一次性收取的房租如何进行税务处理
2016-4-16 0:0:0 用友T1小编一次性收取的房租如何进行税务处理
一次性收取的房租如何进行税务处理【问】某企业根据租赁合同的规定,于2010年1月一次性收取了2010年至2012年的房租,该企业收取的租金收入在方面如何进行处理?
【解答】《国家总局关于贯彻落实中华人民共和国企业所得若干问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条第一款规定“根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。”,企业应当据此进行处理。
分期确认的一次性收取的租金应当符合以下条件:
⑴租赁期限跨年度;
⑵租金提前一次性支付。
如不符合以上条件,租金后付,应按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定处理。
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营业税的税收筹划——抵债房产也须纳税 营业税的税收筹划——抵债房产也须纳税
2002年4月,某地税局进行纳税检查时发现,某企业2001年8月份为了偿还所欠的货款,将其坐落于市郊的一座房产及其产权完全转让给另一家单位。该单位所欠的货款为80万元,而其抵债房产的账面原值为150万元,已经计提折旧80万元。该企业除了将房产从账面上抹除之外未作任何处理。
对于这样一笔经济业务,企业的处理显然是错误的。正确的处理应当是:
第一,进行营业税及相关税费的纳税申报。《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下称暂行条例)第一条规定:“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人,应当依照本条例缴纳营业税。”《暂行条例实施细则》第四条又规定:“条例第一条所称提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产,是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下简称应税行为)。”同时规定:“前款所称有偿,包括取得货币、货物或其他经济利益。”对照上述条例,企业转让房产时虽然没有取得收入,但是却取得抵消所欠货款的经济利益,因而已经在实质上构成了有偿转让房产,即完全满足现行税法所确定的营业税的全部课税要件,理当申报缴纳营业税。虽然企业转让房产的净值不到70万元,但因为企业实际上取得了80万元的经济利益,因此,结合《暂行条例实施细则》第+四条的规定,此时,企业申报的计税收入额应当为80万元。也就是说企业应当计算缴纳营业税4万元(80×5%=4),并缴纳城建税和教育费附加。