科目汇总表账务处理程序的主要缺点是什么?谢谢
2017-10-19 0:0:0 用友T1小编科目汇总表账务处理程序的主要缺点是什么?谢谢
科目汇总表账务处理程序的主要缺点是什么?谢谢'' 一、科目汇总表账务处理程序的主要缺点是,科目汇总表不能反映账户的对应关系,不便于查对账目。二、解释1、科目汇总表账务处理程序的特点是先要根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表如下图所示:假设这是某企业根据15年8月1-10日的所有记账凭证汇总后编制的科目汇总表。表中左栏是这10日内发生经济业务所涉及的所有总账科目。根据表中的数据登记这些总账。2、科目汇总表账务处理程序的优缺点:1、优点。从上图可知,经汇总后,每个总账至多只需要登记借、贷方共两笔数,大大减轻了登记总账的工作量。同时,可看到在科目汇总表中,所有总账科目借、贷方发生额合计数是相等的,(因为每笔业务都是“有借必有贷,借贷必相等”),此表可以起到试算平衡的作用,如果不平衡,在登记总账前可检查处理,避免了登记总账的错误。2、缺点。从上图亦可知,表中的金额均为汇总数。比如银行存款借方2 050 000元,只能说明这10天里银行存款增加了这个数,但是什么原因增加的不清楚,有可能是短期借款或长期借款,或者是投资者投入?同样贷方的681 000存款的支出数支付了什么款项,也看不出来。因此说科目汇总表账务处理程序无法反映账户之间的对应关系,不便于核对账目。3、科目汇总表账务处理程序通常适用于经济业务较多的单位。
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财政直接支付的核算 财政直接支付的核算
为了核算财政预算资金的拨付和使用情况,应设置“经费支出”或“事业支出”、“材料”、“固定资产”、“财政补助收入”等账户。
对于由财政直接支付的工资,根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及代发工资银行盖章转回的工资发放明细表:
借:经费支出或事业支出
贷:财政补助收入
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3、打印凭证时提示“未知错误,-100”
解决方法:更新套打环境,方法如下:
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在销售中如何查询已开发货单,未发货清单及统计和已开发货单、已发货(形成销售出库单),未结算(开销售发票)清单及已开发货单、已发货(形成销售出库单),已结算(开销售发票)清单。1、已开发货单,没有生成销售出库单的明细单据,可以在销售出库单界面,点“生成”按钮之后显示的界面进行查询,统计数据可以查询现存量界面的“待入数量”和“待发数量”获得; 2、发货结算勾对表中结算数量为空的记录就是已发货(形成销售出库单),未结算(开销售发票)清单; 3、发货结算勾对表中结算数量不为空的记录就是已发货(形成销售出库单),已结算(开销售发票)清单(存在部分开票的情况)。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地 。
佣金扣除比例内外资企业有别 佣金扣除比例内外资企业有别
近日有纳税人就税法对佣金支付比例的规定进行咨询,该纳税人称,听到这样一种说法:内资企业对佣金支出比例有5%的限制,主要是支付给个人;还有8%的比例,主要是支付给机构;10%主要是支付房地产佣金。我们只知道税法对佣金支付的比例有5%的规定,这8%、10%还是第一次听说,不知这两种比例是用于哪些方面。我们单位是外资企业,是否有佣金税前列支的特殊规定?
