在什么情况下,纳税人可申请办理延期申报
在什么情况下,纳税人可申请办理延期申报
问:在什么情况下,纳税人可申请办理延期申报?
答:在两种情况下可以申请延期申报,并填报《延期申报申请表》。
(1)不可抗力,是指不可避免和无法抵御的自然灾害,如风、火、水、震等自然灾害。纳税人因不可抗力可以延期申报,但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
(2)纳税人因特殊情况,申报确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理申报。
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不征税收入和免税收入的税务会计处理 不征税收入和免税收入的税务会计处理
政策一般包括收入优惠、扣除优惠、所得优惠、税率优惠和税款优惠。收入作为典型的税收优惠。对免税收入与不征税收入在处理与处理上的差异作简要阐述。 一、收入的确定原则 汇算清缴所有报表的填写。国税总局都在相关文件中作了详实的说明。企业在进行申报时应把握以下原则:收入是否作为不征税收入和免税收入都必须有明确的法律依据,不可想当然地不作为应税收入或不申报。 免税收入和不征税收入的区别在于:免税收入是一个税收优惠概念,是国家为了实现某些经济和社会目标,在特定时期或者对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠范畴。列入不征税收入的项目一般不属于营利性活动带来的经济利益,是专门从事特定目的的收入,这些收入从原理上来说属不列为征税范围的收入范畴。 二、不征税收入的税务会计处理 (一)税法对不征税收入的规定 《企业所得税法》第七条规定:收入总额中的下列收入为不征税收入:(一)拨款;(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。 《企业所得税法实施条例》第二十六条规定:企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入,是指企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号)作了进一步明确:对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金。凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除: 1、企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途; 2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求; 3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。也就是说。企业取得的财政性资金必须同时满足上述三个条件才可以享受不征税收入的待遇,否则,应并入应纳税所得额缴纳企业所得税。 国税函[2008]159号,纳税申报表中的。“不征税收入”仅在 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》中出 现。而企业不征税收入的填报:建议填报附表三<</span>纳税调整明细表》第19行“18、其他”第四列。“调减金额”。 (二)会计处理 《企业第16号——政府补助》分为与资产相关的政策补助和与收益相关的政府补助。主要形式包括:财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等。存在相关递延受益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期(营业外收入);若不存在相关递延收益的,计入当期损益(营业外收入)。即政府补助计入当期损益,而不是计入权益,因此采用新会计准则以后。政府补助将会给企业带来利润而不是权益。 案例1、2013年初,某博达工业公司遭受台风灾害,因台风造成资产受损严重,当前资金不足,为加快恢复建设,按相关规定向有关部门提出1000万元的救灾资金,2013年3月1日。省政府批准了该公司的申请,并拨付财政资金1000万元到该公司账户,3月20日购入不需安装工业设备6000万元,使用年限10年.直线法计提折旧.与税定一致。为便于计算,假设残值为0。假设收到的资金在5年(60个月)内全部支出,该企业所得税率为25%,不考虑所得税以外的其他税金,单位为万元。 税法规定: 按照财税[2009]87号文件规定。该企业取得的救灾资金满足三个条件时应作为不征税收入。同时不征税收入用于支出所形成的费用。不得在计算应纳税所得额时扣除。用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 会计规定: 企业在实际收到该财政性资金时应计入“递延收益”科目。 税法上不计入收入总额,会计与税法的处理一致,不产生暂时性差异。在相关支出实际发生.或形成的资产计算折旧、摊销时。再从“递延收益”科目转入当期损益“营业外收入”科目,但以后每年度会计上确认损益,税法上不计入收入总额。所以应调减应纳税所得额,同时相应的支出或折旧、摊销额也不得在税前扣除,应相应调增应纳税所得额。 会计处理: 1、以上案例中财政拨款属于与资产相关的政府补助。 