不能取消单据记账 不能取消单据记账

财税[2014]109号文中“股权及资产划转”的税务处理 财税[2014]109号文中“股权及资产划转”的税务处理 万众期盼的企业重组政策修订文件财税〔2014〕109号终于在2015年初正式公布了，一如大家期望，这份将企业重组适用特殊性处理的原来较为严格的条件有所放宽。该份文件有四条规定，前两条放宽的是收购比例，第三条是划转税收规则，第四条是生效及衔接规则。本文重点分析资产划转这一税收新规则。笔者有意赶在总局相关公告及官方解读稿公布之前抛出个人观点或理解，系受独立思考之精神感召。 　　一、采用特殊性税务处理之股权收购与资产收购的收购比例调整问题文件前两条规则将采用特殊性税务处理的股权收购、资产收购交易中适用的“收购比例”由原来的75%放宽至50%。这个收购比例的放宽顺应了国际企业重组税收规则的逐渐放宽趋势，有利于国内企业重组正常进行，是个绝对的利好。 　　二、划转税务处理问题文件第第三条了给出了直接控制及受同一控制的企业之间划转资产的税收规则。就我国而言，这条规则是一条完全新的税收规则。 　　（一）划转概述 　　1.划转概念。 　　划转是计划经济背景下术语。一般理解是国有企业之间财产的无偿划转。市场经济条件下根本没有划转这一用语。划转出现的情形主要有二种：一是直接控制情形下出现的划转。如A企业100%控股B企业，A企业将其财产划转给B企业。二是同一控制情形下发生的划转，如A企业100%%控股B企业与C企业，B企业将其财产划转给C企业。 　　2.划转的实质。 　　划转的经济实质是赠与还是业务单元转移。税法仅承认部分法律主体之间赠与行为，如个人赠与，法人之间的赠予只是部分承认，如企业向符合条件的公益单位作出的捐赠。划转显然不属于赠与行为，从理论上看，划转其实是个别业务单元在企业集团之间的转移。转移业务单元(transfer of a branch of business)在欧盟税法下属于一种单独的企业重组类型，符合条件的业务单元转移可享受所得不确认待遇，即我国税法所称的特殊性税务处理。我国目前企业重组类型中没有将转移业务单元单独列为一咱重组类型，本份文件应该是添补了这一税法空白，尽管名称叫划转，其实就是欧盟税法中的业务单元转移。 　　3.划转的类型 　　文件将划转分为二种类型，一是直接控制情形下发生的划转；二是同一控制情形下发生的划转。为便于大家理解文件规定，以下示例对有关情况作了简化。文件规定的处理作法从理论上看应属于所得不确认税收规则。了解所得不确认税收规则，请参见所得不确认税收规则的借鉴与思考。 　　4.划转适用109号文件第三条税收规则的条件 　　依文件所示，采用109号文件第三条进行税务处理须同时符合以下三个条件： 　　一是商业目的合理； 　　二是持续经营； 　　三是划出方企业和划入方企业均未在上确认的。 　　资产谈不上什么持续经营问题，我们可以说某个企业或某项业务持续经营，所以从这个条件表述上看，与其说是资产划转不如说是业务划转。 　　第三个条件似乎也有些不妥。会计是否确认损益与税务处理有何关系？将资产划转是否确认会计损益作为资产划转税务处理的前税条件是风马不相干的事。规范性文件最好不要管业务的会计处理问题，会计处理问题放在会计文件中更好。如果划转前，企业就该项资产计提的递延所得税资产或负债，那么随着资产划转，转回的递延所得税资产或负债肯定会涉及到会计损益调整问题的。笔者以为，在所得税上不确认损益恰恰是资产划转的税收影响结果之一，109号文件所要解决是就是在什么情形下进行的资产划转不确认所得或损失。 　　5.示例 　　（1）直接控制情况下划转税务处理示例 　　例1：A公司100%控股B公司，A公司持有B公司A公司现有一资产，帐面净值与计税基础均为100万元，市场公允价值200万元。A公司将该项财产划转至B公司。依文件第三条规定，B公司确认该项资产的计税基础是100万元。资产划转对A公司持有B公司股权是否产生影响，文件并没有明确给出。笔者认为，该项业务在税收上可以理解成A公司以财产向B公司，符合文件规定的条件，这项投资业务按所得税不确认准则进行税务处理。就此例而言，双方按所得不确认税收规则进行税务处理。资产划转后，A公司持有B公司股权的计税基础由原来的100万元增加至200万元。 　　（2）同一控制下企业发生的划转税务处理示例例2：A公司100%控股B公司与C公司，持有B公司与C公司的计税基础分别为1000万元。