佣金一般是指企业在商品营销业务过程中支付给中介人的代理、经纪手续费用。按照会计制度规定,佣金费用在销售费用或营销费用中列支。但是,税法对佣金的税前扣除有些限制性规定,而且内外资企业扣除额的规定也是不同的。
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T1软件提示初始化失败,过一定时间就提示这个是什么问题 T1软件提示初始化失败,过一定时间就提示这个是什么问题[]
您好,初始化失败是数据库和软件之间连接出现问题,请参照下面的步骤进行操作
第一,控制面板,管理工具,服务中开启数据库服务 sql server 或mssqlserver
第二,打开商贸宝服务器,将127.0.0.1换成计算机名,管理员sa不能更改,输入正确的数据库密码之后再测试
第三,第二步测试不成功,您参考学堂文库中的 更改SA口令为空 方法,将sa密码清除之后再重新做数据库测试连接之后再登录软件进行操作 文档网址:http://service.chanjet.com/zhi ... 0cd4a
具体方法步骤可以参考学堂--学习文库--T1中的初始化失败的解决方法:
http://service.chanjet.com/zhi ... a8e88
用友t3如何用针式打印机打印总帐及明细账用友t3如何用针式打印机打印总帐及明细账
用友t3如何用针式打印机打印总帐及明细账。
打印凭证:
1、打印单张:A、填制凭证——B、总账——凭证——打印凭证——凭证范围——输入编号——打印——确定
2、打印整月:总账——凭证——打印凭证——打印——确定
3、打印单张凭证中的某分页:总账——凭证——打印凭证——凭证范围——输入编号——打印——打印范围——输入页数——确定
三、审核审核审核审核:1、要求换有权限的操作员重新登录:文件——重新注册——有权限操作员代号——登录
2、审核凭证(已勾选未审核凭证允许记账可省略):总账——凭证——审核凭证——制单——审核凭证——成批审核或每张进行此操作
四、记账:1、一般要求凭证打印后已与原始单据核对数目2、记账——下一步——下一步——记账
五、财务报表打印财务报表打印财务报表打印财务报表打印财务报表——打开——点年——输入日期——重算
六、月末结账:月末结账——记账——下一步——下一步
如有其它不明白的问题,或需要我们解决的问题,请联系我们!电话:010-59798025。也可以通过在线咨询联系我们。天龙瑞德(北京用友软件销售服务中心)
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用友U8.60收发存汇总表输出U8.60收发存汇总表输出
U8.60-收发存汇总表输出
自动编号: | 15386 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 存货核算 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860----16 | 关 键 字: | 收发存汇总表 |
问题名称: | 收发存汇总表输出 | ||
问题现象: | 在进行16的收发存汇总表输出成EXCEL时,部分数据不全。 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 您可以安装打印驱动试一下,因为输出和打印也有点关系,如果不可以,请检查一下输出的文件,看一下最后输出到哪个存货,然后检查一下该存货的存货编码,存货名称和规格型号等是否有特殊字符,如',等 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友U8.61bom中的领料部门,是否可以自动带到材料出库单上U8.61bom中的领料部门,是否可以自动带到材料出库单上
U8.61-bom中的领料部门,是否可以自动带到材料出库单上
自动编号: | 17164 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 物料清单 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U861--生产制造--物料清单 | 关 键 字: | 领料部门 |
问题名称: | bom中的领料部门,是否可以自动带到材料出库单上 | ||