2013年3月1日收到财政拨款,并确认可抵扣的暂时性差异 借:银行存款 10,000,000 贷:递延收益 10,000,000 2013年3月20日购入设备 借:固定资产 60,000,000 贷:银行存款 60,000,000 2013年4月起每月计提折旧。并分摊递延收益。转销可抵扣的暂时性差异 借:管理费用 500,000 (60000000/12×10) 贷:累计折旧 500,000 借:递延收益 166,666.67 (10,000,000/60) 贷:营业外收入 166,666.67 纳税调整:2013年计提折旧9个月,共450万元,2013年确认 营业外收入150万元(166,666.67×9)。2013年应纳税调增=450-150=300(万元)。 三、免税税收入的税务会计处理 税法规定:免税收入,本身已构成应税收入但予以免除,属 于税收优惠项目。具体包括以下四项: 1、利息收入。指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益,指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 4、符合条件的非营利组织的收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 会计规定: 1、按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》 国债一般作为持有至到期投资,期末会计上按照确认的利息收 入.税法上国债利息免税,不计入当期应纳税所得额。所以需要 纳税调整,但不产生暂时性差异。 2、《企业会计准则解释第3号》第一条规定:采用成本法核算的长期股权投资。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。即准则解释第3号不再区分是否为清算性股利,而是一律将其作为投资收益性质的股利,计入当期损益。 案例2、博达天下公司2013年以2000万元取得到期还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小,博达天下公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入100万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。 2013年底持有至到期投资账面价值为2100万元; 计税基础为2100万元: 国债利息收入形成的暂时性差异为0; 国债收入免税,需纳税调减100万元。 案例3、例1中博达、博达天下公司都属于居民企业,2013年1月1日博达公司以4500万元的价格购入博达天下公司10%的股份。博达公司在取得该部分投资后,未参与被投资单位的生产经营决策。取得投资后。博达天下公司实现的净利润及利润分配情况如下: 2012年实现净利润为4000万元,当年度分派利润3500万元,假设博达天下公司2012年度分派的利润都属于对其2011年及以前实现净利润的分配;2013年实现净利润为4500万元,当年度分派利润5000万元。 甲公司每年应确认的投资收益账务处理如下: (1)2012年: 当年度被投资单位分派的3500万元利润属于对其在2011年及以前期间已实现利润的分配,甲公司按持股比例取得350万元。属于清算性股利,《企业会计准则第2号——长期股权投资》应冲减投资成本,《企业会计准则解释第3号》应确认投资收益。账务处理为: 借:应收股利 3500000(35000000×10%) 贷:投资收益 3500000 税务处理:博达、博达天下属于居民企业。假设博达公司连续持博达天下公司股票超过了12个月,对于350万元的投资收益属于免税收入,汇算清缴时需纳税调减350万元。 (2)2013年,《企业会计准则解释第3号》会计处理相对简单,直接确认投资收益 5000×10%=500(万元) 借:应收股利 5000000 贷:投资收益 5000000 而不像《企业会计准则第2号——长期股权投资》,需要进行如下繁琐的计算: 当年度实际分得现金股利=5000×1 0%=500(万元) 属于清算性股利冲减投资成本的金额=(3500+5000 -4000)×10%-350=100(万元) 应确认投资收益=500—100=400(万元) 税务处理:博达、博达天下属于居民企业,假设博达公司连续持博达天下公司股票未超过12个月,对于分得的500万元的现金股利为应税收入,则税务处理一致。不需要纳税调整。 延伸解析: 《企业会计准则第2号——长期股权投资》第七条规定虽然是在成本法下提出了清算股利的处理方法,但对于权益法下清算股利的处理照样适用。 而《企业会计准则解释第3号》第一条规定是成本法下清算股利应确认投资收益,但对于权益法下清算股利的处理则不适用。 例4,甲、乙公司都属于居民企业。2011年6月1日甲公司以100万元的价格购入乙公司30%的股份。甲公司在取得该部分投资后,参与被投资单位的生产经营决策。2011年。乙公司实现净利润为20万元,2012年初宣布分派利润50万元。即乙公司当年度对被投资单位分派的50万元利润,不仅全部动用了2007年的20万元利润,还动用了2010年以前的留存收益。假设企业所得税率为25%。 实际分得现金股利=50×30%=15(万元) 应确认投资收益=20×30%=6(万元) 清算性股利应冲减投资成本的金额=15-6=9l万元) 甲公司账务处理: 2011年末按照权益法确认投资收益: 借:长期股权投资——损益调整 60,000 贷:投资收益 60,000 所得税会计处理: 长期股权投资账面价值为100+6=106(万元),计税基础为100万元,账面价值大于计税基础,产生应纳税的暂时性差异6万元,应确认递延所得税负债为1.5万元。 