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老师好，请问一下，公司网银转账付水电费，是不是填一个付款申请单就可以了，费用报销单不需要填的吧？谢谢l啦 老师好，请问一下，公司网银转账付水电费，是不是填一个付款申请单就可以了，费用报销单不需要填的吧？谢谢l啦[]

网银付款这个只是你的结算凭证，并不能代替平时的费用报销单据，费用报销单据一定必须有的
@豆芽juQ:老师，付款申请单不是也是一种公司内部审批控制手段吗？
@坚持123:是呀，但是不能代替费用单据
@豆芽juQ:也就是记账凭证后面，是必须附费用报销单的?
是呀
@豆芽juQ:这样啊，谢谢老师[/玫瑰]
@豆芽juQ:老师，再请教一个问题，宽带费、电话费可以计入通讯费这个二级科目吗？
@坚持123:宽带费计入：管理费用-办公费，电话费计入管理费用-通讯费
@豆芽juQ:老师，电话费与宽带费在一个账单上，账单上还有本期结转零头费-0.01，好像不好分开算啊，怎么处理呢

你好，请问一下，在客户端登陆时提示不能建立跟应用服务器所指向的数据服务，网络能够PING通，请问一下该如何解决？ 你好，请问一下，在客户端登陆时提示不能建立跟应用服务器所指向的数据服务，网络能够PING通，请问一下该如何解决？[]

检查：
1.客户端PING服务器看网络是否畅通
2.网络是通的客户端的Hosts文件中添加服务器的IP地址和机器名
3.检查客户端和服务器是否补丁更新一致
排查思路：http://service.chanjet.com/zhi ... 7b045
@服务社区赖海芳:现在登陆的时候提示检查T6服务管理是否启动，可是服务器的服务管理已启动，还是连接不上
@董新创Znu:服务器本机是否可以登陆

1.工会经费什么情况下计提？没有工会是不是就可以不用计提？还是有什么规定？-2.职工教育经又是怎么规定的？是必须计提的吗？ 1.工会经费什么情况下计提？没有工会是不是就可以不用计提？还是有什么规定？2.职工教育经又是怎么规定的？是必须计提的吗？[]

有无工会是否交工会经费，这个具体问当地税务局。不需要计提。新准则规定，工会经费、教育经费等都不预先计提，且不区分受益对象，发生时据实列支，直接计入当期管理费用。如果发生的上述费用超过税法规定比率（工会经费是工资总额的2%），超出部分缴纳所得税。
工会经费数据是如何算的

纳税人注销税务登记的时间有何规定 纳税人注销税务登记的时间有何规定

    纳税人办理注销税务登记的时限为：

    （1）发生破产、解散、撤销等情形且在工商行政管理机关办理注册登记的，应在注销工商登记前注销税务登记；发生破产、解散、撤销等情形但不在工商行政管理 机关注册登记的，应在有关部门批准或宣告破产、解散、撤销之日起15日内。

    （2）住所、经营地点变动需注销税务登记的，应在申请注销工商登记前或者住所、地点变动前。

期间损益结转时，部分科目结转不了，损益科目都对应的有“本年利润” _2期间损益结转时，部分科目结转不了，损益科目都对应的有“本年利润”[]

