不征税收入对企业所得税有何影响
2017-3-13 0:0:0 用友T1小编不征税收入对企业所得税有何影响
不征税收入对企业所得税有何影响 不征入，指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。法首次在我国法律上确立了“不征税收入”的概念，是企业所得的一大制度创新。 企业所得税法第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。 《财政部、国家总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。第二条规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 那么，不征税收入对企业所得税有没有影响？ 符合不征税收入确认条件对所得税的影响 例如，A企业2011年12月5日收到当地政府拨付的180万元财政拨款，要求用于购买科研设备。2011年12月31日，A企业购入不需要安装的科研设备一台，实际成本245.7万元（含税）。使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，不考虑残值。应作如下分录（单位：万元）： （1）2011年12月5日收到财政拨款 借：银行存款 180 贷：递延收益 180。 （2）2011年12月31日购买设备 借：固定资产 210 应交税费——应交（进项税额）35.7 贷：银行存款 245.7。 （3）2012年1月~12月计提折旧 借：研发支出 21 贷：累计折旧 21（210÷10）。 （4）2012年1月~12月摊销递延收益 借：递延收益 18 贷：营业外收入 18（180÷10）。 （5）2012年1月~12月结转研发费用 借：管理费用 21 贷：研发支出 21。 上例中，A企业一次性取得财政拨款收入180万元，如果该笔收入符合不征税收入的确认条件，则当年会计确认营业外收入的18万元，应做纳税调整减少处理；财政拨款形成的固定资产所对应的折旧不得在税前扣除，但超过财政拨款相对应的固定资产部分计提的折旧可以在税前扣除。具体调整时，通过企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整项目明细表”第十四行“不征税收入”调减应纳税所得额18万元；通过企业所得税年度纳税申报表附表九“资产折旧、摊销纳税调整明细表”第三行“机器、机械和其他生产设备”进行调整，其中资产原值栏目下，第一列账载金额210万元，第二列计税基础30万元，本期折旧、摊销额栏目下，第五列会计为21万元，第六列税收为3万元，从而调增应纳税所得额第七列为18万元（第七列＝第五列－第六列＝21－3＝18）。本年度由于财政拨款调减应纳税所得额18万元，同时调增应纳税所得额为18万元，对企业所得税没有影响。未来9年，就财政拨款而言，通过附表三累计调减应纳税所得额162万元，同时通过附表九累计调增应纳税所得额162万元，对企业所得税没有影响。 不符合不征税收入确认条件对所得税的影响 如果A企业一次性取得的180万元的财政拨款不符合不征税收入的确认条件，会计确认递延收益，逐期结转为营业外收入，税法要求全额计入当年收入额，形成会计与税法的时间性差异。具体调整时，通过企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整项目明细表”第十一行“确认为递延收益的财政拨款”进行。其中账载金额为18万元，税收金额为180万元，应调增应纳税所得额162万元。以后每年的账载金额为18万元，税收金额为0，相应调减应纳税所得额18万元，未来9年累计调减应纳税所得额162万元。10年内就财政拨款而言，第一年调增应纳税所得额162万元，以后9年累计调减应纳税所得额162万，对企业所得税没有影响。 因此，不征税收入和征税收入在摊销和递延期内对企业所得税的影响是零，所影响的只是资金的时间价值。如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 餐饮业要交的税种以及税率2017-3-26 0:0:0
- 餐饮业该如何做好成本控制2017-3-26 0:0:0
- 餐饮业销售外购食品是否缴增值税2017-3-26 0:0:0
- 餐饮业非现场消费的三方两税斗争史2017-3-26 0:0:0
- 餐饮企业主要会计问题及处理2017-3-26 0:0:0
- 餐饮企业会计流程(2)2017-3-26 0:0:0
- 餐饮企业会计流程(3)2017-3-26 0:0:0
- 餐饮企业利润提升方案2017-3-26 0:0:0
- 餐饮企业制作及销售成本的管理2017-3-26 0:0:0
- 餐饮企业合法规避各种餐饮税的方法要点及案例2017-3-26 0:0:0
最新信息
- 请问：修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗？以前做好的账的制单人姓名？
- 请问，我们缴纳的税款入库到哪里了？在哪里可以看出入哪个金库了？三方协议上能看出吗？
- 请问，我先前收到一笔货款，不知道是谁付的，借：银行存款，贷：应收账款-未知；现在确认是谁付的后，我该怎样调账
- 请问，我公司是一般纳税人，供应商开给我们的进项名字开错了，已经被我们认证了，但是客户那边作废重开了一张，重开的未认证，这种进项转出要怎么做的？直接做一张红字红冲就可以了么？
- 请问，我看她写的期限是一年，那么一年以后，现在建立的帐套还在么
- 请问，我进项一个东西含税价是62元，税负率算1.2%，进销都是17%的税钱收，卖出去我要卖多少钱才不会亏呢？有公式吗
- 请问，新版的国税季报利润表里，本期金额和上期金额怎么填，取哪个数呢，谢谢
- 请问，用友建账建筑行业行业性质选哪个？
- 请问，财务做帐时后面附的合同必须是原件吗？
- 请问：店铺转让费10万元放在什么科目核算？新店。如果要摊消，几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
用友T3-用友通用友服务被360杀掉,导致不能运行. 用友T3-用友通用友服务被360杀掉,导致不能运行.
用友服务被360杀掉,导致不能运行.查看服务管理项中,发现无用友服务项.360查杀木马,认为用友服务文件servernt.exe文件开机自动加载到服务项里，可疑禁止了.有时360杀毒软件也会误隔离用友T3\T6服务文件。在360安全卫士下的查杀木马中,找到隔离恢复被误杀的用友服务文件,同时设为受信任；在360杀毒软件的设置中设为白名单。避免以后再次出现问题.如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地
报销的差旅费补助，后面要发票吗？还是直接按天数写上补助金额就行了 报销的差旅费补助，后面要发票吗？还是直接按天数写上补助金额就行了[]
可以不附发票，直接写上天数。需要有差旅补贴的计算方法及公司相关差旅补贴的制度谢谢老师，
