出口退税企业案例分析 出口退税企业案例分析

一、企业基本情况
山东省淄博某集团有限责任公司成立于2006年1月11日，2006年1月18日办理税务登记证，登记注册类型为其他有限责任公司，主要经营色织布、印染布、无纺布、针织品、服装鞋帽生产、销售，棉纱、皮棉销售，设计、制作、发布、代理国内各类广告业务，货物进出口（法律、行政法规禁止经营的项目除外，法律、行政法规限制经营的项目要取得许可后经营），从业人数2000人，2007年全部销售收入8.86亿元，其中：实行“免、抵、退”税办法出口货物销售额3.93亿元，免税货物及劳务销售额0.17 亿元，应纳增值税0.23亿元，2008年全部销售收入11.9亿元，其中：实行“免、抵、退”税办法出口货物销售额4.95亿元，免税货物及劳务销售额1.9亿元，应纳增值税0.15亿元。
二、基本案情及查处过程
2009年8月14日根据某区国家税务局稽查局《税务检查任务通知书》的要求，某局检查人员对山东某集团有限责任公司2006～2009年度纳税情况开展专项检查。
（一） 科学分析，查找疑点
在实施税务稽查前，检查人员通过科学分析、人机结合，调阅企业税务登记、增值税申报情况等，做好充分的案头准备工作。从企业申报情况看，检查人员发现其共有三种销售方式：国内内销货物、自营出口货物和进口免税料件深加工结转，这三种方式在税收上分别采用征税、“免、抵、退”税和免税。通过对出口收入与进项税额转出数据比例的分析比对，发现企业在进口免税料件深加工结转方面进项转出疑点较大，确定将此作为稽查重点。
在税务稽查前，检查人员告知并引导纳税人可以侧重对用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额从销项税额中抵扣的问题进行自查。按照《山东省国家税务局关于引导纳税人自查自纠优化稽查执法服务的意见》的规定，检查人员向企业送达了《纳税人自查自纠告知书》，通知其自收到告知书之日起3日内，严格按照税收政策的有关规定，对2006～2009年间用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额抵扣销项税额的情况进行自查。自查结束后，应在3日内向当地国家税务局报送自查报告和《纳税人自查报告表》。对自查发现存在问题的，应及时报送上述问题的账簿、会计凭证和其他有关资料的复印件。经该公司自查，2007年8月至2009年2月用于免税项目（进料加工深加工结转、来料加工）的购进货物或者应税劳务的进项税额200余万元抵扣了销项税额。企业将上述事项详细列表，并分类汇总，向当地国家税务局提交《自查报告》，并认真填写了《自查自纠报告表》。 （二） 梳理资料，确定疑点
检查人员向该企业送达了《税务检查通知书》，结合企业自行提供的自查自纠材料对其用于免税项目（进料加工深加工结转以及来料加工）的进项税额进行重点检查。
该集团有限责任公司前身系某集团股份有限公司，企业规模较大，人员变动频繁，要深入了解企业的真实生产经营情况，难度较大。企业销售额大，产量大，原材料采购业务频繁，涉及材料类型多，生产环节及工艺流程较为复杂，取证工作量大。检查时采取顺查法，对该企业每本记账凭证中的每笔业务逐一核实，并且对业务所附的原始单据进行逐笔检查分析。对应进项税额转出的项目、金额、数量重点核实，看是否足额转出，是否存在应转出未转出情形。通过与企业负责人、财务人员约谈，查阅相关账簿凭证和申报表等资料，实地检查厂房车间，对企业提交的报告和统计表呈现的数据逐项核实。其中2007年8月免税货物不得抵扣的增值税进项税额为1524.78元，2008年3月为67.14万元，2008年4月为66.32万元，2008年5月为40.62万元，2008年2月为26.15万元。合计200.39万元。鉴于涉案税额较大，已提请区局重大案件审理委员会审理。