删除结转的凭证，将凭证取消记账，重新记账再做结转看下。如果仍有问题，需要查看数据，请联系您的服务商在支持网提交问题和账套备份，由总部查询原因和处理

你可能不知道的违约金的会计和税务处理 你可能不知道的违约金的会计和税务处理 企业收取和支付的违约金是单位因违反经济合同，不能履行全部或部分经济合同，依据约定的条款收取或给予对方的一种经济赔偿。在经济活动中，违约金的收付，的规定和具体的凭证处理不尽相同。 　　卖方收取违约金的处理 　　卖方收取违约金，是销售方或提供劳务方向购买方或接受劳务方收取的违约金，一般会被认定为价外费用。 　　例如，A公司购买B公司货物，合同约定价款100万元，付款期限为货物交付10天内。10天期限内，A公司未按约定付款。50天后，A支付货款100万元，并按合同约定，向B公司支付违约金3万元。此违约金为正向违约金。 　　根据暂行条例第六条规定，销售额为人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 　　增值税暂行条例实施细则第十二条规定，增值税暂行条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。因此，销售货物单位收取违约金符合“价外费用”时，应同货物一并开具增值税专用发票。 　　违约金的处理 　　企业收取违约金，属于与企业正常经营活动无直接关系的收入，按要求，应作为营业外收入处理。同理，支付违约金应作为营业外支出处理。 　　上述案例中，B公司收取正向违约金3万元，应缴纳增值税。由于增值税是价外税，B公司应缴纳增值税30000÷1.17×17%=4358.97(万元)。 　　B公司收取违约金3万元，会计处理为： 　　借：银行存款 30000 　　贷：营业外收入 25641.03 　　应交税费——应交增值税(销项税额) 4358.97。 　　A公司支付违约金3万元，会计处理为： 　　借：营业外支出 30000 　　贷：银行存款 30000。 　　买方收取违约金的税务处理 　　买方收取违约金，是购买方或接受劳务方向销售方或提供劳务方收取的违约金，一般会被认定为营业外支出。 　　例如，A公司购买B公司货物，合同约定价款100万元，付款期限为货物交付10天内。10天期限内，A公司全额付款。50天后，A公司发现了产品质量问题，根据合同约定，由B向A公司支付违约金5万元。 　　根据增值税相关中对价外费用的界定，销售方支付给购买方的违约金，不属于价外费用，不征收增值税。也不属于的征税范围，不应征收营业税。 　　根据发票管理办法规定，发票是从事生产、经营的企事业单位和个人，以其在销售商品或提供应税劳务及从事其他经营活动时取得的应入为对象，向付款方开具的收款凭证。反向违约金，不属于“销售商品或提供应税劳务及从事其他经营活动”，因此，不需要取得发票，必须取得由销售方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理，具体的依据包括：法院判决书或调解书，仲裁机构的裁定书，双方签订的合同、协议，收款方开具的收据等。 　　根据法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第三十三条规定，企业所得税法第八条所称其他支出，指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 　　因此，由于该质量赔款是由销售方支付购货方，不属于缴纳增值税或营业税的范围，不需要开具发票，但是入账并税前扣除应具备必要的证据以证明该经济行为的真实性。 　　当然，所有违约金收入均应并入所得额计算企业所得税。 　　反向违约金的会计处理 　　上述案例中，A公司收取反向违约金5万元，不应缴纳增值税和营业税。 　　A公司收取违约金5万元，会计处理为： 　　借：银行存款 50000 　　贷：营业外收入 50000。 　　B公司支付违约金5万元，会计处理为： 　　借：营业外支出 50000 　　贷：银行存款 50000。 　　合同未执行违约金的处理 　　例如，A公司购买B公司货物，合同约定价款100万元。合同约定期限内，A公司违约不予采购，根据合同约定，A公司向B公司支付违约金5万元。 　　增值税暂行条例规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。由于B公司未销售货物或者提供应税劳务，所以不是增值税纳税义务人。同时，B公司也没有提供营业税应税劳务，所以不需要缴纳营业税。 　　再如，A房地产开发企业销售房屋预收定金5万元，按规定缴纳了营业税。后由于对方违约，交易未成功，房地产开发企业没收定金5万元。 　　根据营业税暂行条例第五条和营业税实施细则第十三条的规定，纳税人取得违约金收入应作为价外费用并入营业额征收营业税。价外费用并入营业额征收营业税，是以纳税人提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产为前提的。如果因合同一方违约，纳税人最终没有提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产而取得的违约金收入，不征收营业税。 　　因此，A房地产开发企业可以向税务机关申请退还因销售房屋预收定金5万元缴纳的营业税。相关会计处理为： 　　A公司收取定金5万元时 　　借：银行存款 50000 　　贷：预收账款 50000。 　　A公司没收定金5万元时 　　借：预收账款 50000 　　贷：营业外收入 50000。 　　B公司支付购房定金5万元时 　　借：预付账款 50000 　　贷：银行存款 50000。 　　B公司定金5万元被没收时 　　借：营业外支出 50000 　　贷：预付账款 50000。 　　支付违约金未取得正规发票也可税前扣除 　　例如，某公司出租一房产给自然人李某，合同期为2年。但1年后该公司因业务需要收回了该房产，按合同约定，需要支付李某违约金3000元，李某开具了收款证明。该公司提供了李某(自然人)的收款凭据、合同原本以及违约情况说明，可以在税前扣除。 　　允许扣除的政策依据是企业所得税法第八条的规定，即企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。发票管理办法第三条也规定，本办法所称发票，指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 　　本案例中该公司“支付违约金”这项活动既不属于“购销商品，提供或者接受服务”，又不属于“从事其他经营活动”，但其是“合理的支出”，所以在实际执行中对于能够取得发票的支出，发票作为扣除的依据;对于确实不能取得发票的支出，只要纳税人能够提供支出的合法性其他凭据，例如合同协议、付款证明等，也可作为扣除的依据。 　　因此，取得收入一方在当年具有纳税义务的，支付一方应当取得发票作为合法扣税凭证在所得税前扣除，取得收入一方在当年没有缴纳流转税义务的，支付方无法取得发票，应该允许以合同协议以及支付凭证在所得税前扣除。 　　因对方违约，个人取得的违约金可不纳税 　　例如，某开发商延期交房快1年了，业主申请仲裁，裁定支付业主2万元的违约金，开发商支付违约金时，依据《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收问题的批复》(国税函〔2006〕865号)代扣个人所得税。这是错误的。 　　国税函〔2006〕865号文件规定，商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付违约金。根据个人所得税法的有关规定，购房个人因上述原因从房地产公司取得的违约金收入，应按照“其他所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。 　　根据上述规定，个人在购房时由于房产公司的违约而从房产公司取得的违约金或赔偿金，与国税函〔2006〕865号文件所特指的情况一致，应按照“其他所得”应税项目由支付违约金的房地产企业代扣代缴个人所得税。 　　个人在购房时由于房产公司延期交房或因房屋质量问题而从房产公司取得的违约金或赔偿金，不属于个人所得税法及国税函〔2006〕865号文件规定应纳个人所得税的情形，因此房地产企业不应该代扣代缴个人所得税。 　　依据个人所得税法及相关规定，个人(自然人)因对方违反经济合同而取得的违约金，属于经济或财产损失的补偿性收入，因此，目前并无明文规定应缴纳个人所得税的违约金，按照行政许可法的立法精神，无须缴纳个人所得税。