借:所得税费用15 000 贷:递延所得税负债15 000 纳税调整:税法上对投资收益以实际发放为标准,2011年没有宣布发放股利,所以应确认投资收益为0,而会计上确认投资收益为6万元,汇算清缴时需做纳税调减6万元。 2012年初宣布发放股利时: 借:应收股利150000 贷:长期股权投资——损益调整 60000 长期股权投资——成本 90000 所得税会计处理: 长期股权投资账面价值为100+6-6-9=91(万元)。计税基础为100万元,账面价值小于计税基础,产生可抵扣的暂时性差异9万元。应冲回2007年确认的应纳税的暂时性差异6万元。再确认递延所得税资产=9×25%=2.25(万元) 借:递延所得税负债 15000 贷:所得税费用 15000 借:递延所得税资产 22500 贷:所得税费用 22500 小结:征税收入与免税收入有诸多差异,有一点是相同的。即计算应纳税所得额时,都可以从收入总额中减除。用公式表达:应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。
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您好请问: 固定资产清理贷方期末有余额600元,怎样编公式报表才能是-600元,并且下个月还用这个公式编报表,资产等于负债?就使用报表模版的默认公式即可。固定资产清理科目属于借方科目,如果是借方余额,就显示正数;如果是贷方余额,就显示负数。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地 。
老师 法定盈余公积和法定公积金必须计提的吗 谢谢 _0老师 法定盈余公积和法定公积金必须计提的吗 谢谢[]
《公司法》第一百六十六条:公司分配当年税后利润时,应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的,可以不再提取。 第二百零三条 公司不依照本法规定提取法定公积金的,由县级以上人民政府财政部门责令如数补足应当提取的金额,可以对公司处以二十万元以下的罚款。 具体看看各地执行力量@谭Tracy:谢谢[/微笑]@谭Tracy:提法定盈余公积后,这部分钱干什么用啊
操作员能看到无权限仓库的调拨单。操作员能看到无权限仓库的调拨单。
问题版本: | 49-用友通标准版10.1PLUS2 | 问题模块: | 18-库存管理 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 操作员 | 适用产品: | 49 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2007-5-31 8:55:00 | 问题名称: | 操作员能看到无权限仓库的调拨单。 | 问题现象: | 操作员能看到无权限仓库的调拨单。 | 原因分析: | 如果在系统管理中,对某人赋予了调拨单查询的权限,在库存模块中就能看到所有的调拨单,没有仓库权限之分。 | 解决方案: | 如果在系统管理中,对某人赋予了调拨单查询的权限,在库存模块中就能看到所有的调拨单,没有仓库权限之分。 |
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现存量查询显示不合格品数量? 现存量查询显示不合格品数量?
通知识库问题号: | 39433 |
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适用产品: | T6系列 |
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软件版本: | T6-企业管理软件V6.1 |
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软件模块: | 库存管理 |
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问题名称: | 现存量查询显示不合格品数量? |
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问题现象: | 查询库存账下的现存量表时,系统默认只有仓库名称、存货编码、存货名称、规格型号、主计量单位、现存数量、可用数量七项,能不能再显示出不合格品数量呢?如何操作? |
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问题原因: | 见问题答案。 |
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关键字: | 栏目 |
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解决方案: | 点击现存量表表头的栏目,打开后,在不合格品数量前打上勾,点击确定就可以在账表中体现出来了。 |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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T+ 客户端使用域名链接服务器,之前都好好的,今天突然变的很慢,点填制凭证也要反映很久,有办法解决吗? T+ 客户端使用域名链接服务器,之前都好好的,今天突然变的很慢,点填制凭证也要反映很久,有办法解决吗?[]