三、案件处理情况
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十条第三项的相关规定，以及根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第四条规定：纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额，即：
不得抵扣的进项税额=(当月全部进项税额—当月可准确划分用于应税项目、负税项目及非应税项目的进项税额)×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。该公司应补缴增值税200.39万元，从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。
四、案件启示
（一）要厘清企业经营行为，确定适用的税收政策
进料加工贸易、来料加工贸易及进料加工深加工结转贸易是三种不同的出口贸易方式，税务部门应认真区分其特点，准确适用相关税收政策。目前，企业利用来料加工和进料加工深加工结转贸易购进货物抵扣进项税款，从而达到少缴税款的目的，这是企业逃避缴纳税款的较为隐蔽的方式之一。材料统一入账，鱼目混珠，给检查人员在检查中造成一定的难度。这就要求检查人员在查账过程中，应对原始凭证进行检查核对，不能只看账簿或报表，要从原始凭证中找线索。不能因为数据多而嫌麻烦，检查人员应具备职业敏锐性和强烈的责任心，才能坚守住税收征管的最后一道防线。
（二）检查预案能切实提高稽查效能
税务稽查要打有准备之仗。做好查前分析，制定好检查预案，才能有的放矢，提高稽查效果。在实施检查中，要深入了解企业的生产经营方式、范围，企业的现状，用科学有效的方法、手段去开展检查。同时，抓住线索就要追到底，把问题查全、查深、查透、查实。检查人员必须在检查工作中，认真结合企业税务登记信息、纳税申报数据以及日常调查了解到的有关内容进行细微的查前论证分析。同时，要强化对纳税人财务会计资料、纳税申报资料与实际经营情况三者之间的对比分析，注意找出其中的异常情况，以明确检查目标，实施重点检查。不能只注重对税负偏低纳税人的检查，对一些税负正常或较高的纳税人也应给以注意，避免形成检查误区。
（三）“征、管、查”联动才能从根本上堵塞税收漏洞
要从根本上堵塞税收漏洞，须加大税源监控力度，实行税源精细化管理，切实掌握企业生产经营的真实情况，及时进行纳税评估，以便发现和处理异常情况。在日常税收管理工作中，应加大对免税企业管理力度，对申报的进项税额应该从严把关，避免出现税收征管漏洞。应建立合理、有效、有序的信息移送或共享制度，强化责任，使“征、管、查”工作既相互独立，又紧密配合，相互促进，真正达到以查促管的目的。
作者简介——张维娟、何宏伟，山东省淄博市国家税务局。
文章出处——《税务研究》2011年第6期
  作者:张维娟 何宏伟

