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运费与货款在同一张增值税发票开具时的进项税额该如何抵扣

2016-4-12 0:0:0　用友T1小编

运费与货款在同一张增值税发票开具时的进项税额该如何抵扣

运费与货款在同一张增值税发票开具时的进项税额该如何抵扣

　　问：我公司收到一张电脑增值税发票，发票内容填列货物和运费（分项列示），二者都采用17%的税率，请问我公司应如何抵扣？

　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条规定：条例第六条所称的价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。因此，运费应作为价外费用并入销售额按照适用税率纳税，购货方取得该专用发票可以按票面注明的增值税额申报抵扣。

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　　为了正确核算、反映企业生产经营成果和税金解缴情况，对企业购买印花税票缴纳印花税的有关事项，会计上都应作相应的账务处理。按照有关规定，企业在核算缴纳印花税时，不需要通过“应交税金”账户核算，而是于购买印花税票或者以缴款书汇总缴纳印花税时，直接借记“管理费用”等有关费用账户，贷记“银行存款”、“现金”等有关账户。这是因为，“应交税金”账户虽然是核算企业向国家缴纳的各种税金，但并不是所有应向国家缴纳的税金都必须通过“应交税金”账户核算。只有必须预计应交税金数额，并与税务机关发生清算或结算关系的应交税金，才需要通过“应交税金”账户核算。而企业缴纳的印花税，是由纳税人根据规定，按自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的方法缴纳的。在一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的税率计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，办理完税手续。可见，企业缴纳的印花税，既不发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额；也不存在与税务机关结算或清算的问题，即使采取汇贴或者汇缴办法缴纳印花税，也是如此。

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