请问，三证合一后变更国税怎么个流程？是否要带主机去税务变更？ 请问，三证合一后变更国税怎么个流程？是否要带主机去税务变更？[]

三证合一后，拿到新的营业执照，到国税、地税、银行做备案处理，不用带主机去税务变更的
@李淑梅:那发票上的号码变更不成新的？
税务局做完备案后，找开发票售后，他们就帮你弄了

用人民币支付的海运费是否可以扣除 用人民币支付的海运费是否可以扣除

　　【问题】

　　按CIF价出口货物，财务上开具出口发票计算离岸价FOB时，直接用人民币计价、支付的海运费可以扣除吗？如果报关单上是用美元计价的，支付时用的是人民币，机关会依据报关单核定FOB价吗？

　　【解答】

　　根据《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发[2002]11号）规定：生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

请问用友u8、T3、的预提费用、待摊费用放置在哪一项.请问用友u8、T3、的预提费用、待摊费用放置在哪一项.

“待摊费用”和“预提费用”历来都是体现权责发生制原则最主要的账户。如：有的企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“其他流动资产”和“其他流动负债”项目；有的企业通过“预付账款”、“其他应收款”等科目代替“待摊费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预付款项”或者“其他应收款”等项目；也有的通过“预收账款”、“其他应付款”等科目代替“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预收款项”或者“其他应付款”等项目。

　　但是，这些方法是否符合新准则的要求呢？“两费”究竟应该如何处理呢？在此，我们就自己的理解，浅析新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因及相关业务的会计处理。

　　一、新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因

　　（一）遵循资产负债观

　　新准则强化资产负债观，淡化收入费用观。资产负债观更符合信息有用性，将已不能给企业带来未来经济利益，即不符合资产定义的项目剔除出资产负债表。比如，“待摊费用”本质上是一种费用，属于无价值资产，是企业一经发生就已消耗的一项“沉没成本”，它没有使用价值，没有流通性，假如企业破产，是不可能用它来偿还债务的，如果将它归类于资产，会虚增企业的资产总额，虚夸企业的资产负债率，严重影响企业财务指标的公允性，不利于投资者对企业生产经营与财务状况作出正确的判断。