超委外订单入库件数控制问题 超委外订单入库件数控制问题

这是什么原因造成的呢？ 这是什么原因造成的呢？

您这是否有做过二次开发呢，没有查询到有这个字段呢。
@服务社区刘小艳:增加一个人员信息就这样提示
@WLY9663:这个是数据库方面的提示，您先备份账套后到社区—产品线中下载补丁进行更新，如果未修复成功，烦请备份账套后联系经销商到支持网提交，让后台工程师根据数据进一步排查。

如何强制注销掉POS机注册编号，十分焦急! 如何强制注销掉POS机注册编号，十分焦急![]

admin登陆到系统管理，POS加密管理中进行注销，如果有提示有数据未完成不能注销的话，那只能数据库中操作，这个就建议您联系经销商协助操作了。
如果确认所有的对应POS的单据已经收款确认的话，可以使用语句处理，否则不建议
@服务社区刘小艳:谢谢
@黑龙江永大于工:谢谢
不用谢

请问采购管理模块中的购进商品没来发票,生成凭证时是确认为购进商品,在财务上没来票入库是暂估商品入库,应如何处理 请问采购管理模块中的购进商品没来发票,生成凭证时是确认为购进商品,在财务上没来票入库是暂估商品入库,应如何处理[]

采购时做采购入库单，选暂估一个单价，生成暂估应付款；
等发票到了，根据采购入库单生成进货单和发票，系统会自动进行处理。

系统工具导入总账明细期初报错 系统工具导入总账明细期初报错

用友T3用友通现存量查询 用友T3用友通现存量查询

在查询现存量中，待入件数和待入数量，是根据什么操作产生数据的。现存量：仓库的实际库存量 待发货数：已开具发货单或发票实物并未出库的部分 待入库数：已开具的红字发货单或发票实物并未入库的部分。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

这个该怎么解决？？ 这个该怎么解决？？

查看单据编号设置
@畅捷服务姚培德:具体该勾选那个选项？？、谢谢你 急用
查看你的单据编号规则中设置的相应的规则呀。
@畅捷服务姚培德:嗯呢 知道了 谢谢你 周末愉快

求赐教哪里不足了，计价方式个别计价 求赐教哪里不足了，计价方式个别计价

看看可用量的设置，是不是包含订单了
@章豪:预计入库那里的 订单在途量
@Lee沐峰:我勾选看看
个别计价是要根据入库单号去计算数量的，不是查可用量就可以了。
@畅捷服务姚培德:哪怎么查看了？
查看单据的入库单号，然后通过出入库跟踪进行查看。
@畅捷服务姚培德:哦哦

账套主管和admin管理员的区别账套主管和admin管理员的区别

　　很多用友客户对账套主管和admin管理员对这块不是了解，下面我们就针对账套主管和admin管理员的区别有哪些?

admin是系统初始化时默认的用户

　　可以登陆软件的系统管理中增加、修改、删除操作员及员工档案等基础数据维护

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　　为新账套操作员用户授权

　　备份、恢复已存在所有的账套数据，清除异常任务

　　admin不参与具体的账务日常业务操作，只在系统管理中使用

　　账套主管

　　针对某个账套的权限最大，拥有账套操作的所有权限、日常业务、基础数据维护、报表查询等

　　登陆系统管理可以对操作员授权

　　做年度账套新建、结转年初数

如有其它不明白的问题，或需要我们解决的问题，请联系我们！电话：010-59798025。也可以通过在线咨询联系我们。天龙瑞德（北京用友软件销售服务中心）

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单据是根据过账日期排序的，您可以点击单据日期使之从小到大排序

行动中的列表头添加到列表原因分析：可通过客户中的查询设置将需要的字段添加到列表中。问题解答：登录软件后，在客户--行动中的列表头添加到列表中需要在客户列表上的更多中设置查询设置。

用友T3-用友通新打印单价为0时显示小数位 用友T3-用友通新打印单价为0时显示小数位

T3用友通标准版，采购入库单单价设置小数位3位，当单价为零时，在新模板中预览出来时空白的，将单元格设置成文本型的话，可以显示 0，但没有小数位数，如何设置0的情况下单价小数统一为3位？操作步骤：1.双击采购入库单新模板，将公共中的新模板复制到账套主管下；
2.首先在单价表体数据中右键单元格属性选择数字格式，下面小数位数输入3位，右面选择第二种格式保存后。
3.在右键选择其他属性，将隐藏零值去掉即可显示。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

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已实现直连的银行：
1）对公：

中国银行、中国工商银行、中国建设银行、中国农业银行、交通银行、招商银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、兴业银行、深圳发展银行、上海浦东发展银行、中信实业银行、广东发展银行、中国邮政储蓄银行、北京银行、重庆银行、渤海银行、宁波银行、齐鲁银行。

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　　【问题】

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　　【解答】

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　　风险与收益总是并存的，税收筹划在带来节税利益的同时，也存在着相当大的风险，税务代理机构如果无视这些风险，进行盲目的税收筹划，其结果会事与愿违，可能以节税目的开始，却以更大的损失而结束。从目前我国税收筹划的实践看，纳税人及税务代理机构普遍认为只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加税收收益，很少考虑税收筹划的风险问题。也就是说，税收筹划风险并未引起税务代理机构的足够重视。为此，本文试就如何采取有效措施规避税收筹划风险，谈几点看法。