问题现象: | bom中的领料部门,按帮助的说明是可以自动带到材料出库单上的。但现在不可以。经测试。限额领料单可以。配比出库不行。可在应用生产订单模块时需要用配比出库。我发现可能是因为生产订单子件资料里,单据上没有领料部门,所以导致带不过去 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | BOM中的领料部门,为库存管理生成限额领料单使用。在生产订单子件用料中,没有参照BOM中的领料部门,这是因为同一产品,可在不同的部门(车间)生产,只有确定生产订单的具体工序在那个工作中心执行,且子件直接在此工序上领料,才能确定真正的领料部门。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
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三大秘诀规避兼并重组中税务风险 三大秘诀规避兼并重组中税务风险 当前企业在进行兼并重组的过程中,可能涉及到国家诸多税种,包括、、、、土地增值税、契税、印花税等。与企业所得税相比,企业重组涉及的其他税种复杂程度相对较低,故企业所得税被认为是企业重组的核心税种。本文重点阐述兼并重组中的企业所得税处理。 国内重组——特殊重组范围仍有不确定性 2008年企业所得实施后,部、国家总局先后出台《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号,以下简称“59号文件”)和《企业重组业务企业所得税管理办法》(2010年国家税务总局第4号公告,以下简称“4号公告”。59号文件和4号公告以及其他相关文件?共同构成了我国现行企业重组企业所得税政策体系。 59号文件和4号公告借鉴了企业重组政策和征管模式的国际经验(如美国税法中商业目的、持续经营以及股东利益持续等要求),初步规范和建立了企业兼并重组过程适用的企业所得税体系,特别体现在对符合特定要求的兼并重组适用特殊性税务处理(以下简称“特殊重组”)。符合此税务处理的条件是:兼并重组具有合理商业目的,经营期限限制(重组后12个月内不改变原实质性经营活动),持股期限限制(重组后连续12个月不得转让),标的资产、股权比例要求(占总体资产股权不少于75%),股权支付限制(股权支付不低于85%)。但特殊重组并不是永久,而是税法特别许可的递延,体现了税收不妨碍企业正常重组业务的中性原则,因为企业在特殊重组中通常没有或仅有很少现金收入,若是强行要求相关方企业均按一般重组缴税,则明显会给相关企业带来现金流压力,从而妨碍企业从商业需要出发开展重组业务,最终导致全社会经济效率损失。虽然上述文件体系明确了适用特殊重组的情形条件,但后续有关的说明、解读和释例仍有待完善。 另外值得一提的是,在西方发达国家税法中,通常将所得区分为一般所得和资本利得,一般所得适用一般税率,而对于长期积累形成的资本利得适用较低税率分别征税,而中国所得税法未加以区分,故未能享受特殊重组待遇的重组行为从某种意义上说将承担更重税负。 跨境重组——受698号文件“穿透”规定的影响2009年12月10日,国家税务总局发布《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号,以下简称“698号文件”)。698号文件第五条规定,境外方(实际控制方)间接转让中国居民企业股权,如果被转让的境外控股公司所在国(地区)实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的,应自股权转让合同签订之日起30日内,向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供股权转让合同或协议等资料;第六条规定,“境外投资方(实际控制方)通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权?且不具有合理的商业目的?规避企业所得税纳税义务的?主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性?否定被用作税收安排的境外控股公司的存在”。 698号文件对跨境重组的税务处理有直接影响。698号文件重申了中国税务机关可视情执行一般反避税原则来否定境外中间控股公司存在的权力,即意味着在非居民企业通过转让中间控股公司股权(另一非居民企业)从而间接转让中国居民公司股权的情形下,如果中间控股公司缺乏在当地的商业实质,则可能被认定为是通过“滥用组织形式”来“规避企业所得税纳税义务”,最终该股权转让会被视为非居民企业直接转让中国居民企业股份而负有缴纳企业所得税的义务。