　　上述有些企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，或者采用“预付账款”、“其他应收款”、“预收账款”、“其他应付款”等替代科目，其本质上是一样的，都没有遵循资产负债观，不符合新准则的要求。

　　（二）符合新准则中会计要素的定义

　　从新准则对资产的定义看，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

　　待摊费用是企业已经发生，应由当期及以后各期负担的费用，直接表现为经济利益流出企业，企业资产、所有者权益的减少，预期不会给企业带来任何经济利益，因此不能被划入资产范畴。新准则规定，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

　　预提费用是企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，虽然这些费用预期会导致经济利益流出企业，但它们并不是企业过去的交易或事项形成的现时义务，其同样不符合新准则对负债的定义。

　　再看新准则对费用的定义，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。这一定义能很好地包容“两费”的定义，因为每一个“两费”明细项目的设置都是在经济利益很可能流出企业，而且每个项目经济利益的流出额都能可靠地计量。因此，“两费”应隶属于新准则中的费用要素而不是资产或负债要素。

　　（三）对权责发生制不构成障碍

　　新准则将权责发生制提升为会计基础，但是这并不意味着作为权责发生制主要账户的“两费”不能被取消。虽然在真实反映企业的财务状况和经营成果方面，权责发生制较收付实现制具有较大的优越性，但由于其存在一些固有缺陷，也往往带来巨大危害。

　　例如，权责发生制与会计信息质量要求的实质重于形式、谨慎性、相关性和重要性等相矛盾，会使企业虚列资产和虚增当期利润。近年来，“两费”的设置等许多核算方法对资产和负债准确披露产生的负面影响，随着安然等丑闻爆发而遭到了重点批判，改良权责发生制的呼声很高，修正的收付实现制（如现金流动制）也对权责发生制提出了挑战。以前曾有学者提出从会计信息质量要求的重要性来衡量，可以不设置“两费”科目，以保证企业的资产和负债得到更合理的披露，这个观点恰恰符合新准则的要求。

　　（四）有利于解决实务中的问题

　　在实务中，有些企业对“两费”业务进行核算时，故意作账户游戏，利用“两费”作为调节利润的“蓄水池”或“变压器”，成为企业粉饰会计报表的惯用手段。

　　概括起来，利用“两费”做假账主要有随意改变“两费”的摊销、预提期和摊销、预提额：“挂而不摊”掩盖亏损；将不属于“两费”的内容列入“两费”；将属于“两费”的内容未列入“两费”：“两费”摊入和预提对象不正确：“两费”在会计报表上披露不准确等几种情况。

　　另外，预提费用还增加了纳税调整的工作量。所以，新准则取消“待摊费用”和“预提费用”这些过渡性科目，限制了企业调节各期利润的操纵空间，将发生的受益期在一年以内的费用，直接计入当期损益。这样既简化了会计核算，又比较容易理解，也减轻了审计人员对该类业务审计的工作量。

　　二、新准则下原制度规定的待摊费用的会计处理

　　原制度规定的待摊费用，是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的、且分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，如低值易耗品和出租出借包装物摊销、预付保险费、经营租赁的预付租金、预付报刊杂志费、季节性生产企业在停工期内的费用、一次交纳数额较大需分摊的印花税以及固定资产修理费用等。

　　（一）低值易耗品和出租出借包装物摊销

　　对于原制度中的低值易耗品和包装物，在新准则中归类到“周转材料”科目核算。新准则应用指南指出，周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有实物形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。“周转材料”科目可按其种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。

　　采用一次摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目。周转材料报废时，应按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目。

　　采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料——在用”科目，贷记“周转材料——在库”科目；摊销时按应摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料——摊销”科目。周转材料报废时应补提摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料——摊销”科目。同时，按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目；并转销全部已提摊销额，借记“周转材料——摊销”科目，贷记“周转材料——在用”科目。

　　（二）预付保险费、经营租赁的预付租金、预付报刊杂志费

　　对于预付保险费、经营租赁的预付租金、预付报刊杂志费的处理，按预付的金额分别计入有关成本或损益类科目。属于企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动所发生的计入管理费用；属于企业生产车间（部门）为生产产品或者提供劳务而发生的计入制造费用；属于企业销售商品、提供劳务过程中发生的计入销售费用。预付上述款项时，借记“管理费用”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（三）季节性生产企业在停工期内的费用