B公司现有一项资产帐面净值与计税基础均为100万元，市场公允价值200万元，现B公司将该项资产划转至C公司。 　　依文件规定，C公司确认该项资产的计税基础为100万元。文件同样也没有明确A公司持有B公司和C公司计税基础如何调整。笔者以为，这笔业务可作二种理解：一是理解成B公司先作部分清算，A公司将清算取回资产再向C公司投资，符合文件规定条件的，部分清算与再投资均按所得不确认税收规则进行税务处理。二是可以将这种情形下的划转理解成美国税法中的C型重组。C公司对B公司资产进行收购，C公司以自身股权作为支付对价给付至B公司，取得划转之资产，B公司再用C公司股权向A公司赎回自身的股权。美国C型重组指的是收购方以自身股份对目标企业进行资产收购，收购方以自身股份向目标企业股东作支付。我国的资产收购只有两方当事人，即资产受让企业和转让企业，受让企业支付的对价给付至转让企业，这是我国税法中的资产收购与美国C型免税重组的主要区别。上述交易后，A公司持有B公司股权计税基础由原来的1000万元调整至900万元，A公司持有C公司股权计税基础由原来的1000万元调整至1100万元。 　　（二）疑惑 　　1.帐面净值与计税基础不一致情况如何处理。 　　文件规定划入方依资产的原帐面净值确认计税基础有待商榷。帐面净值是会计上概念，即资产的原值减去已提的累计折旧。有很多情况会造成企业资产的帐面净值不等于该项资产的计税基础，如会计与税收采用的折旧方法不一致、采用特殊性税务处理之吸引合并情况下形成的资产，这些情况均可能造成资产的帐面净值与资产的计税基础不一致。在资产帐面净值与计税基础不一致的情况下，划入方按资产于划出方原帐面净值而不是原计税基础确认新的计税基础，这种作法毫无道理可言。而且还要求划出方不确认所得或损失，这么处理显然会打破计税基础与所得确认之间的平衡关系。企业在运营状态下，资产的计税基础＝债务价值+企业权益持有人持有企业股权的计税基础+（企业留存收益+递延所得税负债－递延所得税资产）。声明一下，上述公式是笔者分析所得税问题自行总结出来的，无出处可查，欢迎大家商讨正确与否。资产从划出方划出，资产计税基础不能凭空减少，一定要维持前述的计税基础平衡等式，这里的平衡关系类似会计平衡等式，就是说，一项资产计税基础的减少要么对应另一项资产计税基础的增加，要么对应债务价值减少，要么对应股东持有投资计税基础的减少，要么对应企业留存收益减少。显然，根据文件第三条描述的资产划转行为，为了维持计税基础平衡等式，企业权益持有人持有投资的计税基础应作相应调减。 　　2.划转用语有违构建社会主义市场经济这个大方向。 　　划拨是计划经济遗留下来的术语，在市场经济背景下，企业是独立的经济主体，用划转来表述市场经济下的市场行为显然极不搭配。翻遍各国税法，可能只有中国有所谓的划转税收规则。市场经济条件下，法律主体之间的财产转移无非是买卖、赠与等交易形式，那里来的划转。撇开税收规则本身是否合乎税法原理，单就税法采用“划转”这一过气的不合时宜的用语来表述市场主体之间的市场行为，似乎有些不妥。 　　3.反避税考虑不周。 　　假设P公司100%控股S公司，P公司有二个业务单元P1和P2，均赢利，S公司有二个业务单元S1和S2均亏损，现P1划至S公司，S1划至P公司，赢亏互抵，这种相互划转作法，在税收上对企业集团会更有利。 　　4.A1公司持有B公司股权比例40%，A2公司持有B公司股权比例60%，A1公司持有C公司股权比例60%，A2公司持有C公司股权比例40%，其他条件符合文件规定，B公司与C公司之间的划转是否可以按本文件进行税务处理？个人认为这种情形不能适用第三条。 　　5.法律方面考虑。划出方将财产划转出去，划出方财产单边减少，企业偿债能力势必受到影响，债权人可否提出异议，反对划转行为。 　　6.会计方面问题。方面似乎也找不到划转用语，划转行为如何进行会计处理，特别是对于财产帐面净值与计税基础不一致的资产划转，在同时满足会计上不确认损益的前提下，如何进行会计处理，笔者也是一头雾水，似乎是个死结。 　　三、阶段性学习结论 　　1.文件第三条其实是两条税则，一是直接控制下的资产划转税收规则，二是受同一控制下企业之间资产划转税收规则。从税法理论角度看，前者可归为采用所得税确认规则进行处理的投资，后者可归为采用所得不确认规则进行处理的部分清算及投资，即美国税法中的C型重组。 　　2.文件第三条规定的划入方按划转财产的“帐面净值”确认计税基础，这是一个有失专业水准的低级错误，这里的"帐面净值"应改为“计税基础”。  