从全国多个执行案例可以看出,只要主管税务机关认定被转让的中间控股公司在其注册成立地无商业实质(即没有或极少当地资产、当地雇员和当地缴税),通常税务机关就要求转让方企业就股权转让收益缴纳企业所得税。另值得一提的是,698号文件一定程度上可以视为完善股权转让来源地规则的补充规定,以堵塞非居民企业间接转让居民企业股权税收征管漏洞。但由于59号文件特殊重组对非居民企业的规定相对狭窄,直接导致同一控制下的跨境集团内部重组即使没有任何现金流收入也必须适用698号文件作为企业所得税处理的依据,作为股权转让方的非居民企业必须就股权转让产生的评估收益缴税。 为了进一步完善上述文件,2014年3月7日,国务院发布了《关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔2014〕14号,以下简称“14号文件”)。14号文件针对当前企业兼并重组过程中的诸多障碍和难题,如审批多、难、税负重、服务体系不健全、机制不完善等提出了多项解决措施,包括落实完善有关企业兼并重组的税收政策的意见,如“修订完善兼并重组企业所得税特殊性税务处理的政策,降低收购股权(资产)占被收购企业全部股权(资产)的比例限制,扩大特殊性税务处理政策的适用范围。”预计2014年底前财税部门将完成对有关文件的修订,发布新规则,进一步放宽适用特殊性税务处理政策的情形条件。 兼并重组中的企业常见问题 很多企业集团基于产业整合、上市、地域布局调整等商业目的?需要在集团内部进行重组交易;某些企业集团在重组规划中完全忽略59号文件及698号文件所构成的新税收法规体系,依旧照搬《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业转让股权所得税处理问题的通知》(国税函[1997]207号,已全文失效)固定思维,认为只要不产生股权转让收益或损失,集团内重组行为就不发生纳税义务。结果,股权重组相关方完成工商登记后,在办理税务登记时被税务机关发现而要求补缴税款;此种情况下,即使企业同意缴税,往往还会与税务机关在股权转让价格确认上发生争执,企业认为应是资产负债表反映的净资产,而税务机关倾向于通过股权评估的办法来确定(特别是采用收益法),这就往往大幅提高视同股权转让价格,负面影响企业现金流。 除补缴税款后果外,对于完全发生在国内的股权重组行为和非居民企业直接转让境内企业股权的,如未及时缴纳企业所得税,税务机关可加收滞纳金;对于非居民企业间接转让境内企业股权的,由于转让行为是否属避税行为需层报总局审核确定,因此在主管税务机关缴纳税款通知书下达前,通常不会被加收滞纳金。
一张传真纸引出的百万元偷税案 一张传真纸引出的百万元偷税案
最近,启东市国家税务局稽查局查处了一起利用帐外帐隐瞒劳务收入和以支付手续费形式购买增值税专用发票进行偷税的大案,查补增值税1539845.18元,调增应纳税所得额7656469.77元。此案的告破再次提醒和警诫广大纳税人:加强和提高诚信纳税意识,注重税收法律法规的学习;同时也让我们清醒地看到当前反偷税形势的严峻。 一、案件来源:启东茂财源鞋业有限公司涉税案是由启东国税第七税务分局纳税评估转来,纳税评估疑点一是该公司税收负担率偏低;疑点二是该公司取得运往广东三水宏达利玩具厂玩具的运费发票但无其销售发票,有隐瞒收入的嫌疑。 二、基本情况:启东茂财源鞋业有限公司成立于2004年6月,外商投资企业,增值税一般纳税人,增值税适用税率17%。2005年5月正式开始经营,法定代表人吴某,是台湾人,也是上海庆益鞋业有限公司的总经理。该公司主要经营业务是为其在上海的关联企业(上海庆益鞋业有限公司)加工毛绒鞋和玩具。 三、检查工作计划及方案:检查人员首先对纳税评估资料中的疑点进行了分析,并通过CTAIS2.0软件和对该公司的纳税申报资料以及2005年以来的纳税情况及申报销售等情况进行了查看分析,发现:一是该公司作为纯加工户,税收负担率应该是比较高的,但实际该公司税收负担明显偏低只有3.2%,有隐瞒劳务收入的嫌疑;二是从其生产规模分析与实际的销售不匹配,该公司实际拥有缝纫机60多台,车间工人近100人左右,但全年实际发生的销售收入基本上刚够发工资;三是从开具的销售发票来看,发现开具发票的购买方基本上均为其关联企业一家,且开具的内容一般均为加工费,但从其取得的进项发票来看,有玩具加工的辅料发票,也有从厦门等地方取得聚乙稀(EVA)、绒布等原料发票,有虚构进项的嫌疑。通过推理分析,检查人员认为要想从上述疑点中找到突破口,必须来一个出其不易的现场检查,通过检查财务、采购、销售、仓库等各个环节,来寻找疑点和发现问题,进一步突破检查深度,挖掘原始信息。 