重新设置一个域名再登录。@服务社区刘佳佳:重新设置一个域名就可以了吗?@sunchen123:重新设置可以。@服务社区刘佳佳:您好,我在T+域名管理中重新设置了一个域名,不过还是一样,很慢。@sunchen123: 您到服务器上点击服务器电脑的开始菜单—所有程序—T+—工具箱—T+服务管理器,打开之后全选服务重新启动。 然后清除缓存后重新登录。
营业税纳税筹划实例——应税项目定价的筹划案例 营业税纳税筹划实例——应税项目定价的筹划案例
二、应税项目定价的筹划案例 在经济活动过程中,从事营业税规定的应税项目,与从事增值税、消费税规定的应税项目,在价格的确定上是有所不同的。营业税的征税项目以服务业为主,其价格大部分是明码标价的;而货物的销售,则多为经营双方面议价格。这样,就为营业税纳税人以较低的价格申报营业额、少缴营业税提供了可能。营业税应纳税营业额是:纳税人提供应税劳务转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
请问一下认缴实收资本和实缴实收资本有什么区别?哪个需要交印花税呢? 请问一下认缴实收资本和实缴实收资本有什么区别?哪个需要交印花税呢?[]
认缴就是承认有这么多钱要交还没交;实缴就是实际缴纳的,印花税按照实缴缴纳有的的确不管是实缴还是认缴,印花税都要一次性交上。看当地的政策吧@倪玲1457921978:好的,谢谢
10月份的帐已经做了一部分,现在需要调整9月份的帐,已经取消月结、记账、审核,凭证也修改完了,但是审核的时候系统把10月份的帐也审核了,9月份的财务报表里包含的有10月的数据,请问是不是哪部分操作有误呢? _010月份的帐已经做了一部分,现在需要调整9月份的帐,已经取消月结、记账、审核,凭证也修改完了,但是审核的时候系统把10月份的帐也审核了,9月份的财务报表里包含的有10月的数据,请问是不是哪部分操作有误呢?[]
记账宝还是财贸宝你把10月份的凭证取消审核,看看什么结果@服务社区黄旻:是记账宝@服务社区黄旻:我时间选择的是9月30日,但是审核和记账的时候系统自动把10月份的也审核记账了@烟雨任平生:如果是生成9月份的,软件登录日期改成9月最后一天,如果生成10月份,那么日期改成10月最后一天@服务社区黄旻:软件登录日期是9月30日,结转的是对的,但是计算生成财务报表后没有数据了@烟雨任平生:什么报表,模板是不是选错了,根据会计制度去选择对应会计制度的模板@服务社区黄旻:财务报表模块的利润表,我一直都是这么操作的,不过之前结账后没有调过账@烟雨任平生:利润表所有的都取不到数还是其中一两个,截图来看下,余额表也截图来看第一个是点开利润表显示的数据,第二个是计算生成后的利润表@烟雨任平生:图呢?余额表呢?@服务社区黄旻:我截屏显示有的,还以为发出去了呢
你好,我是畅捷通的试用用户,国庆期间我参加了你们10元购活动,客服说有5个月的试用期,现在还有4个月,怎么就停用了呢?问了给我国庆活动的客服,说她已经辞职,就不管了,问问国庆活动还算数吗? 你好,我是畅捷通的试用用户,国庆期间我参加了你们10元购活动,客服说有5个月的试用期,现在还有4个月,怎么就停用了呢?问了给我国庆活动的客服,说她已经辞职,就不管了,问问国庆活动还算数吗?[]
您好,购买了5个月试用期那么是可以使用5个月的,请您稍等,帮您联系下好会计工程师没听过有这样玩法是不是在购买的时候新建了购买企业?@畅捷服务江涛:没有换企业,购买之后还用了一个月呢,之后就登录不进去了@15293549483:您是在购买的时候跟试用时用的不是一个企业,在好会计中点击右上角您的头像下面的账号设置,然后再在账号设置的右上角您的头像下点击工作台,在工作台中点击左侧推荐应用,然后在右上角公司名称的下拉框中选择购买时的企业,再看看下面好会计是否显示为使用中,点击下好会计图标,会自动打开一个好会计,打开的这个就是正式的,最后把浏览器关闭,重新登录好会计即可。你好,yccfz这个账号是好会计打不开之后才设置的,没用过。一直使用的帐套点击头像之后,是显示使用中,有效期还有4个月,点击好会计图标,没反应打不开。后面的管理应用显示是购买。
你好,T+能自定义辅助核算项目吗,应该怎么操作? 你好,T+能自定义辅助核算项目吗,应该怎么操作?[]
可以设置,需要先维护项目档案1、到系统管理—基础档案设置,基础档案选科目,点击自定义核算设置,启用一个辅助项,选择都要的档案; 2、到科目档案,勾上扩展辅助核算。谢谢[/抱拳]
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U8.60-升级到成本出现BTYPE无效
自动编号: | 14255 | 产品版本: | U8.60 | 产品模块: | 系统环境 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | U860和U860SP | 关 键 字: | 升级到成本出现BTYPE无效 | 问题名称: | 升级到成本出现BTYPE无效 | 问题现象: | 客户应用是821产品升级860升级到成本出现BTYPE无效 | 原因分析: | 程序错误 | 解决方案: | 使用最新补丁DPRD860SP_CA_Func_Sys.sql;DPRD860SP_CA_Menu_Sys.sql;DATA860SP_CA.sql;DPRP860SP_CA.sql;DSTR860SP_CA.sql;UFAccCA.DLL
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