　　新准则应用指南中规定，企业发生的季节性的停工损失，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。

　　（四）一次交纳数额较大、需分摊的印花税

　　对于一次交纳数额较大、需分摊的印花税的处理，新准则应用指南规定，企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。

　　（五）固定资产修理费用

　　新准则规定，与固定资产有关的后续支出，符合准则规定的固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。固定资产的日常维护支出只是确保固定资产处于正常工作状态，通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时计入管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊方式处理。新准则应用指南规定，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，如不满足资本化条件，应当直接计入管理费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，直接计入销售费用。

　　三、新准则下原制度规定的预提费用的会计处理

　　原制度规定的预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如借款利息、预提的租金、保险费和固定资产修理费等。

　　（一）借款利息

　　新准则应用指南规定，通过设置“应付利息”科目，核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“长期借款——利息调整”、“吸收存款——利息调整”等科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）预提的固定资产修理费用、租金和保险费

　　根据对待摊费用中固定资产修理费用的分析可以得知，新准则及其应用指南不再对固定资产的修理费用进行预提，而是在实际发生时根据支出能否资本化分别进行相应的处理。不能资本化的修理费用直接计入当期费用，可以资本化的计入固定资产账面价值。对于当期应负担的租金和保险费，也可以不进行预提，等到实际支付租金和保险费时，按支付的金额分别计入有关成本或损益类科目。

用友U8.61年终结转无法进行U8.61年终结转无法进行

U8.61-年终结转无法进行

用友U8.60合同标的-单价只有两位小数U8.60合同标的-单价只有两位小数

U8.60-合同标的-单价只有两位小数

客户端打开 提示门户已运行 结束任务管理进程也没有 防火墙已经关掉 HOST 也配置了 访问主机都正常 客户端打开 提示门户已运行 结束任务管理进程也没有 防火墙已经关掉 HOST 也配置了 访问主机都正常[]

如果结束进程也无法处理，参考服务社区-学堂-学习文库里面的门户已运行的详细解决方法：http://service.chanjet.com/zhi ... b45f0