四、检查及调查取证过程中所采取的手段和方法: 1、出其不易现场检查,偶得案引—-一纸传真。 2006年11月27日,肆虐的寒风夹裹着淅沥的冬雨,让人感到特别的寒冷和刺骨,检查人员一行5人一大早赶到了启东茂财源鞋业有限公司,让正在电脑上工作的企业会计着实吃了一惊,笑着对检查人员说,今天天气这么恶劣,还跑几十公里的路到乡下来检查,真是可敬,说完一边整理一边想要关闭电脑。检查人员眼疾手快地对会计说:“你先别关电脑,我们想看你的电脑内容”,并且不卑不亢地向对企业负责人说明了来意和办理了相关的检查手续。接下来检查组兵分两路,一组对企业财务室进行全方位检查,另一组对企业销售、仓库、采购部门进行检查。在对财务室检查的过程中,一份传真纸引起了检查人员的注意,大体内容为“徐会计:请按下列帐号汇款,我在4日内按扣除6.5%的手续费后把余款汇过去,……,落款杜延明,左下角有经台湾林小组和总经理同意的字样”。职业的敏感让检查人员觉得该公司有购买虚开的增值税专用发票的嫌疑。检查人员并没有打草惊蛇,而是不动声色的将它只作为现场资料混于财务资料中,决定拿回去详细研究。在对财务室电脑的检查过程中,发现了企业在电脑中还记录着一本电子流水帐,详细记录着该公司的每笔开支和收入的情况。检查人员当即决定,出具相关手续,先调取该公司电脑主机和帐簿及仓库、销售、采购部门的部分资料,等回去梳理后再作定夺。 2、麻痹企业,为摸清线索赢得时间。 对于检查人员要调取电脑和帐簿,企业负责人很是不解,一味的强调自己是台资企业,是政府招商过来的。为此,检查人员耐心地做了解释,说这是正常的检查,很快就会将电脑和帐簿还给你们的,因为你们企业仓库明细帐不全,我们只不过核对一下你们的销售和纳税情况,并说明对已发现的部分用于食堂的煤炭发票抵扣进项税额的事情要进一步的核实。企业负责人和会计见我们轻描淡写的说了这些事情,也就勉强同意我们的调帐要求。 3、研究分析,初现接受虚开端倪。 拿到了第一手资料,检查人员开始对这份传真纸开始了认真的研究分析,发现传真纸上的企业名称、汇款地址、帐号与该公司购买的聚乙稀(EVA)的厂家同出一辙,经核对发现,该公司从厦门等地方购买的聚乙稀(EVA)取得的增值税专用发票金额均同传真纸上记载的金额一致,但从该公司的简易仓库帐中发现有聚乙稀(EVA)的入库记录。检查人员初步分析认为,这是一起以支付手续费的形式购买增值税专用发票抵扣进项税额的典型故意接受虚开案件,而且上百吨的聚乙稀入库手续也是假的,但相关证据还须进一步固定和挖掘。为此,必须对该公司的各类资料进行全面的检查分析,以找到相关的证据链。 4、抽丝剥茧,终露庐山真面目。 针对该公司故意接受虚开的嫌疑,必须要有相关证据链来佐证。为此检查人员决定先从该公司的电脑入手,来查找突破口。经详细查阅该公司电脑中两年来的电子流水帐,在长达200多页的电子帐簿中,检查人员分别在2005年11月、2006年3月、5月、11月的电子流水帐的“用途”、“备注”栏中均出现这样的字样“杜延明、沈志勤扣除6.5%的手续费余款汇入上海现金3和胡总的农行卡中”及“用于支付**村的加工费支出”等。并发现该公司在电脑里详细记载了2005年5月至2006年10月为上海庆益鞋业有限公司的加工劳务出库明细,该公司在接近2年期间共为其关联企业提供加工劳务达900多万元,同时也在现金流水帐中发现了收到广东三水宏达利玩具、南通环球玩具公司的加工费62.99万元。归类上述线索,该公司存在的第一类情况是隐瞒加工劳务收入未足额申报;第二类情况是接受虚开增值税专用发票的案情已逐渐明晰:一是该公司通过杜延明、沈志勤等中间人物,将所虚构的购货金额全额汇到对方(开票企业)帐号上,然后通过杜延明、沈志勤两人将货款扣除6.5%的手续费后将余款汇到该公司相关人员的个人银行卡上,二是将个人银行卡的余款取出后用于支付村里劳务加工点的加工费。 5、税警联手,约谈取证,会计吐心迹。 面对该公司存在的重大偷税嫌疑,检查人员及时向局领导进行了专题汇报,局领导当即决定,提请公安机关提前介入,成立税警专案组。2006年12月10日,专案组分成三个询问小组分别对该鞋业有限公司的负责人、财务、采购、销售环节人员进行了依法询问约谈,通过长达10多小时的政策攻心,该公司负责人员、财务人员均承认了在2005年5月至2006年11月期间发往上海庆益鞋业有限公司的出库记录是真实的加工记录,并描述了通过支付6.5%手续费的形式购买了17份增值税专用发票抵扣增值税进项税金438992.07元的事实经过。