我们已经认证了的发票对方却作废了，税务局要来公司查，他说这个问题很严重，到底严不严重的 我们已经认证了的发票对方却作废了，税务局要来公司查，他说这个问题很严重，到底严不严重的[]

又不管你公司的事，除非是非法买的发票
首先你得知道为什么那边作废了，是不小心还是这个发票本身就是买来的。。
@苏晚:就是买的一张票
买来的票属于违法行为，赶紧找找关系吧
@9527号：税管员走的时候意思了一下，他说还要我们交资料上去，不知道过不过的了
@无期:一般这种情况最好的结果也就是证明是善意取得发票，要是税管员收了的话，那问题就不大了

你看看 怎么回事这样呢？ 你看看 怎么回事这样呢？

收发存汇总表的金额会随着查询条件变化的，所以这个表的金额只作为参考。您看看存货明细账有无此记录，如果没有说明成本就是正常的
查看中 谢谢
@李松稳Rji:不客气

托管经营收入如何缴纳营业税？ 托管经营收入如何缴纳营业税？

　　问：据2005年11月30日《安徽日报》报道，不少城市的污水处理厂为盘活资产，走出困境，对污水处理厂实行托管经营，使生活污水处理厂经营权被外地企业收购。如合肥市王小郢的20多年经营权被德国柏林水务公司购得，淮南第一生活污水处理厂经营权被北京首创公司购得。该报道中还具体援引了该省某污水处理厂以4.8亿元将23年经营权转让给另一家企业经营，而这家企业没有指派任何人员入驻被收购的污水处理厂，人还是原来的人，技术还是原来的技术。

销售退货单可以减掉会员卡积分吗销售退货单可以减掉会员卡积分吗

问题模块： 系统管理

关键字：会员卡积分

问题版本：用友用友T1-商贸宝批发零售版

原因分析： 可以

适用产品：T1系列

问题答案：录入销售退货单直接选择原销售单是可以减掉会员卡积分的。

营业外收入账务如何处理 营业外收入账务如何处理 ①企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目；最后结转清理，若转出价款高于固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。 　　②企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其贷方差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 　　③确认的政府补助利得，借记“银行存款”、“递延收益”等科目，贷记本科目。 　　(1)与资产相关的政府补助： 　　收到与资产相关的政府补助时： 　　借：银行存款 　　贷：递延收益 　　分配递延收益时： 　　借：递延收益 　　贷：营业外收入 　　(2)与收益相关的政府补助 　　收到与收益相关的政府补助时： 　　借：银行存款 　　贷：营业外收入  

应收票据账务处理妙法 应收票据账务处理妙法

应收票据是企业的一项流动资产，是企业在经营过程中由于销售商品或提供劳务等而收到的商业汇票。这种没有到期、尚未兑现的票据是企业在未来时间收取款项的权利，是一种债券凭证。据我国票据定，商业汇票的期限不得超过6个月。商业汇票的流动性强，持票人可将商业汇票提前贴现、背书转让或抵押。应收票据(特别是银行承兑汇票)发生坏账的风险很小，同时比应收账款更具有法律上的约束力。正由于这些特点，商业汇票被广泛应用于企业的经营结算之中，故企业在收取、持有、贴现或转让的时候应正确管理与核算应收票据。

营业税涉及外币的折合如何规定？ 营业税涉及外币的折合如何规定？

　　问：营业税涉及外币的折合如何规定？

　　答：根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条之规定：纳税人按外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。