用友U8软件上年采购发票转到下一年度后为什么不能制单生成凭证 用友U8软件上年采购发票转到下一年度后为什么不能制单生成凭证

采购发票在上一年度已传递到应付款管理模块并审核处理，即当时（上一年度）已确认为应付账款，此时将采购发票作为应付款管理的期初单据结转到新会计年度是为完成上年未完成的业务（如：核销），所以制单处理应在上一年度进行。另，如果当时（上一年度）没有对采购发票制单也会造成应付款管理与总账系统对账不平。如有用友U8其它问题，请在下面回复疑问，我们将第一时间与您联系，帮助您解决问题。同时您也可以联系用友
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上市公司“对赌协议”会计与税收处理 上市公司“对赌协议”会计与税收处理 说明：对赌协议形式多样，其处理在国际上都还是一个难题。本文只是针对我国资本市场某一类对赌协议的会计和税务处理的一个探讨。 　　在企业的并购中，并购方和被并购方之间存在信息不对称导致的一系列问题会影响并购市场的运行效率。因此， “对赌协议”常常被并购双方作为管理风险的手段运用。“对赌协议”（估值调整协议）是方与方在达成协议时，双方对于未来不确定情况的一种约定。如果约定的条件出现，投资方可以行使一种估值调整协议权利；如果约定的条件不出现，融资方则行使一种权利。 　　在我国的并购重组中，“对赌协议”也已经被大家广泛运用。实际上，我国上市公司在并购重组中运用“对赌协议”在政策层面是证监会明确允许的。在中国证监会2008年3月24日颁布的《上市公司重大资产重组管理办法》（中国证券监督管理委员会第53号令）第二十三条第二款明确规定：资产评估机构采取收益现值法、假设开发法等基于未来收益预期的估值方法对拟购买资产进行评估并作为定价参考依据的，上市公司应当在重大资产重组实施完毕后3年内的年度报告中单独披露相关资产的实际盈利数与评估报告中利润预测数的差异情况，并由对此出具专项审核意见；交易对方应当与上市公司就相关资产实际盈利数不足利润预测数的情况签订明确可行的补偿协议。这里，“交易对方应当与上市公司就相关资产实际盈利数不足利润预测数的情况签订明确可行的补偿协议”实际上就是我们通常所指的“对赌协议”。 　　但是，近段时间以来，频繁有上市公司披露由于被收购的资产没有达到当初“对赌协议”设定的盈利目标，收到了资产转让方按约定支付的补偿。对于这些补偿如何进行会计以及税务的处理是摆在我们面前的一大难题。本文的目的旨在对我国上市公司“对赌协议”的会计和税务处理进行分析，给大家如何进行“对赌协议”的相关会计和税务处理提供一个新的思路。 　　鉴于“对赌协议”的披露作为一个敏感事项，我们这里就不以具体上市公司的公告作为案例，而是把近一段时间以来部分上市公司披露的“对赌协议”的情况进行一个提炼给出案例，以此来探讨这一类型“对赌协议”的会计和税务处理。 　　案例情况：在一起资产收购协议中，A公司（上市公司）收购B公司（非上市公司）实质性经营资产，该部分资产占B公司资产总额的60%.A公司通过定向增发形式向B公司支付对价，即支付的对价全部为A公司股权。同时，在资产收购协议中，双方约定，如果收购的B公司资产在未来3年后实现的税前会计利润达不到1000万人民币，B公司需要按实际利润额与1000万人民币之间的差额向A公司支付补偿。假设第二年，经A公司收购B公司这部分资产实现的税前会计利润只有900万元，B公司按照“对赌协议”的约定向A公司支付了100万元人民币的补偿。 　　在探讨B公司按照“对赌协议”向A公司支付补偿的会计和税务处理之前，我们先对这个案例的法律形式进行一个明确。在这个案例中，A公司收购的是B公司实质经营性资产，给与B公司的是A公司的股权。从A公司的角度来看，这个行为属于资产收购行为。但是从B公司来看，由于B公司取得的收购对价全部为A公司的股权，因此这个案例实际上也可以看成B公司用其实质性经营性资产对A公司进行投资，即可看作B公司对A公司的一份出资协议。 　　对于“对赌协议”的经济实质，我们将“对赌协议”作为一种实物期权来看待已经是大家的共识。就以我们上面这个案例来看，在A公司和B公司签订的这个“对赌协议”中，约定被收购资产如果利润不达标，B公司要向A公司支付补偿，实际是B公司向A公司卖出了一份看跌期权。如果我们将双方签订的“对赌协议”作为期权来处理，实际上就将其作为一种衍生金融工具，双方就需要按照《企业第22号-金融工具的确认和计量》进行会计处理了。但是，这里有一个非常棘手的问题在于，如果按照金融工具进行会计处理，我们就需要对这种实物期权进行定价，但是这种定价目前是非常困难的。如果无法准确定价，后续的会计和税务处理实际上就无法进行。 　　因此，在现有的条件下，我们需要变换思路，从新的视角去探讨“对赌协议”的会计和税务处理。我们在上面已经分析过，案例中所说的情况实际上也可以看成是B公司用非货币资产对A公司进行投资。根据我国《公司法》第二十七条规定：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。同时，在《公司法》第三十一条和第九十四条中都有对于有限责任公司和股份有限公司成立时股东出资不实，应当补足出资的相关规定。因此，在《公司法》的这个框架下，我们对于案例上的“对赌协议”可以从出资不实的角度进行会计和税务的处理。 　　回到我们的案例上，A公司收购B公司的实质性经营资产，按照规定相关资产评估机构首先对B公司被收购资产进行价值评估。但是，相对于土地、房产、机器设备而言，对于一组经营性资产的价值评估非常困难，不同的方法往往有不同的结果。因此，即使评估公司出具了评估报告，被收购资产究竟价值多少仍有很大的不确定性。假设根据评估报告，B公司被收购资产价值1亿元。此时，A公司通过按照证监会相关规定，通过定西增发方案给与B公司价值1亿元的A公司股权。相对于B公司的被收购资产而言，A公司给与B公司的股权价值确定性更高，因为这个价值有股票市场的公开交易价格作为参考。正是因为交易双方在收购环节都无法对被收购资产的准确价值进行确定，才有了“对赌协议”的签订。 　　从《公司法》出资不实的角度，我们可以这么定义：即B公司用非货币资产对A公司出资，当时评估价值1亿元，而这个一亿元的价值评估是基于该项资产在未来3年每年都能实现1000万的税前会计利润。如果不能实现，实际上B公司当时出资的资产的评估价不值1亿元，属于对A公司的出资不实。此时，B公司给A公司的现金（或其他形式）的补偿应看成是一种针对出资不实的补充出资行为。 　　从这个视角来看，我们对于本案例中的“对赌协议”的会计和税务处理分别分析如下： 　　会计处理： 　　A公司取得B公司支付的100万补偿应作为B公司不足出资的补偿，会计处理为 借：银行存款 100万 贷：资本公积—股本溢价 100万。从已经按照“对赌协议”收到补偿上市公司公布的会计信息看，上市公司基本都是按照这种会计分录进行的账务处理，即将收到的补偿款作为股东的资本性投入进行会计处理。 　　B公司支付100万补偿如何进行会计处理大家很少会涉及。B公司当初按取得A公司股权的价值确认了长期股权投资1亿元，同时贷方按被收购资产的账面价值进行了结转，差额确认了转让。但是，从出资不实的角度来看，实际上B公司当初多确认了转让损益。因此，在B公司支付100万补偿时，会计处理为借：以前年度损益调整 100万 贷：银行存款 100万。 　　税务处理： 　　A公司取得100万的补偿价款应认为是收到B公司的投资，按照接受投资进行税务处理，不需要缴纳。 　　B公司支付100万补偿价款究竟如何税务处理，我们要结合上面的会计处理来分析一下。由于B公司资产不值1亿元，如果B公司当时足额出资，会计分录的借方为长期股权投资：1亿元。贷方为被收购资产的账面价值和银行存款100万，差额在贷方作为资产转让损益确认，并在当年缴纳了企业所得税。但是，由于当时100万的银行存款没有支付，贷方少了100万，实际就多确认了100万的资产转让所得，多缴纳了企业所得税。因此，从这个角度来看，在B公司支付100万的补偿价款时，应认为其以前年度多确认了应税所得，多缴纳了企业所得税，税务机关应给予B公司退税或结转以后年度抵扣。