购买聚乙稀(EVA)及绒布的入库记录均是假的,所有接受询问的人员均表示以支付手续费形式来购买增值税专用发票行为是该公司法人代表吴某授意的。为弄清虚开发票资金流的真实流向,检查组人员在办理了相关手续后对该公司相关的私人银行卡进行了查证,证实了购买虚开发票的资金从基本帐户上汇出,然后通过银行卡回流的情况。在证据链基本确定的前提下,该公司的偷税事实及故意接受虚开增值税专用发票抵扣税款的违法行为已浮出水面,但其中的三个关键必须进一步核实:一是对发往上海庆益鞋业有限公司的出库记录必须到上海庆益鞋业有限公司进一步核实;二是对故意接受虚开增值税专用发票行为的关键人之一该公司法人吴某必须进行约谈,进一步确证购买虚开发票经过;三是找到本案的核心人物牵线购买虚开增值税专用发票行为的关键人杜延明和沈志勤。 6、两次赴沪,政策攻心,老总终认悔。 2006年12月20日,专案组首赴上海,在当地税务部门的配合协调下,找到了在上海松江的上海庆益鞋业有限公司,并在该公司财务室拿到了启东茂财源鞋业有限公司在2005年5月至2006年10月期间为上海庆益鞋业有限公司加工毛绒鞋等的出货记录和发运记录,与启东茂财源鞋业有限公司电脑中记载的数量完全吻合。但遗憾的是,该公司法人吴某本人在台湾不在上海,无法对其进行依法询问。值得一提的是,接待专案组人员的上海庆益鞋业有限公司的行政主管张先生向我们道出了一个苦衷:启东茂财源鞋业有限公司是启东政府招商过来成立的,当初招商时的基本定调是作为上海庆益鞋业有限公司的加工基地,但当地政府要求启东茂财源鞋业有限公司把手工加工业务发给当地的农村富余劳动力加工,以提高当地农民收入水平,但出现的结果是两年来共支付了当地农民的手工加工费500万元左右的成本,无法取得相关的加工费用发票,在这种情况下,才会出现今天购买增值税专用发票来虚列成本的结果。庆幸的是,这位张先生也答应为专案组相约杜延明、沈志勤及该公司法人吴某到上海,具体时间及时通知专案组人员。 2007年1月10日,上海庆益鞋业有限公司行政主管张先生打来电话,相约杜延明、沈志勤及公司法人吴某于2007年1月25日在上海庆益鞋业有限公司等候专案组的依法询问。有了这个消息,专案组于2007年1月25日再赴上海,分别对该公司法人吴某及虚开发票的关键人物杜延明、沈志勤进行了依法询问。在询问结束的时候该公司法人吴某后悔地说:“我们这次所犯错误的动机只是许多支付农村加工费用无法入帐,才导致自己走了弯路,只怪自己不懂税法,不然不会冒着这么大的风险做这样的事情”。在对杜延明、沈志勤询问的过程中,问及6.5%手续费由谁确定由谁收取的情况时,杜延明、沈志勤表示自己只是起到了牵线的作用,具体的手续费是由开票方公司的业务员拿去的。通过对上述三人的询问调查,再次佐证了该公司为弥补农村劳动力加工费用的支出,以支付手续费的方式购买了17份增值税专用发票抵扣增值税进项税金的违法事实经过。 五、主要违法事实: 1、该公司在2005年8月至2006年10月期间,提供加工劳务取得收入6418216.84元,少缴增值税1091096.86元; 2、该公司在2005年10月至2006年11月期间,在无货交易的情况下,以支付6.5%的手续费形式购买17份增值税专用发票,涉及金额3021298.52元,抵扣税款438992.07元; 3、该公司在2005年8月至2006年10月期间,购进煤炭用于职工食堂,抵扣税款9756.25元; 4、该公司在2005年8月至2006年11月期间,取得加工劳务收入未入帐、取得虚开的增值税专用发票虚进成本,合计应调增应纳税所得额7656583.77元。 六、处理意见 : 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条、第十九条及《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、第六十四条及《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》第二条之规定,对该公司的上述偷税行为作出如下处理: 1、追缴增值税1539845.18元; 2、按规定加收滞纳金164125.26元; 3、对故意接受虚开的行为处所偷税额的2倍罚款,对隐瞒劳务收入行为所偷税额处1倍罚款,对调增应纳税所得额按编造虚假计税依据行为处30000元罚款。 4、符合移送条件,移送司法机关处理。 七、违法成因与对策:从上述这起偷税案件来看,究其原因有两点:其一、企业对税收政策、税收知识缺乏了解;其二、政府招商过程中面对企业遇到的难题,没有很好的解决。 