　　另根据「《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法>的通知》国税发[2002]9号文件规定：原则上金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额；保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。经省级税务机关批准后，可按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额。

营业税征税范围的应税行为包括那些？ 营业税征税范围的应税行为包括那些？

　　问：哪些经营行为是应征收营业税的？

　　答：《营业税暂行条例》第一条　在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

　　《营业税暂行条例实施细则》第二条所称“条例规定的劳务”是指：属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务。其中《营业税税目注释》对服务业又分设了八个子目：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

用友U8.61如何实现将福利系统的所有福利类别中的个人缴交额合计取到薪资系统U8.61如何实现将福利系统的所有福利类别中的个人缴交额合计取到薪资系统

U8.61-如何实现将福利系统的所有福利类别中的个人缴交额合计取到薪资系统

用友U8.60U860客户端登录时无法使用IP地址U8.60U860客户端登录时无法使用IP地址

U8.60-U860客户端登录时无法使用IP地址

我公司收到一张银行承兑汇票，被背书人是外省的和我公司无业务往来，到期日是2015.1.13，后面我该怎么做呢 我公司收到一张银行承兑汇票，被背书人是外省的和我公司无业务往来，到期日是2015.1.13，后面我该怎么做呢

用友U8财务会计资产增加 用友U8财务会计资产增加

852版.固定资产增加卡片,保存时提示:违反primarykey 约束,aaaaa fa_zwvouchers_pk .不能在对象fa_zwvouchers_pk插入重复键.客户称刚才做了卡片复制后,出现此错误的。Use ufdata_xxx_2007 UPDATE fa_Objects SET lMaxID =(select max(coutno_id ) from fa_ZWVouchers where coutbillsign = ””新增资产””) WHERE (iObjectNum = 5) 请在系统管理中先备份帐套数据，然后运行sql server查询分析器，把上边的语句复制过去，注意要把ufdata_xxx_2007，中的xxx修改成帐套号，比如001，然后再执行，执行成功以后，就应该正常了。如有用友U8其它问题，请在下面回复疑问，我们将第一时间与您联系，帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟
用友天龙瑞德。
寻找用友U8服务商，咨询用友U8价格，用友U8多少钱?，用友U8报价，欢迎咨询用友软件。我们将竭诚为您服务。联系电话：010-59798025。网址：http://yun.kuaiji66.com用友云基地

设置题注、脚注与尾注——Word2007书籍排版完全手册（七） 设置题注、脚注与尾注——Word2007书籍排版完全手册（七）

　　1. 题注的设置

　　在书籍中经常要在文档中插入图形、表格等内容，为了便于排版时查找和便于读者阅读，通常要在图形、表格的上方或下方添加一行诸如“ 图1 ” 、“ 表1 ” 等文字说明。这时可以利用 word 2007 的题注功能在插入这些图形、表格时自动添加题注。

设置换算率小数位 设置换算率小数位

报表模板里面添加制表人原因分析：1.在数据状态下修改不了。2.在格式状态下没有双击进去修改问题解答：打开报表模板-新建-选择2007年薪会计制度行业资产负债表-在模板左下角格式状态下，在38行，双击输入制表人如郭xx，保存模板。

以资产清偿债务的账务处理 以资产清偿债务的账务处理

　　1.以现金清偿债务

　　（1）债务人：

　　借：应付账款

　　　贷：银行存款

　　　　　营业外收入——债务重组利得（支付的现金小于应付债务账面价值的差额）

　　（2）债权人：

　　借：银行存款

　　　　坏账准备

　　　　营业外支出——债务重组损失（收到的现金小于应收债权账面价值的差额）

用户增加下级科目提示无权限， 用户增加下级科目提示无权限，

现金管理的目标与方法 现金管理的目标与方法

　　1.现金管理的目标

　　现金是企业资产中流动性最强的资产，持有一定数量的现金企业开展正常生产活动的基础，是保证企业避免支付危机的必要条件；同时，现金又是获利能力最弱的一项资产，过多地持有现金会降低资产的获利能力。

　　现金的管理要与其持有现金的动机联系起来考虑，企业持有现金的动机为：

　　（1）交易性动机

　　企业持有现金是为了满足日常生产经营的需要，企业在生产经营过程中需要购买原材料，支付各种成本费用，为了满足这种要求，企业应持有一定数量的现金。