审计信息化课程建设探讨 审计信息化课程建设探讨

　　【摘要】随着信息化的发展,手段已由传统的手工审计逐渐向审计信息化过渡。审计信息化使社会缺乏既懂审计又懂计算机的复合型审计人才,审计信息化人才的缺乏是审计工作面临的紧迫问题。本文拟对高校在培养审计人才时,审计信息化课程体系建设、面临的困难及对策进行探讨。

　　一、信息时代需要开设审计信息化课程

　　随着网络、信息技术的不断发展,计算机的广泛应用已深入到社会经济生活的各个方面。会计信息化的快速发展,使会计数据的处理方式、存储介质、系统制度不同于传统会计,也使得审计工作环境发生巨大变化。因此为适应会计信息化的发展,应加快审计信息化建设步伐。

因担保而承担的损失可否税前扣除 因担保而承担的损失可否税前扣除

　　【问题】

　　企业因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任的损失，可否在企业所得税前扣除？

　　【解答】

　　根据《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）第四十一条规定，企业对外提供与本企业应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照应收账款损失进行处理。根据上述规定，企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。与本企业应纳税收入有关的担保，是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。

意向书写作的基本要求 意向书写作的基本要求

　　含义

　　意向书是国家、单位、企业以及经济实体与个人之间，对某项事务在正式签订条约、达成协议之前，由一方向另一方表明基本态度或提出初步设想的一种具有协商性的应用文书。

　　作用

　　意向书的主要作用是传达“意向”，提请对方注意或供参考，可以约束双方的行动，保证双方的利益；意向书能反映业务工作上的关系，能保证业务朝着健康有利的方向发展；意向书可为正式签订协议或合同打下基础。

香港税务机构 香港税务机构

    香港地区负责税收征管的机构是香港税务局。该局现有人员3000余人，设局长2名，实行局长负责制，涉税文件均以局长名义发布。设副局长2名，分别负责技术和行政事务。局内设局长直辖科、第一科、第二科、第三科、第四科和总务行政科。局长直辖科下设上诉组、税务秘书组、内部稽查组、慈善捐款及退休计划组和表格组。第一科负责利得税事宜，下设法团组、合伙组、财务机构组、复查及临时档案组、物业买卖、股票买卖及货物寄销组、特别职务组、中央处理组和总务组。第二科负责个别人士评税，下设评税组、特别任务组、物业税组、计划及监察组、临时档案及复查组、中央处理组和总务组。第三组负责征税及其他事宜，下设商业登记署、追讨欠税组、收税管理组、九龙及荃湾分局、遗产税署、督察组、印花税署和总务组（邮件处理中心）。第四科负责调查，下设调查组、支援组和总务组。总务行政科下设实地审核组。电脑组、培训组、咨询中心和部门行政处。香港税法财政司提交立法机关制定并解释，税务局负责执行税法，但其可向财政司提出关于税法的建议。税务局执法时独立行使职权，任何部门无权干涉。