通过对这起税务违法案件的剖析,我们可以看出:加强税收政策宣传任重道远,提高纳税人会计核算质量,是当前税务部门强化税收精细化管理的重中之重;同时通过这起案件,给我们从事税务稽查的人员提出了更高的要求:在当前偷税与反偷税矛盾更趋激烈的情况下,企业通过做假帐和帐外帐等形式进行偷税,对如何提高检查技巧,打击做假帐和帐外帐的偷税行为,是当前税务稽查工作中急需解决的新问题。通过这起税案,我们认为还应加强以下几方面的具体措施: 1、加强税法宣传,通过政府宣传部门,利用影视、电台、报纸等多种宣传工具,采用辩论赛、有奖征答、现场咨询、下乡宣传等多种宣传形式,组织全社会力量进行全民税法宣传,从而增强全社会公民依法诚信纳税的意识。目前的税收宣传形式还有待进一步加强,我们认为税收宣传既要突出面上的效果,更要突出点的效果。在电视上、广场上、广播里宣传10次税收政策,还不如上门一次或集中辅导一次税收政策的效果好。 2、加强素质培训,提高征管质量。税务干部的政治素质和业务素质,对税收工作的顺利开展起着十分重要的作用。只有具备良好的政治素质,才能对税务工作产生一种强烈的责任感和使命感;也只有具备良好的业务素质,才能在税务登记、纳税申报、纳税评估、税务检查等税收征管的各个环节,全面按照《中华人民共和国税收征收管理法》规范实施,并在财务审计、税务检查中克敌制胜,从而进一步提高征管质量。在这起案件中,我们认为该企业在无货交易的情况下,虚增库存上百吨的聚乙稀(EVA),而且2005年财务帐非常混乱也没有建仓库帐,2006年的财务帐稍有改进但仓库帐也不健全,已经不符合增值税一般纳税人的核算标准。在这种情况下,责任区的管理人员应根据相关税收法律对该企业发出责令限期改正通知书,及时督促其规范和提高建帐水平,限期未改正的话也可取其消增值税一般纳税人的资格。 3、加强实地纳税评估工作。在衡量企业的税收负担率的情况下,主要通过分析是什么情况影响了企业的税收负担率,在企业正常的经营状况下,其产品产出率、销售毛利率、成本费用率等等均应该通过上门实地评估来查看、分析、证实一个企业税收负担率变异的正常与否。上门评估既能对企业各生产环节以及财务各指标的变化有实际的了解,又能在实际工作中及时帮助企业解决在生产经营中碰到的难题。在本案的检查过程中,我们觉得,政府部门在招商、亲商、安商的过程中,应联合各职能部门对企业多做一些走访和了解,对企业发展过程中遇到的难题多提些合理的建议,也就很有可能避免这样一起接受虚开增值税专用发票抵加工费用支出的偷税案。 4、加强对大中型企业销售人员的税收政策和税收法律宣传,减少税法宣传盲区。在这起案件中虚开增值税专用发票部分,其虚开的源头实际上是在许多大企业的销售环节。因为大多数大型企业的销售业务员与财务管理人员在业务上是脱节的,销售人员把不需发票的销售向需要发票的业务单位转移,同时收取一定的好处费。对于这种现象在市场经济社会中时有发生也就见怪不怪了,所以我们税务职能部门应加强类似大型企业的财务人员、销售人员的税收政策宣传,特别是加强增值税专用发票管理规定的宣传及《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、仿造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》等类似条文的学习和宣传。要求财务核算人员按每月实际销售货物数量和销售单位进行开票,对销售人员的一些不合理要求或不符合开票条件的企业要严格审核把关,从源头上杜绝虚开发票的发生。 5、加强税警合作是圆满办好这起案件的最大收获。本案突破的关健在一定程度上取决于涉案企业面临税警强大的威慑力和法律政策攻势,因此我们建议在县级稽查局应配备税务协警,协助办理税收违法案件。 6、提高稽查经费拔付额度。本起案件留下的一点遗憾就是没把两个中间人杜延明、沈志勤抓获,从而截断对方企业业务员从中拿好处虚开增值税专用发票的犯罪途径。这些问题之所以没有一查到底,一是由于该案接受虚开的违法事实已经能够定性,其次是由于稽查经费的困难而难以负担外调取证的费用,所以也就把这些问题移送给司法部门去查清查实了。
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会计基础知识:发票的领购 会计基础知识:发票的领购
(1)已办理税务登记的单位和个人,可以按下列规定向主管国家税务机关申请购领发票。
①提出购票申请。
单位或个人在申请购票时,必须提出购票申请报告,在报告中载明单位和个人的名称,所属行业、经济类型、需要发票的种类、名称、数量等内容,并加盖单位公章和经办人印章。
②提供有关证件。