筹划建安公司设备 降低营业税四成
2017-3-20 0:0:0 用友T1小编筹划建安公司设备 降低营业税四成
筹划建安公司设备 降低营业税四成| .f14 {font-size: 12px;color: #0000FF;} [提要]据笔者了解，2004年底一些建筑安装的企业在不同程度上多交营业税，在竞争如此激列的市场条件下，这种行为就算你是刘翔，也是负重与别人竞赛。我们要主动轻装前进，要积极争取利益，此文仅为探讨，甚至有待各方指正。 |
[案例介绍]
北方某国有控股公司集团ZEGR，下属独立核算外省两家独立核算子公司，分别设在与集团不同的两个省份中的A市及B市。集团及子公司主要从事电厂设计、咨询、设备安装等，2002、2003、2004年预计三年集团实现收入平均约为30，000万元/年，其中工程设计费约1，000万元，代购设备费约13，000万元，设备工程安装费约16，000万元，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定， 纳税人从事安装工程作业，凡安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
公司每年实现上交营业税为：
（1，000×5%） [（13，000 16，000）×3%]=50 （29，000×3%）=50 870=920（万元）；
2004年9月底企业聘请税务师进行专项咨询筹划，经税务了解情况如下：
（1）公司拥有相对固定的客户，一般工程均由集团承接，并由集团进行分包，集团一般担任设计任务，由子公司负责工程施工及设备购置及安装。
（2）集团内部设有采购处，负责全集团设备采购协调，一般由子公司根据合同提出申请，经集团审批后由采购部统一洽谈，但由子公司名义购进并签订合同及付款，设备年平均毛利率约为5%.
（3）由于《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》[财税〔2003〕16号]文件规定：“通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。”各地都已经转发，但只有A市所在省份进行了列举，工程设备均可以从营业额剔除，B市没有列举，同时要求企业必须按全额上交营业税。
（4）总承包合同可以按需求分割为设备安装及土建部分，分别承包是可行的。
经与ZEGR协商，建议如下：
（1）将设备采购部分立成立独立核算专门设备公司甲公司，负责集团及子公司设备采购供应，主要是考虑无论是A市或B市子公司单独采购，都将可能被征收增值税，从而使流转税负增加。
（2）由于甲公司认定为增值税一般纳税人，同时能在供货时取得全部增值税专用发票，所以在集团与客户进行协商签订工程承包合同时，甲公司与客户签订设备供应合同。
（3）工程承包协议签订时，将设备安装工程分包给A市子公司，其他工程分包给B市公司，同时方案还规划了利润及所得税，同时保证两个子公司分包价格为同类工程市场价以内。
按2004年营业收入测算2005年应交流转税：
（1）设备约为13，000万元由甲公司采购，设备采购成本为12，380万元，取得增值税进项税额为12，380÷1.17×17%=1，798.80（万元），应交增值税为：
13，000÷1.17×17%-1，798.80=1，888.89-1，798.80=90.09（万元）；
（2）A市子公司分包10000万元设备安装工程，负责安装设备，经与按A市主管税务机关沟通，设备实际为甲方提供，不必计入营业额；应交营业税为：
10，000×3%=300（万元）；
（3）根据B市子公司每年工作量及工程实际，由其分包剩余6000万元土地及施工；
应交营业税=6，000×3%=180（万元）
（4）仍由集团公司负责设计，按5%交纳营业税，应交营业税：
1，000×5%=50（万元）
应交营业税及增值税合计为：
90.09 300 180 50=620.09（万元）
筹划结果：
比筹划前少交流转税及附加为=920-620.09=299.91（万元）
同时还少交城建税（7%）及教育费附加（3%）为
299.91×（7% 3%）=29.99（万元）
合计少交流转税及附加为299.91 29.99=329.90（万元）；少交流转税占原交纳税金近四成。
[案例比照]
相关建筑安装企业。
[税法及操作解读]
（1）《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
由于上述规定，对于大型设备安装企业，由于设备价款在工程产值中比重较大，所以营业税负较重，而规避空间较小，所以上述企业对此表示过重的营业税负担，实际上是对于应征增值税的设备又增加了一道营业税，重复征收了流转税。
（2）自2003年1月1日执行的《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定：“通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。
其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。“
也就是说，上述哪些设备可以比照执行，主要看各地本省级地方税务机关对列举，在列举范围内的设备大大降低建筑安装工程的计税营业额，也就降低了营业税，对于设备价值比重较大的安装工程企业将非常有利，实际此项优惠政策在全国不同省份会有不同。
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