会计公司的会计助理一般多少钱？ 会计公司的会计助理一般多少钱？[]

看地方，看公司
我现在带82家账，基本工资3000，餐补、交通补、话补500，不缴纳社保补600
带82家？？账[/惊恐]在会计师事务所吗
@Phobby:代账公司。主要都是小规模的，没什么东西。
82家[/惊恐][/惊恐][/惊恐][/惊恐][/惊恐]
@时髦外婆:对的，你没看错！
@苏小汐:我的天呀，到月底呀，年底，怎么来得及做？
@苏小汐:你好棒啊，以后跟着你学习吧[/调皮]
牛人啊，82家什么企业都有吧，经验十足
@苏小汐:[/强]
@时髦外婆:我们都是这个月做上一个月的账
@一天178901760:我想突出的是工资不高
@天之涯的等待:我们主要都是商贸的，没有什么含金量的！
82家一家企业收他们多少呀，如果只收500，可以进41000，工资才十分之一还不到
@苏小汐:对的，我光顾着惊讶啦，钱好少，在哪个城市
@天之涯的等待:300-500不等
@时髦外婆:北京
@苏小汐:昌平
亲 问一下代帐公司忙么。我刚辞职，不知道要不要去代帐公司试试。
@苏小汐:82家账怎么做啊，一定都是比较简单的公司，不然怎么来得及做啊。带82家只有3000 太少了吧，
@苏小汐:没有财务经验的毕业生做不来吧
@苏小汐:北京的消费不低的，那要怎么活，换工作吧，
@龍心:没错20家左右的0申报。30家左右的简单的。剩下的是一般纳税人的和小规模中的战斗机！
@时髦外婆想着呢。等年后换吧！
82家好厉害[/强]
@糯米包油条:季报时超级忙！
@苏小汐:[/强]
@一天178901760:是的！不过可以慢慢学，也是从少到多呀！
@苏小汐:钱太少，工作太忙，
看着这82家的数字以为是我老眼昏花了。。不可想象不可想象啊。做到最后一家不知你还知道第一家还是哪家吗？
@苏小汐:那你工资还好，武汉这边代账公司的代账会计是1400+提成，提成是代账的家数所收得代账费*10%，且每家每月足额缴了代账费，不能欠费的情况下，要达到3000左右，要代60家以上，还没有保险。
这记忆力要多好呀，
82看着都眼花呀，一家都好忙的感觉，也不是大公司艾
你们现在收客户每月多少钱啊
@明若晓溪:也有很高的啊 我之前实习过的代账公司 底薪1500 上了13家减1300 以后就是每家小规模会计100 ，一般纳税人会计200，其他的是公司的，每个人的上限是35家，相当于底薪200，你都带小规模都3700呢，一年后还给交社保，平时办事报销 ，还有话补150
@苏小汐:我之前就是在代理记账公司的，实在受不了了，才跳出来的
@曼陀罗花:几十家弄在那里，而且我们当时那公司还天天跑税务，不止做账，其他事也要做
@执手:看来是规模比较小的缘故 我在的这个他有十几家分部 每个部都有独立的工商部和财务部，当工商部把三证都办下来，该做征管鉴定和核房产税了，才把他交给会计，不过好多都是你说的这种，天天在外面跑，还是工商
@曼陀罗花:工商不怎么跑，就税务，而且还要去拿回单，事情多着呢！我是吃不消，才跳出来的！
@执手:我跑了几个月感觉吃不消了，今天刚叫填转正申请，还在纠结着。
@小小雨1433950680:其实我觉得还是试着留下 毕竟财务公司涉及面挺广的 而且 转正之后就不会经常出去了 会让实习生出去
@曼陀罗花:还在纠结中，因为这个公司转正了就是自己跟客户，但是还是不接触做账。
@曼陀罗花:账是会计做，我们跑税务工商，送资料那些的。跟实习期不同的是有提成了