企业所得税税收筹划――购置固定资产的税收筹划
2016-4-24 0:0:0 用友T1小编企业所得税税收筹划――购置固定资产的税收筹划
企业所得税税收筹划――购置固定资产的税收筹划固定资产具有耗资多、价值大、使用年限长、风险大等特点，它在企业生产经营、生存发展中处于重要地位。因此，在实际工作中，必须重视固定资产购置的税收筹划。
筹资渠道有学问
企业购置固定资产的筹资渠道一般有以下六个方面，即：向金融机构贷款、向其他企业借款、企业自我积累、企业内部集资、向社会发行债券和股票。从税收的角度看，企业选择何种方式筹资，关键是看其所承担的税负和税前扣除的多少。
六种筹资方式税收负担由重到轻可以排列为：
（1）企业自我积累。这种筹资方式税负最重。企业自我积累资金是企业的税后利润，用其购置固定资产，存在双重征税问题，税收负担最重。
（2）向社会发行股票。这种筹资方式税负同样较重。企业要在税后支付股息，股利支付不能作为费用扣除，这样就增加了企业纳税成本。
（3）向金融机构贷款。利息支出在固定资产使用前应予以资本化，可通过折旧的方式予以扣除，在经营期内的利息可作为财务费用在当期扣除，因此也就减小了企业所得税的税基。
（4）向非金融机构或其他企业借款。利息支出处理的方法同金融机构利息一样，它优于贷款的方面是，这种方式企业的操作余地大，透明度相对较低，在计算企业所得税时，可以为企业带来一定的好处。
（5）向社会发行债券。这种筹资方式避开了给付中间商的利息支出，债券利息和向金融机构的贷款处理办法相同。由于利息支出减少应纳税所得额，企业的税费负担相对较轻。
（6）企业内部集资。企业内部集资入股筹资方式，有操作简便，时间短的优点，企业集资的利息支出还有同贷款一样的减少税基的作用。应该说，这种筹资方式的税费负担最轻。
从税收筹划的效果来看，在这六种方式中，企业内部集资和企业之间借款方式产生的效果最好，向金融机构贷款次之，向社会发行债券和股票再次之，自我积累效果最差。向社会发行债券和股票时，企业要符合一定的发行条件，透明度相对较高，国家监管严，税收筹划的空间小。由于自我积累资金的使用者和所有者两者为一，税收难以分摊和冲销。同时，企业将自我积累的资金投入生产和经营之后，产生的全部税负要由企业自己负担。
企业在筹资渠道的筹划过程中，除了要考虑税收负担外，还必须充分考虑企业的自身特点以及风险承受能力。可选择单一筹资方式，也可以采用多种筹资方式组合，降低企业的风险。在实际操作中，往往多渠道组合筹资的效果好，既能解决所需的资金问题，又能降低企业的经营风险。
选择购置时机
从纳税筹划角度看，企业购置固定资产的时机，主要考虑两个方面：
1.充分利用税收优惠政策。企业是选择在所得税优惠期内购置，还是在所得税优惠期外购置呢？
企业在优惠期内购置，可以递延企业的获利年度，使企业享受税收减免的期限延长。例如，一外商投资企业享有“两免三减半”的税收优惠，设立已经两年，企业第一年亏损20万元，第二年亏损15万元，第三年预计将盈利50万元。企业经过筹划，决定当年购置一台价值200万元的固定资产，预计使用10年（不考虑残值）。这样，当年折旧额为20万元，可冲减企业当年获利收入20万元，加上企业前两年的35万元亏损，企业当年由盈利50万元转为亏损5万元。这样，企业就递延了获利年度，为企业带来了税收好处。
企业在优惠期外购置，可以使企业在高税率下多抵减应纳税所得额。例如，企业在税收优惠期的最后一年购置，就没有等到下一年度再购置划算，因为优惠期内的税率要低于正常的税率，而企业在高税率下购置固定资产可以多抵减收入额，从而减少企业的税收成本。企业应根据自身所处的税收优惠期时间点，判断何时购置最为划算。
2.考虑税制改革变化对企业采购的影响。我国目前所采用的是生产型的增值税，购入固定资产中所包含的增值税必须计入固定资产原值，不得税前扣除。如果生产型的增值税能改革为消费型增值税，购买固定资产所含增值税就可以作为进项税额进行抵扣。因此，企业近期在购买固定资产的时候，就要充分考虑到这一点，把握好购置的时机，使固定资产投资额从税基中得以最大限度地扣除。
设备类型讲究多
企业购入固定资产的类型可分为国产设备和国外设备、新设备和旧设备。企业选择设备，除了考虑设备的性能、价格外，还应重点考虑企业的税收负担。
1.国产设备和国外设备的选择。一般来说，在没有明显质量差异的情况下，购置国产设备要比购置国外设备划算，原因是国产设备价格低，税收优惠多。我国税法规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目，其项目所需国产设备投资的40％可以从企业技术改造项目购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
面对这样的税收优惠，企业在决策前应好好进行筹划。
2.新设备与旧设备的选择。在新旧设备的选择中，人们往往偏好于新设备。其实，在不影响使用的情况下，企业购置旧设备可以为企业节省资金。旧设备的税负要远远低于新设备，一般新设备的增值税税率为17％，如果购买进口设备，还要支付进口环节的各种税金，企业的负担就重了许多。当然，这并不是说价格就决定了企业的采购方向，企业还要根据自身的需要，选择自己需要的设备类型。
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最新信息
库存现金按照项目核算，月末怎么调节实际各个项目现金余额 库存现金按照项目核算，月末怎么调节实际各个项目现金余额
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。
1002 银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额
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U8.61-期初采购入库单和期初发票结算出错
| 自动编号: | 3024 | 产品版本: | U8.61 |
| 产品模块: | 采购管理 | 所属行业: | 通用 |
| 适用产品: | 通用 | 关 键 字: | 期初采购入库单和期初发票结算出错 |
| 问题名称: | 期初采购入库单和期初发票结算出错 | ||
| 问题现象: | 期初采购入库单和期初发票结算时提示:发票表体参照的入库单第一行已被其他人修改过,不能结算.发票是参照多张入库单多条记录生成的,用户称昨天做的业务都没有问题,今天就有这样的问题了 | ||
| 原因分析: | 后台数据库出错 | ||
| 解决方案: | 发票字表中对应入库单字表的id号不对，修改正确即可 温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入用友云基地。 | ||
