转视同销售成本。根据《企业所得税法》第二章第九条规定:“企业发生的公益救济性捐赠,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。” (五)职工福利费的处理。 根据《关于企业加强职工福利费的通知》(财企[2009]242号)规定,企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理。将交通、住房、通讯补贴纳入工资总额只属于财务核算的变动,不影响企业所得税的缴纳,即交通、住房、通讯补贴仍参照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)作为“职工福利费”,在工资薪金总额14%的比例以内税前扣除。 (六)广告费、业务宣传费的处理企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 (七)职工教育经费的处理。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。由于其税法上扣除时间上作了相应递延,形成了暂时性差异,会计处理时应按照《企业第18号———所得税》规定进行相应的所得税会计处理。 四、个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理 个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理应重点关注: (一)个人借款的处理如果账面反映出股东在公司有个人借款和往来余额,应及时要求其作相应的冲账处理,以免产生不必要的税务风险。《法》规定,对个人借款取得的利息收入,全额按照利息、股息、红利所得项目,适用20%的税率计算缴纳个人所得税。因此,企业在向个人支付借款利息时应要求借款人到税务机关缴纳及附加、代扣代缴“利息所得”个人所得税等税收后,取得税务机关开具的正式税务发票。企业根据借款合同、利息费用支付凭证、个人收取利息开具的正式税务发票等资料进行账务处理,凭“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,按不超过金融企业同期同类贷款利率计算企业所得税利息扣除额,否则将承担涉税风险。 (二)关联方企业借款的处理财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有收政策问题的通知》(财税[2008]第121号,以下简称财税[2008]第121号)规定,除金融业外的其他企业关联方债权性投资与其权益性投资比例为2:1,在2:1之内的关联方借款实际支付的利息(金融企业为5:1),只要没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支,但如果超过2:1比例之外如无其它证据证明相关交易是符合独立交易性原则的,其超过部分不得在发生当期和以后各期扣除。 同时这里要提醒注意的是,所谓债权性投资是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的。其中企业间接从关联方获得的债权性投资包括:①关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;②无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;③其它间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。财税[2008]第121号规定,企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。也就是说,只要是关联方公司之间产生了上述债权性投资,如果按独立交易性原则计算正常借款利息收入的,对债权方在申报缴纳所得税时税务机关有权对利息收入作相应的纳税调增处理。 五、注意正确核算收入 企业应重点关注以下几个收入核算: (一)视同销售核算企业将自己生产的产品,用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理。其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的,应按成本加合理利润的方法组成计税价格。 (二)包装物收入核算企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入,依法计征企业所得税。逾期是指按照合同规定已逾期未返还的押金。纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物周转使用期限长短,超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金,其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。 (三)在建工程试运行收入核算企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入征税,不能直接冲减在建工程成本。外资企业根据税法的规定,对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入,减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额,应当作为企业当期应纳税所得额,并依照《企业所得税法》第五条、第七条规定(仅适用经济特区的生产性企业)的税率计算缴纳企业所得税,但可以不作为计算减优惠期的获利年度。 (四)超过一年以上的建筑、安装、装配工程的劳务收入核算建筑、安装、装配工程的提供劳务,持续时间超过一年的,可按以完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。 六、注意会计与税法界定的收入概念的差异 纳税人某一纳税年度发生亏损,准予用以后年度的应纳税所得弥补,一年弥补不足的,可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算。 税法所指亏损的概念,不是企业中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的金额。如果一个企业既有应税项目,又有免税项目,其应税项目发生亏损时,按照规定可以结转以后年度弥补的亏损,应是冲抵免税项目后的余额。此外,因纳税调整项目(弥补亏损、联营企业分回利润、境外收益、技术转让收益、治理三废收益、股息收入、国库券利息收入、国家补贴收入及其他项目)引起的企业应纳税所得额负数,不作年度亏损,不能用企业下一年度的应纳税所得额弥补。 企业必须特别注意会计与税法界定的收入概念的差异。税法中包含的收入内容比会计规定更宽泛,所以,企业年终结账时应注意:对于分期收款发出商品的销售行为,会计准则规定应当按应收的合同或协议价款的现值确定为公允价值。公允价值与应收金额的差额,计入“未实现融资收益”,并按实际利率法摊销,冲减“财务费用”。而税法上规定,销售方应该以合同约定的收款时间来确定销项税额。当然,如果一次性开具了发票,则应全额确定销项税额,会计准则将应收金额与公允价值之间的差额计入“未确认融资收益”,按实际利率法摊销,冲减财务费。此种处理税法并不认可,所以以后各期摊销的未确认融资收益应调减应纳税所得额。企业代第三方收取的款项也应特别关注:会计上应当作为负债处理,不应当确认为收入,而税法上则将代第三方收取的款项作为价外收入与销售商品一起作为销售收入计缴税金。此外,由于税法和会计所依据的角度不同,价外费用在会计中没有逐一介绍其应该计入什么科目,因此在实际操作中,按其性质分别计入相关科目即可。但税法上讲,不论其计入什么科目,都要计算销项税额。 七、的财务分析 一个企业的业务活动,都会通过反映出来。所以,在年终结账时,财务人员应对会计报表进行税务分析以发现企业隐藏的财务风险: (1)在资产负债表上的表现为:存货、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、资本公积等经不起推敲;账务处理混乱、账实不符。比如说,企业在采购时为了控制成本,从规模较小的供应商处采购,它不能出具合规的发票,采购回来的货物没法入账,仓库里面有实物,就会造成实大于账的现象。 (2)在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比,利润结构不合理。 (3)各项指标,忽高忽低,或如过山车,或漏洞百出。建议企业应该对根据账目拟出来的损益表和资产负债表作一个详细的分析报告,如毛利润比率、净利润及费用增减比率、应收款项账期和存货期等是否合理,不合理的会计比率和不合理的利润及费用增减率只会招引税务部门的注意。